基於行為博弈的稅收遵從實證研究

《基於行為博弈的稅收遵從實證研究》是依託中南大學，由劉振彪擔任項目負責人的面上項目。

基本介紹

• 中文名：基於行為博弈的稅收遵從實證研究
• 項目類別：面上項目
• 項目負責人：劉振彪
• 依託單位：中南大學

項目摘要

本項目以提高我國稅收遵從度為研究目標，借鑑行為博弈論和實驗經濟學的最新研究成果，把博弈參與主體的公平偏好和信任互惠等心理因素融入到傳統的稅收遵從模型中，探討稅收遵從博弈均衡的形成機理，揭示公平和信任等因素影響徵稅人和納稅人偏離稅法、稅制的規律，以及在重複博弈中學習過程影響公平偏好和信任互惠進而影響稅收遵從的演變規律，構建基於行為博弈的稅收遵從基本模型和拓展模型。在理論模型的基礎上，藉助可控的實驗環境對稅收遵從機制進行模擬實驗和檢驗，從而更好地解釋和預測在不同的現實環境下，徵稅人和納稅人的稅收遵從行為如何受到心理偏好的影響，用實驗結果來估計稅收遵從模型中的心理參數，據以修正基於行為博弈的稅收遵從模型，創建一種具備程式簡明性並切合我國實際的稅收遵從理論，使其對現實經濟中複雜的稅收遵從行為具有更加廣泛的解釋力，為解決稅收遵從最優機制的設計、稅收遵從激勵監督機制的建立等提供理論依據。

結題摘要

提要：稅收不遵從問題成為我國多年來社會焦點問題之一。本項目以突出提高我國稅收遵從度為稅收征管改革的價值目標，利用行為博弈理論和數值模擬方法深入研究我國稅收遵從內在機制；創建了基於行為博弈的稅收遵從均衡模型，將處於相同稅收境況的納稅人視為一個群體，則個體納稅人選擇稅收遵從策略從納稅人群體角度來看就是以一定的機率選擇該種策略；面對正常稅務檢查與嚴格稅務檢查並存的環境，納稅人稅收遵從博弈穩定均衡策略形成不但取決於稅制的特性，而且依賴於其他納稅人的稅收遵從決策。項目分析了地方政府“費擠稅”式的稅收不遵從，即在“國稅不如地稅、地稅不如收費”的思想影響下，地方政府採取多收費、少徵收手段與中央政府在稅收劃分上進行博弈；分析了我國國有及國有控股企業“利擠稅”式的稅收不遵從的內生機制，並通過利潤分配、利潤彌補虧損、存貨計價和固定資產核算的會計處理來實現，國有及國有控股企業經營盈利時總想少上繳給國家財政，而出現虧損時總能得到國家財政補貼；分析了私人企業“黑戶”式的稅收不遵從行為發生的原因，其原因在稅率太高或稅負太重，要依法申報納稅則很難盈利生存，要盈利生存只能採取稅收不遵從。 依據稅收遵從博弈均衡的形成機理，提出提高我國主體稅種遵從水平和制度創性措施和建立我國稅收遵從激勵監督機制的對策。