中國稅務審計制度和方法研究

《中國稅務審計制度和方法研究》是2011年中國稅務出版社出版的圖書，作者是姚君。

基本介紹

• 書名：中國稅務審計制度和方法研究
• 頁數：246頁
• 出版社：中國稅務出版社
• 出版時間：2011年3月1日

圖書信息

出版社: ; 第1版 ()

外文書名: System and Method of Tax Audit in China

叢書名: 財稅博士論文庫

平裝:

正文語種: 簡體中文

開本: 32

ISBN: 7802355931, 9787802355934

條形碼: 9787802355934

尺寸: 20.8 x 14.4 x 1.2 cm

重量: 259 g

作者簡介

姚君，男，1973年出生於河北省，現為神華集團博士後工作站和中國人民大學博士後流動站博士後。先後在上海交通大學獲得工學學士學位、中央財經大學獲得經濟學碩士學位、財政部財政科學研究所獲得經濟學博士學位；於《稅務研究》、《涉外稅務》、《中央財經大學學報》、《中國稅務報》等報刊上發表論文30餘篇；曾在中國核工業集團公司中國原子能科學研究院、北京市東城區地方稅務局工作；研究方向為企業國際化戰略及項目、財稅理論與實務。

內容簡介

稅收制度研究和稅收征管研究是稅收研究的重要內容。稅收

研究者的視角不同，因此認識也不盡相同，可謂是“橫看成嶺側

成峰，遠近高低各不同”。稅收遵從管理是稅務機關從納稅人角

度著眼、著手的管理，稅收遵從程度是稅收征管水平的一定程度

的反映，而稅務審計是稅收征管的主要內容之一，並且是一種提

高稅收遵從度的有效工具。隨著中國社會主義市場經濟不斷發

展，稅收規模越來越大，而市場主體利益也越發剛性化，稅收不

遵從現象相應增多。稅收不遵從的直接後果表現為稅收流失、收

入分配不公、市場競爭環境不公平等。為了稅收的籌集財政收入

和經濟調控作用有效發揮，稅務機關必須強化提高稅收遵從度的

措施，而稅務審計是促進稅收遵從的一種有力工具。

稅務審計研究具有較大的理論價值和實際價值。從理論方面

講，目前中國關於稅收遵從的學術論文、專著較多，但總體上還

處於引進、模擬、初級套用階段，尚未有重大創新性研究成果產

生。姚君編著的《中國稅務審計制度和方法研究》中大都簡單提及稅務審

計，並且稅務審計仍舊沒有一個統

一的內涵和外延。稅務審計制度和方法仍無人系統地加以研究。

國內公開發表的關於稅務審計的學術論文和專著的數量較少。論

文和專著般分別就稅務稽查、涉外稅務審計和納稅評估進行研

究，而所提及的稅務審計大都僅指涉外稅務審計。中國的稅務稽

查、涉外稅務審計和納稅評估與稅務審計類似，可是，稅務稽

查、涉外稅務審計和納稅評估均有各自的規程，而缺乏統一的稅

務審計制度。因此，研究稅務審計制度和方法有助於充實和發展

稅務審計理論。

就現實而言，中國的稅收遵從現狀相對於本國應當擁有的狀

態和國外稅收遵從狀況均存在較大差距，這就意味著稅收風險仍

然較大。科學合理有效的稅務審計制度和方法是實現科學化、精

細化征管的重要內容，是降低稅收風險的有效舉措。因此，稅務

機關應對稅收不遵從行為的重要工具——稅務審計亟待完善，而

稅務審計研究能夠為完善中國稅務審計奠定基礎。

《中國稅務審計制度和方法研究》取得了一些創新性成果：本書基於

國內外相關理論，結

合中國實踐，研究稅務審計制度和方法，提出可行性建議，填補

國內系統研究稅務審計的空白。具體創新點如下：一是整合稅務

稽查、涉外稅務審計和納稅評估，形成統一的稅務審計制度框

架。其中，對欠繳稅款加收利息和根據違法者自我信息披露方式

處以不同數量罰款、部分稅務審計評價指標都是對中國稅務審計

制度的有益的補充。二是利用現代信息技術，發展中國稅務審計

技術。書中提出的中國稅收標準審計軟體、在網際網路上檢索涉

稅信息的搜尋工具、稅務機關與審計對象安全交流信息的電子

郵件方式、組織導向法和間接收入測度法都是目前中國稅務審

計所缺乏的工具和方法。三是研究了電子商務稅務審計，為以

後稅務機關開展這方面工作提出建議。四是對於非零和博弈模

型，套用前景理論，在納稅人逃避繳納稅款的成本中加入納稅

人的心理成本。另外，稅務審計制度框架和方法中的其他審計

要素均被進行了不同程度的最佳化，提出有嗷（有效率、有效

果）稅務審計概念。

本書的主要研究方法：主要使用經濟學的研究方法，包括馬

克思主義哲學方法、理論與實踐相結合的方法、比較分析方法、

系統分析方法、成本—收益分析方法、博弈論方法、規範分析與

實證分析相結合的方法。

本書的研究思路：借鑑國際經驗，從最佳化稅務審計制度和方

法兩個方面，整合稅務稽查、涉外稅務審計和納稅評估，構建中

國稅務審計制度框架，創新稅務審計方法，實現有效稅務審計。

本書的主要內容：全書共分5章。第1章是緒論。主要內容

包括：選題背景、選題意義、國內外研究文獻綜述、基本概念辨

析、稅務審計概念界定、研究方法、研究思路和內容、創新及下

一步研究方向。

第2章是稅務審計的主要理論基礎。主要內容包括：稅收原

則，稅收遵從概念、分類、影響因素、風險；通過稅收遵從模型

說明稅務審計對於稅收遵從的重要作用；審計假定是審計的前

提，與邏輯學密切相關；審計風險評估在制訂審計計畫時進行，

而審計職業判斷過程是具體審計過程；幾個經濟學理論是制度設

計的參考點。

第3章是中國稅務審計的現狀和問題及解決思路。主要內容

包括：分析中國稅務審計現狀（稅務稽查、涉外稅務審計、納稅

評估），找出稅務審計制度和方法上存在的問題，指出實現有效

稅務審計是解決問題的根本途徑，並且應主要從構建稅務審計制

度和創新稅務審計方法人手。

第4章是國外稅務審計經驗借鑑。主要內容包括：以稅務審

計流程為主線，重點分析了選案方法、審計信息、審計工具、審

計方法、審計組織和管理等稅務審計要素，確定出需要並且能夠

借鑑的國際經驗。

第5章是中國稅務審計制度構建和方法創新。主要內容包

括：提出中國稅務審計制度構建和方法創新的指導思想和原則；

從稅務審計要素人手，構建科學合理有效的稅務審計制度框架，

創新稅務審計方法。通過對於某些建築企業進行稅務稽查，驗證

了部分稅務審計制度和方法的有效性。

本書的基本研究結論：中國稅務審計應當吸收國外先進稅務

審計經驗，揚棄現有稅務審計制度和方法，實施審計戰略管理，

以合作遵從為基礎，主要通過對風險理論、選案和審計技術（擁

有信息、利用工具和方法分析信息）、處罰和加收利息等方面的

研究，完善適合中國國情的科學合理的稅務審計框架，從而實現

有效（有效率和有效果）稅務審計，最終提高稅收遵從度。

目錄

1 緒論

1.1 選題背景

1.2 選題意義

1.2.1 理論意義

1.2.2 現實意義

1.3 國內外研究文獻綜述

1.3.1 國外文獻綜述

1.3.2 國內文獻綜述

1.4 幾個基本概念比較及稅務審計概念界定

1.4.1 幾個基本概念辨析

1.4.2 稅務審計概念界定

1.4.3 稅務審計對象範圍

1.4.4 稅務審計的作用

1.5 研究方法

1.6 研究思路和內容

1.7 創新及下一步研究方向

2 稅務審計的主要理論基礎

2.1 稅收原則

2.1.1 稅收原則

2.1.2 稅收原則對稅務審計的指導意義

2.2 稅收遵從

2.2.1 稅收遵從概念和類型及測度指標

2.2.2 稅收遵從的影響因素

2.2.3 納稅人遵從行為的經濟學分析

2.2.4 稅收遵從模型

2.2.5 國外稅務審計與稅收遵從關係

2.2.6 稅收遵從風險管理和稅收風險管理

2.3 有關審計理論

2.3.1 審計假定與邏輯學

2.3.2 審計風險評估

2.3.3 審計職業判斷

2.4 稅務審計制度設計可借鑑的經濟學理論

2.4.1 一般均衡理論

2.4.2 委託代理理論

2.4.3 交易費用理論

2.4.4 博弈論

2.5 本章小結

3 中國稅務審計的現狀和問題及解決思路

3.1 中國稅制和征管及審計的發展歷程

3.1.1 中國稅制的發展歷程

3.1.2 稅收征管及稅務審計的發展歷程

3.2 中國稅務審計現狀

3.2.1 現行稅務審計模式及其在征管中的地位

3.2.2 稅務稽查現狀

3.2.3 涉外稅務審計現狀

3.2.4 納稅評估現狀

3.3 稅務審計中存在的問題分析

3.3.1 稅務稽查、涉外稅務審計和納稅評估各自為戰，缺乏整合

3.3.2 風險管理理論套用較淺，風險評估結果不夠準確

3.3.3 審計流程的選案、實施和處理環節均有缺陷

3.3.4 審計信息不對稱，信息收集制度的強制性不夠

3.3.5 審計工具硬體未實現移動辦公，軟體未能經常升級

3.3.6 缺乏現代審計技術，對應的審計方法未全面使用

3.3.7 電子商務征管力度較弱，稅務審計尚未展開

3.3.8 審計績效考核制度較落後，審計人員能力較低

3.4 稅務審計問題的解決思路

3.4.1 有效稅務審計的概念

3.4.2 構建稅務審計制度

3.4.3 創新稅務審計方法

3.5 本章小結

4 國外稅務審計經驗借鑑

4.1 稅務審計類型及其與征管關係

4.1.1 稅務審計類型

4.1.2 稅務審計與稅收征管體制

4.2 稅務審計組織和管理制度

4.2.1 稅務審計組織類型

4.2.2 稅務審計人員能力管理

4.2.3 稅務審計績效管理

4.3 稅務審計流程是有效審計的程式保證

4.3.1 稅務審計流程圖

4.3.2 稅務審計流程主要內容

4.3.3 促進征納雙方審計合作的措施

4.4 稅務審計選案方法

4.4.1 稅務審計隨機選案

4.4.2 稅務審計基於風險選案

4.5 稅務審計信息內容及獲取途徑

4.5.1 稅務機關通過多種途徑收集證據

4.5.2 納稅人信息內容及提供方式

4.5.3 第三方信息報告制度

4.5.4 國際情報交換

4.6 稅務審計工具的發展和套用

4.6.1 稅務審計手冊

4.6.2 計算機輔助稅務審計工具

4.6.3 便利稅務審計的企業會計軟體

4.7 稅務審計方法

4.7.1 稅務審計的主要方法

4.7.2 用數據導向法應對企業信息化

4.7.3 納稅人收入確定方法

4.7.4 間接收入測度方法

4.8 大企業稅務審計的制度和方法

4.8.1 美國大企業稅務審計

4.8.2 跨國公司稅務審計

4.9 國外稅務審計經驗借鑑

4.9.1 稅務審計理論現實可行，一以貫之

4.9.2 稅務審計機構設定合理，人員素質較高

4.9.3 稅務審計流程科學完整，審計技術有效

4.10 本章小結

5 中國稅務審計制度構建和方法創新

5.1 中國稅務審計制度構建和方法創新的指導思想及原則

5.1.1 指導思想

5.1.2 基本原則

5.2 構建中國稅務審計制度框架

5.2.1 形成統一的稅務審計制度框架

5.2.2 最佳化稅務審計組織和管理

5.2.3 強化稅務審計風險管理

5.2.4 完善稅務審計流程

5.2.5 深化稅務審計信息體系建設

5.2.6 豐富稅務審計工具

5.2.7 推進大企業稅收風險管理

5.2.8 重視個人稅務審計

5.2.9 發展電子商務稅務審計

5.3 創新中國稅務審計方法

5.3.1 深化數據導向法

5.3.2 增加組織導向法

5.3.3 掌握幾種間接收入測度法的使用時機

5.4 案例——審計測試及間接收入測度法嘗試

5.4.1 中國建築業稅務審計制度和方法

5.4.2 美國建築企業收入探查經驗

5.4.3 套用審計測試及間接收入測度法

5.5 本章小結

參考文獻

後記