四項九端

四項九端是一種稅收原則，由德國新歷史學派代表人物華格納在其代表《財政學原理》 書中所提出，因其一共為分四大項九小點，故又稱四項九端原則。

基本介紹

• 中文名：四項九端
• 分類：稅收
• 提出者：華格納
• 提出時間：1877年

提出者

華格納(1835—1917年)是德國新歷史學派代表人物。在其代表《財政學原理》 等書中、他提出了自己的稅收原則，共分四大項九小點，故又稱四項九端原則。

主要內容

四項九端原則的主要內容是

財政政策原則

又稱財政收入原則。即 國家徵稅的主要目的是組織財政收入，滿足支出需要，所以收入的來源必須充分並有彈性。為此，他又提出了兩個具體原則：

(1)財政充分原則。即稅收收入應充分適應國家財政支出的需要，以免產生赤字。因此，從財政收入的角度看，應選擇稅源充足、收入及時的可靠稅種。

(2)彈性原則。即稅收要能適應國家財政需要的變化。一旦國家財政支出增長或其他收入減少時，稅收能夠通過自然增收或法定增收(提高稅率或開設新稅種)來適應這種變化。

國民經濟原則

即國家徵稅要有利於國民經濟的發展，避免危及稅源。

(1)選擇稅源原則，即選擇稅源必須適當，能夠作為政府稅源的有所得(收益)、資本和財產三項，但以所得作為稅源最為恰當。如對資本和財產課稅、則會傷害稅本，導致稅源枯竭。

(2)選擇稅種原則，即國家應根據國民經濟的要求，儘量選擇稅收負擔不易轉嫁的稅種，以解決稅收負擔的合理分配問題，不影響市場經濟活動的效率，並認為，選擇稅種，最好是選擇稅負不易轉嫁的所得稅。

社會正義原則

又稱社會公平或社會政策原則。華格納主張以稅收作為社會分配的一種手段，通過國家政策以立法和行政措施來改革分配過程中的弊病，矯正自由經濟社會中的不公平現象，所以他提出了社會正義原則。具體又分為下列兩個具體原則：

(1)普遍原則，即一切享受國家提供的利益的國民，都應當向國家履行納稅義務，不能偏於某一階層、職業或地區。但從社會政策的觀點出發，對於勞動所得或收入甚微者，可給予減免照顧。

(2)平等原則，即應根據納稅能力原則平等課徵，不承認財富的自然分配狀態，可實行累進稅制，對財產所得課稅應重於勞動所得，對不勞動所得及意外收入應格外重稅，對下層人民生存必需的收入應減輕負擔，減免稅收，以符合社會正義的要求。

稅務行政原則

又稱課稅技術原則，是關於稅務行政管理的要求，與亞當。斯密後三項原則相似。

(1)確定原則。即稅法要簡明扼要，應將納稅的數額、時間、地點和方法均事先明確地告訴納稅人，不得隨意變更，以避免徵納過程中發生曲解和誤解。

(2)便利原則。即為納稅人方便著想，納稅的時間、地點和繳納方式均應從方便納稅人的角度出發。

(3)最小費用原則。即稅收的課徵費用應當儘量節省，以增加國庫的實際收入。

華格納提出的稅收原則，以財政政策和社會政策為中心，較亞當·斯密的四原則全面、具體，對其後各國稅收政策的制定、稅收制度的設計均產生廣泛的影響。華格納強調財政的收入原則應考慮收入的充分和彈性問題,並把國民經濟作為稅收的一個原則，從而說明了稅源和稅種都要以保護稅本為前提，在稅收理論上是一大突破。此外，華格納還突出了社會正義原則，強調稅收在調節社會分配，矯正分配不公中的作用，這是積極、進步的主張，成為當時德國社會政策的稅收理論核心。總之，華格納的稅收原則較亞當·斯密的稅收原則是一大進步。