國際會計準則3

國際會計準則3是指合併財務報表合併財務報表是將企業集團視為一個獨立的會計主體，為綜合反映其財務狀況和經營成果，由母公司編制的財務報表。編制合併財務報表，有利於企業集團利害關係者了解企業集團經營的總體情況。

母公司編制合併財務報表的範圍除下列情況外，原則上包括國內外一切子公司的財務報表。對於只是暫時控制的子公司和目前資金運動和經營活動受到.嚴格限制的子公司，可不屬於合併報表的合併範圍；對於經營業務與企業集團其他公司極不相同的子公司，單獨提供個別財務報表y更為有用時，可對其財務報表不予合併。對於雖不受母公司控制，但擁有其半數以上產權資本或根據法律（契約）能夠對公司的經營政策和財務實施控制的，可以作為子公司對其財務報表進行合併。