《區域間稅收競爭的效應評估及協調機制研究》是依託武漢大學，由唐登山擔任項目負責人的專項基金項目。
基本介紹
- 中文名：區域間稅收競爭的效應評估及協調機制研究
- 項目類別：專項基金項目
- 項目負責人：唐登山
- 依託單位：武漢大學
項目摘要,結題摘要,
項目摘要
政治家績效考慮的GDP導向和“分稅制”財政體制中的不合理因素誘導經濟資源的不合理流動，造成稅源與稅收背離、經濟波動、經濟結構失衡、民生不振，以及地方政府之間基於稅收爭奪所引致的惡性競爭。本項目運用投入產出技術、社會核算矩陣、CGE模型等方法研究省際的稅收競爭與協調問題。具體包括：第一，現有稅收制度和財政體制運行導致省際稅源與稅收背離程度有多大？第二，這種背離對經濟社會影響的效應如何？第三，這種背離產生的機制是怎樣的？第四，在中央政府財政層面上，如何通過財政體制機制再設計，以矯正區域間稅收不合理競爭？本研究對於豐富和完善地區間（尤其是省級政府間）稅收有序競爭，對於規範地方政府行為及管理，對於形成全國統一大市場，提升整個經濟運行效率，有重要的研究價值。
結題摘要
中國實行的不是像西方部分國家那樣的聯邦制，因此其區域間稅收競爭也不同於國外的情況。因為，第一中國地方政府沒有稅收立法權，不能自主制定稅收法律，無法調控各大稅種的稅率；第二，我國實行“分稅制”財政體制，各地區為了自身的經濟利益，展開了非常激烈的稅收競爭。主要的稅收競爭方式有二：第一，通過稅收變相的優惠（比如“先征後返”、財政補貼等）；第二，通過廉價的土地批租，從而達到吸引流動性的稅基（人力資本和物質資本）到本轄區投資、工作、消費等，然後通過外銷到省外，以轉嫁增值稅負擔給省外納稅人。本項目擬完成評估區域間稅收競爭的效應以及如何協調。考慮到增值稅是我國的第一大稅種，各省政府在對增值稅份額的競爭上是比較明顯的。競爭的結果是，增值稅的稅源與稅收在省際之間產生了背離，也就是說，流出去徵收增值稅的商品勞務大於流入徵收增值稅的商品勞務的省份，它們把一部分增值稅“轉嫁”給其他省份；反之，則不公平地承擔了其他省份的增值稅負擔。本項目初步完成了“中國增值稅稅源與稅收省際背離研究”，發現確實存在沿海地區（除北京、上海外，可能因為它們的產業結構更多適用於營業稅而非增值稅）各省是增值稅的“淨轉嫁”省，而中西部各省是增值稅的“淨承擔”省。本項目運用區域間投入產出模型構建了該問題的數學模型，提出了相應的算法。以2007年IO表數據為例計算表明：江蘇、浙江、廣東、河北、山東等經濟發達省份一般為增值稅的“淨流入省”，而新疆、上海、山西、河南、陝西、雲南等為增值稅的“淨流出省”。政策建議：在處理各省級政府就增值稅協調原則問題上，應考慮“目的地原則”（destination principle）而非“來源地原則（origin principle）”。歐盟近年來的VAT改革也是按照此原則進行不同成員國的跨境VAT應稅貨物和勞務的VAT的歸宿問題的。目的是想消除成員國之間的財政壁壘（fiscal barrier），建立“單一市場”（single market）。在中央財政層面，應根據增值稅的稅源與稅收背離的程度進行省際間的協調。通過中央財政層面的協調機制的構建，將更好地體現增值稅的“區際公平”。按照課題計畫，本想做區域間稅收競爭所引致的對經濟、社會等的影響。但是，由於時間為一年，太短。肯請自然科學基金會及學術同仁支持我的後續研究。
