外匯存款審計是對外貿企業存儲在當地中國銀行的現匯貨幣資金的審計。其主要內容： (1)外匯存款戶的開立是否合法，包括開戶理由是否正確，審批手續是否履行，款項存取範圍是否合規等；(2)外匯存款來源，著重是借方發生額是否合規、合法；(3)外匯存款支付的對象用途是否符合規定的開支範圍，有無營私舞弊等問題；(4)外匯存款收支的結算是否及時、真實、合規等。
基本介紹
- 中文名：外匯存款審計
- 主要內容：審查有無套匯問題
- 目的：監督有外匯收支業務的單位
- 目標：了解分析和評價外匯存款業務內容
外匯存款審計的主要內容,外匯存款審計的目標,外匯存款審計的方法和步驟,
外匯存款審計的主要內容
其主要審查內容包括：
1．審查有無套匯問題。國內企業單位有以下情形的即屬套匯：①以人民幣償付應當以外匯支付的進口貨款的，②為僑資企業、中外合資企業，外資企業、駐外機構、外國駐華機構、短期入境個人支付其在國內的各種費用，由對方付給外匯，沒有賣給國家的；③以出口收入或其他收入的外匯抵償進口物品費用或其他支出的。
2．審查有無逃匯問題。國內企業單位有以下情形的即屬逃匯：①未經管匯機關批准，將收入的外匯私自保存、使用或存放境外的；②以低報出口貨價、佣金等手段少報外匯收入，或以高報進口貨價、費用、佣金等手段多報外匯支出，將隱匿的外匯私自保存或者存放境外的。
3．審查有無私自買賣外匯問題。外匯由國家集中管理，統一經營，一切中外企業，機構或者個人的外匯收入，都必須賣給專管外匯業務的專業銀行(中國銀行)。凡是私自買賣外匯，變相買賣外匯，或者高價買賣外匯都是違法的。
外匯存款審計的目標
審計人員在審計外匯存款業務時，應達到以下目標：
1．了解、分析和評價外匯存款業務的內容控制制度。
2．確定被審單位是否遵守辦理存款業務的有關規定。
3．確定被審單位是否將所有的存款業務予以恰當記錄、應計利息、利息支出計算是否正確。
外匯存款審計的方法和步驟
外匯存款審計的方法和步驟是：
(一)審查企業外匯收支有無完備的賬務記錄
審計人員應逐筆查明每筆外匯收支是否均有管匯機關的批准檔案。所有外匯賬戶的增加、減少是否一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，折合率是否正確。
(二)審查企業外匯存款的正確性
審計人員應將企業外匯存款明細賬同銀行對賬單逐筆核對，審查其收支賬目是否相符。審查有無虛收虛支或收支均不入賬等行為。還要審查月份終了時，企業是否將外匯賬戶餘額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外匯賬戶的期末人民幣金額，調整後的各外幣賬戶人民幣餘額同原賬面餘額的差額，是否作為匯兌損益列入財務費用等。
(三)審查外匯收支業務的合法性
審計人員要根據有關檔案，結合外匯收支的有關原始憑證和業務資料，逐項審查外匯收支業務是否合理合法。分析有無套匯、逃匯、私自買賣外匯、變相買賣外匯、倒買倒賣外匯，以及不按規定範圍使用外匯賬戶等問題。如發現問題，還要追蹤了解有關外匯收支的對方單位，以便查明情況，作出正確判斷。
