外匯買賣核算

外匯買賣核算是商業銀行對按照一定的匯率賣出一種外幣或買入一種外幣的外匯買賣業務的會計核算。外匯買入價與賣出價之間的差額形成商業銀行的收益，用於彌補買賣外匯過程中的費用支出和應付匯價漲跌的風險。外匯買價與賣價之間的平均價為中間價。外匯買賣業務核算，在“外匯買賣”科目下進行，該科目屬負債類科目。

當買入外匯時，外幣金額反映在該科目的貸方，相應的人民幣金額反映在借方，如買入港幣，即借 “HK現金”，或“HK活期存款”，貸“HK外匯買賣”，借“¥外匯買賣”， 貸“¥現金” 或 “¥活期存款; 賣出外匯時，外幣金額反映在該科目的借方，相應的人民幣金額反映在貸方，如賣出港幣時， 借 “¥現金” 或 “¥活期存款”， 貸 “¥外匯買賣”， 借“HK外匯買賣”，貸“HK活期存款” 或“HK匯出匯款”。套匯業務實際上是一種外匯買入業務和另一種外匯賣出業務連線在一起的買賣業務，設某商業銀行買入一筆港幣外匯，賣出一筆美元外匯，通過人民幣套算時，借記“HK活期存款”，貸記 “HK外匯買賣”; 借“¥外匯買賣” 貸記 “¥外匯買賣”; 借記 “US$外匯買賣”，貸記 “US$外匯買賣”。