多欄式日記帳

內容

多欄式日記帳包括多欄式庫存現金日記帳、多欄式銀行存款日記帳、多欄式其他貨幣資金日記帳，視同現金等價物的短期投資相對比較單一，不需要設多欄式帳頁。

基本介紹

• 中文名：多欄式日記帳
• 格式1：三欄式
• 格式2：數量金額式
• 格式3：多欄式

定義

特點

如果不通過調整分錄就可以把現金流量表編制出來是許多會計人員的願望。利用多欄式日記帳編制現金流量表可以幫助會計人員實現這一願望。

格式

多欄式日記帳的基本格式同三欄式日記帳，只是將三欄式日記帳中的借方欄和貸方欄分別改為現金流入欄和現金流出欄（本質相同），在現金流入欄和現金流出欄再按現金流量表的具體項目設定專欄，一個項目設一個欄目。為避免帳頁過長，經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量分頁設定、分頁登記。一頁帳頁集中登記某一類活動現金流入量和現金流出量。由於現金流量表中的現金流入和流出項目大部分都是銀存款的變動，因此多欄式銀行存款日記帳項目最多，帳頁最長。

其他貨幣資金日記帳可根據本單位實際情況依附表格式靈活設定，不會引起變動的項目可不設專欄。

登記方法

多欄式日記帳的登記方法與三欄式日記帳的登記方法基本相同，須根據收款憑證、付款賃證按經濟業務發生的先後順序序時登記。所不同的是每發生一筆庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金收付業務（現金內部轉換業務除外）均需按現金流量表具體項目進行歸類，並登記到項目的項目欄，從這一點看，多欄式日記帳的登記方法同多欄式費用帳。

為適應多欄式日記帳的登記要求，記帳憑證的格式可稍作修改，將“明細科目”欄改為“明細科目或現金流量項目”欄，這樣在填制記帳憑證時就將庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的收付按現金流量表項目進行了適當歸類，會計主管在審核收付款憑證時，需根據現金流量表準則規定的項目歸類標準審核憑證中項目歸類的正確性。出納人員就直接根據審核後的收付款賃證上的歸類項目登記到多欄式日記帳相應欄目。

在這種賬務處理程式下，由於現金日記賬和銀行存款日記賬都是按其對應賬戶設定專欄，起到了匯總收款憑證和匯總付款憑證的作用，在月終就可以直接根據這些日記賬的本月收付發生額和各對應賬戶的發生額登記總分類賬。登記時，應根據多欄式日記賬"收入合計欄"的本月發生額，分別記入現金、銀行存款總分類賬的借方，並將收入欄下各對應賬戶的本月發生額合計數記入有關總分類賬戶的貸方；同時，根據多欄式日記賬"付出合計欄"的本月發生額，分別記入現金、銀行存款總分類賬戶的貸方，並將付出欄下的每個對應賬戶的本月發生額合計數記入各有關總分類賬戶的借方。對於現金和銀行存款之間的相互劃轉的業務，因已分別包括在現金日記賬和銀行存款日記賬的收入和支出合計數內，所以無須再根據有關對應賬戶的專欄登記總分類賬，以免重複。對於轉賬業務，則根據轉賬憑證科目匯總表或直接根據轉賬憑證登記總分類賬。採用多欄式日記賬賬務處理程式，可以簡化總分類賬的登記工作。但是，如果企業經濟業務繁雜，則必然會造成日記賬欄目過多，賬頁龐大，不便於登記。所以，該種賬務處理程式只適用於企業規模雖大、業務雖多但所用會計科目較少的單位。多欄式明細帳是根據經濟業務的特點和經營管理的需要,在一張帳頁上集中反映各有關明細科目或明細項目的核算資料.

回答人的補充 2010-03-18 16:56 總賬是總分類賬戶的簡稱，是根據會計科目設定的，據以反映各個會計要素增減變動情況及其結果的賬簿。

關係

總賬滿足資產=負債+所有者權益的恆等式。

總賬一般採用三欄式，也可採用雙欄式、棋盤式，除此之外，還可結合各種形式的匯總，而採用多欄式(例如日記總帳)。其中三欄式是普遍採用的基本格式；雙欄式僅適用於期末沒有餘額的虛帳戶(收入、費用等暫記性、過渡性帳戶)；棋盤式的分類帳有利於體現帳戶間的對應關係，但帳頁龐大，工作量也很大，僅適用於業務量少、運用科目也少的企業。

總賬有幾種登記方法，常用的有兩種：一是如你所說根據記賬憑證逐筆登記，它的缺點是如果企業業務量大的話記賬的工作量大，適用於規模小、業務量少的企業；一是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，然後再根據科目匯總表登記總賬，這種方法大大簡化了記賬的工作量，而且編制科目匯總表的同時還可以進行試算平衡，保證記賬工作質量，適用於規模較大、業務量較多的企業。

月末，應匯總結算賬戶記錄中的本期發生額和期末餘額，據此編制會計報表。月度結賬時，需要在摘要欄寫“本月合計”，然後在下面通欄劃單紅線。月度結賬並不要求所有賬戶都需結出累計數額，一般是會計根據需要結出某些賬戶的“本月累計”，它結記在“本月合計”的次行，下面再通欄劃單紅線。

十二月末，在摘要欄寫“本年累計”，然後在下面通欄劃雙紅線。

明細分類帳，又叫做明細賬，是通常根據總帳科目所屬的明細科目設定，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。明細帳是形成有用的會計信息的基本程式和基礎環節，藉助於明細帳，既可以對經濟業務信息或數據作進一步加工整理，進而通過總帳形成適合於會計報表提供的會計信息，又能為了解會計信息的形成提供具體情況和有關線索。

帳頁主要格式

到 明細帳可以有多種形式。根據財產物資管理上的要求和需要作明細分類記錄的經濟內容，明細帳帳頁的格式主要有：

(一)三欄式

三欄式明細帳的帳頁只設借方、貸方和餘額三個金額欄，不設數量欄。這種格式 適用於那些只需要進行金額核算而不需要進行數量核算的明細核算，如"應收帳款"、"應付帳款"等債權債務結算科目的明細分類核算。

(二)數量金額式

數量金額式明細帳的帳頁按收入、發出和結餘再分別設數量和金額欄。這種格式適用於既需要進行金額核算，又需要進行實物數量核算的各種財產物資的明細核算，如"原材料"、"產成品"等財產物資科目的明細分類核算。

(三)多欄式

多欄式明細帳的帳頁按照明細科目或明細項目分設若干專欄，以在同一帳頁上集中反映各有關明細科目或某明細科目各明細項目的金額。這種格式適用於費用、成本、 收入和成果的明細核算，如"製造費用"、"管理用"、"營業外收入"和"營業外支出"等科目的明細分類核算。

在帳簿形式上，明細帳一般採用活頁式，這樣比較方便。

總帳和分類明細帳還有現金日記帳的區別：

現金日記帳是用來登記庫存現金每天的收入、付出和結存情況的帳簿。現金日記帳必須採用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。

進行現金日記帳的核對

具體操作方法

(1）現金日記帳與現金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現金日記帳的依據，帳目和憑證應該是完全一致的。但是，在記帳過程中，由於工作粗心等原因，往往會發生重記、漏記、記錯方向或記錯數字等情況。帳證核對要按照業務發生的先後順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號；複查記帳憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發現差錯，要立即按規定方法更正，確保帳證完全一致。

（2）現金日記帳與現金總分類帳的核對。現金日記帳是根據收、付款憑證逐筆登記的，現金總分類帳是根據收、付款憑證匯總登記的，記帳的依據是相同的，記錄的結果應該完全一致。但是，由於兩種帳簿是由不同人員分別記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發生差錯；日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數很多，也難免發生差錯。因此，出納應定期出具“出納報告單”與總帳會計進行核對。平時要經常核對兩帳的餘額，每月終了結帳後，總分類帳各個科目的借方發生額、貸方發生額和餘額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現金本月借方發生額、貸方發生額以及月末餘額分別同現金日記帳的本月收入（借方）合計數、本月支出（貸方）合計數和餘額相互核對，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應查出差錯出在哪一方，如果借方發生額出現差錯，應查找現金收款憑證、銀行存款付款憑證（提取現金業務）和現金收入一方的帳目；反之則應查找現金付款憑證和現金付出一方的賬目。找出錯誤後應立即按規定的方法加以更正，做到帳帳相符。

（3）現金日記帳與庫存現金的核對。出納人員在每天業務終了以後，應自行清查帳款是否相符。首先結出當天現金日記帳的帳面餘額，再盤點庫存現金的實有數，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現金收、付款憑證的，均應按“庫存現金實有數+未記帳的付款憑證金額－未記帳的收款憑證金額=現金日記帳帳存餘額”的公式進行核對。反覆核對仍不相符的，即說明當日記帳或實際現金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應向會計負責人報告，另一方面應對當天辦理的收、付款業務逐筆回憶，爭取儘快找出差錯的原因。

企業領導和會計業務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現金查點報告表。