借貸記賬法是起源於13世紀的義大利，在清朝末期的光緒年間從日本傳入中國。在各種複式記賬法中，借貸記賬法是產生最早，並在當今世界各國套用最廣泛、最科學的記賬方法。目前，我國的企業、事業單位會計記賬都採用借貸記賬法。借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯繫的賬戶中，對每一項經濟業務以相等的金額全面進行記錄的一種複式記賬方法。
基本介紹
- 中文名：借貸平衡法
- 本質：複式記賬法
- 起源：義大利
- 領域：法律
特點,記賬符號,賬戶設定,記賬規則,試算平衡,借貸記賬法的優點,其它,
特點
記賬符號
記賬符號反映的是各種經濟業務數量的增加和減少。
（一）“借”和“貸”是抽象的記賬符號
借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應關係和賬戶餘額的性質等。而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關，不可望文生義。“借”和“貸”是會計的專門術語，並已經成為通用的國際商業語言。
（二）“借”和“貸”所表示的增減含義
“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義。“借”和“貸”何時為增加、何時為減少，必須結合賬戶的具體性質才能準確說明。資產類,費用類是“借”增“貸”減,負債類,所有者權益類，收入類是“借”減“貸”增。根據會計等式“資產+費用=負債+所有者權益+收入”可知，“借”和“貸”這兩個記賬符號對會計等式兩方的會計要素規定了增減相反的含義。
賬戶設定
在借貸記賬法下，賬戶的設定基本上可分為資產（包括費用）類和負債及所有者權益（包括收入）類兩大類別。
資產類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，一般為借方餘額（賬戶餘額一般在增加方，下同）。
資產類賬戶的期末餘額公式為：期末借方餘額=期初借方餘額十本期借方發生額一本期貸方發生額
負債及所有者權益類賬戶的貸方登記增加額，借方登記減少額，一般為貸方餘額。
負債及所有者權益類賬戶的期末餘額公式為：期末貸方餘額=期初貸方餘額+本期貸方發生額一本期借方發生額。
（三）雙重性質賬戶的結構
由於“借”、“貸”記賬符號對會計等式兩方的會計要素規定了增減相反的含義，因此，可以設定既有資產性質的賬戶，又有負債性質的具有雙重性質的賬戶。比如，“應收賬款”和“預收賬款”可以合併為一個賬戶，“應付賬款”和“預付賬款”也可以合併為一個賬戶。
雙重性質賬戶的性質不是固定的，應根據賬戶餘額的方向來判斷。如果餘額在借方就是資產類賬戶，如果餘額在貸方就可確認為權益類賬戶。具有雙重性質的賬戶只是少數，絕大多數賬戶的性質仍是固定的。
記賬規則
記賬規則，是指運用記賬方法正確記錄會計事項時必須遵守的規律。記賬規則是記賬的依據，也是對賬的依據。
記賬規則的內容
借貸記賬法的記賬規則是：“有借必有貸，借貸必相等”。
記賬規則的套用
記賬規則也稱為借貸平衡原理，可以檢驗會計分錄、過賬、結賬等一系列會計處理的正確性。以編制會計分錄為例說明記賬規則的套用。
1、會計分錄的格式
記賬憑證中最主要的內容是會計分錄。所謂的會計分錄，就是指對某項經濟業務應記人賬戶的名稱、借貸方向和增減金額多少的記錄。會計分錄是記賬憑證的簡化形式，有時也被稱為“記賬公式”。
會計分錄的一般格式是：
借：現金 1 000
貸：銀行存款 1 000
2、會計分錄的分類
會計分錄按所涉及賬戶的多少，可分為簡單分錄和複合分錄兩種。簡單分錄為一借一貸，複合分錄為一借多貸，多借一貸，多借多貸。採用借貸記賬法，根據記賬規則登記每項經濟業務時，在有關賬戶之間就發生了應借應貸的相互關係，賬戶之間的這種相互關係，叫做賬戶的對應關係。發生對應關係的賬戶，叫做對應賬戶。
簡單分錄只涉及兩個賬戶，複合分錄涉及兩個以上的賬戶。實際上，複合分錄是由若干個簡單分錄合併組成的。
試算平衡
試算平衡就是指在某一時日（如會計期末），為了保證本期會計處理的正確性，依據會計等式或複式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法。通過試算平衡，可以檢查會計記錄的正確性，並可查明出現不正確會計記錄的原因，進行調整，從而為會計報表的編制提供準確的資料。
在借貸記賬法下，根據借貸複式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發生額平衡法和餘額平衡法。
本期發生額平衡法
本期發生額平衡法，是指將全部帳戶的本期借方發生額和本期貸方發生額分別加總後，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則來檢驗本期發生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下：
全部帳戶本期借方發生額合計=全部帳戶本期貸方發生額合計
這種試算平衡方法的原理是：在平時編制會計分錄時，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關帳戶經匯總後，也必然是“借貸必相等”。本期發生法平衡法主要是用來檢查本期發生的經濟業務在進行各種帳戶帳戶處理時的正確性。
餘額平衡法
餘額平衡法是指在會計期末帳戶餘額在借方的全部數額和在貸方的全部數額分別加總後，利用“資產=負債+所有者權益”的平衡原理來檢驗會計處理正確性的一種試算平衡方法。
其試算平衡公式如下：
全部帳戶的借方期末餘額=全部帳戶的貸方期末餘額
餘額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下，資產帳戶的期末餘額在借方，負債和所有者權益帳戶的期末餘額在貸方，由於存在“資產=負債+所有者權益”的平衡關係，所以全部帳戶的借方期末餘額合計數應當等於全部帳戶的貸方期末餘額合計數。餘額平衡法主要是通過各種帳戶餘額來檢查、推斷帳戶處理正確性的。
（三）借貸雙方試算平衡之後，記錄仍然存在錯誤的情況：如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯。
如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。具體情況如下：
1. 漏記某項經濟業務，將使本期借貸雙方的發生額，發生等額減少，借貸仍然平衡；
2. 重記某項經濟業務，將使本期借貸雙方的發生額，發生等額虛增，借貸仍然平衡；
3. 某項經濟業務記錯有關會計科目，借貸仍然平衡；
4. 某項經濟業務在會計科目記錄中，顛倒記賬方向，借貸仍然平衡；
5. 借方或貸方發生額中，偶然發生多記或少記，並相互抵消，借貸仍然平衡。
借貸記賬法的優點
（一）科學地運用了“借”和“貸”的記賬符號，充分體現出資金運動的來龍去脈這一對立統一關係，記賬方法體系科學嚴謹。
（二）“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，套用起來十分方便。在編制每筆會計分錄時，都能清晰地看出帳戶之間的對應關係，便於及時檢查會計記錄的正確性，從而為進一步的會計處理奠定了良好的基礎。
（三）由於每筆會計分錄中借貸自求平衡，為日常的會計處理自檢和期末的試算平衡提供了方便。試算平衡方法易於理解、方便簡單、便於操作。
其它
對於初學者來說，學習借貸記賬法的難點是，“借”和“貸”不能單一地表示賬戶內容的增加和減少。其實，這個難點並不難克服，只要能熟記“借”和“貸”所表示的增減含義，再進行適量的有針對性的練習，就完全可以掌握。我們應該明確，在借貸記賬法下，將“借”和“貸”這兩個記賬符號全都賦予了增加和減少的雙重含義，才使得借貸記賬法具有上述優點，從而成為最科學的複式記賬方法。
