《中國上市公司資產減值會計研究》是2011年經濟科學出版社出版的一本圖書，作者是周冬華。
基本介紹
- 書名：中國上市公司資產減值會計研究
- 作者：周冬華
- ISBN：9787514112665
- 頁數：234
- 定價：20.00元
- 出版社：經濟科學出版社
- 出版時間：2011-12
內容簡介,目錄,
內容簡介
資產減值會計源於會計信息穩健性的思想，其目的在於剔除企業資產中的“水分”，使企業的資產價值更真實和公允。大量的文獻表明，資產減值會計並沒有貫徹穩健性的思想，而逐漸淪為上市公司盈餘管理的工具，給資本市場的發展和投資者收益造成巨大的影響，因此監管機構頻繁修改資產減值會計準則，試圖促使上市公司真實反映資產的質量。
針對我國上市公司普遍存在的資產高估問題，財政部頒布了一系列資產減值會計政策，資產減值會計應運而生並且越來越受到重視，在短時期建立和豐富了資產減值會計相關的準則和規定，整體上經歷了1998年之前自願二項資產減值制度、1998年的自願四項資產減值制度、1999～2000年的強制性四項資產減值制度、2001～2006年的強制性八項資產減值制度和2007年之後的新資產減值制度。
從內容上來看，2007年1月1日開始實施的新企業會計準則體系改變了舊會計準則體系中資產減值具體準則分散在各資產準則中，新會計準則體系則對資產減值準則進行了分類，一類是將資產減值仍被包括在具體相關單項資產準則中，這類資產包括存貨、採用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造契約形成的資產、遞延所得稅、融資租賃出租人未擔保的余值、金融資產、未探明石油天然氣礦區權益等；另一類是資產減值適用於《企業會計準則第8號——資產減值》具體準則，對資產減值跡象的認定、資產可收回金額的計量、資產減值損失的確定等都做了全新的規定。上述兩類資產減值的規定在資產減值的計提、轉回等處理方面存在著較大的差異性，文獻中很少對這兩類資產減值的差異進行研究。
基於上述制度背景，周冬華編著的《中國上市公司資產減值會計研究——基於新舊會計準則比較》主要從以下三個方面開展相關的研究工作：
（1）研究分析2001—2008年期間八項資產減值計提行為及計提動機，比較分析不同類型的資產減值的計提行為及計提動機，以及新舊會計準則階段資產減值計提行為及動機進行比較分析，檢驗新會計準則的實施是否能夠如預期那樣壓縮上市公司盈餘管理的空間。
研究結果發現，上市公司的資產減值計提行為會受到行業經濟景氣和公司自身業績等經濟因素的影響，外部經濟環境好轉、公司自身業績較好時，上市公司計提的資產減值比例較低，反之亦然；同時資產減值準備計提行為還會受到盈餘管理因素的影響，具有扭虧動機的上市公司可能會少計提資產減值準備從而達到扭虧的目的；而具有大清洗動機的上市公司亦會多計提資產減值準備進行大清洗活動，從而為來年扭虧做準備；資產減值計提行為也會受到會計穩健性因素的影響，公司的會計政策、會計估計越穩健，其計提的資產減值準備比例會越高；最後，資產減值計提行為還會受到契約成本因素的影響，上市公司的資產負債率越高，計提的資產減值比例越低。雖然新會計準則禁止了長期資產減值的轉回，但對遏制扭虧、大清洗等盈餘管理動機方面並沒有起到預期的作用，原因在於公司從事盈餘管理行為的對象主要是短期資產減值。
研究結果發現，資產減值信息具有一定的增量價值相關性，資產減值信息一方面傳遞了資產價值毀損信息，另一方面傳遞了公司管理層對資產價值毀損應對態度和措施方面的信息，這兩方面的信息都會影響到資產減值信息的價值相關性；具有扭虧動機和大清洗動機的上市公司的資產減值信息價值相關性明顯弱於盈利公司，原因在於扭虧公司和大清洗公司有較顯著的盈餘管理行為，從而損害資產減值的信號傳遞作用，降低了資產減值信息的價值相關性；資產減值信息價值相關性在新會計準則要高於舊會計準則階段，而這種價值相關性的提高一方面源於短期資產減值信息價值相關性的提高，另一方面源於長期資產減值信息價值相關性的提高。
（3）對資產減值應計的可靠性進行分析，比較分析資產減值應計與非資產減值應計可靠性的差異，以及新舊會計準則階段資產減值應計可靠性的差異，探討差異形成原因，結合資產減值計提動機，對不同期限、不同類型的資產減值應計的可靠性進行比較分析。
研究結果發現，新會計準則的實施，提高了短期資產減值應計的可靠性和長期資產減值應計的可靠性，使得新會計準則階段資產減值應計的可靠性高於非資產減值應計的可靠性；不同類型的資產減值應計的可靠性有所差異，長期資產減值應計的可靠性高於短期資產減值應計；同時，具有扭虧、大清洗等盈餘管理傾向的資產減值應計的可靠性較低，表現為扭虧、大清洗等盈餘管理行為會降低資產減值應計的可靠性。
綜上所述，我國資產減值會計雖然一定程度上受到企業盈餘管理的負面影響，但總體上而言，還是促進了信息決策的有用性；新會計準則對資產減值會計的變更，並沒有如預期的那樣壓縮盈餘管理的空間，但卻同時提高了資產減值信息的價值相關性和可靠性，提高了資產減值會計的決策有用性的程度。
希冀《中國上市公司資產減值會計研究——基於新舊會計準則比較》的研究結論能夠對會計準則的改革提供一些有意義的經驗證據，對未來的研究方向能夠提供一定的借鑑作用。
目錄
第1章 緒論 1.1 研究背景和意義 1.2 研究結構 1.3 主要創新點 第2章 文獻回顧與述評 2.1 資產減值動機研究 2.2 資產減值的相關性研究 2.3 資產減值的可靠性研究 2.4 本章小結 第3章 制度背景與理論分析 3.1 制度背景 3.2 理論分析 3.3 本章小結 第4章 資產減值會計計提行為分析 4.1 資產減值會計行為分析 4.2 上市公司資產減值行為案例分析 4.3 本章小結 第5章 上市公司資產減值計提動機實證研究 5.1 研究假設 5.2 研究設計 5.3 實證檢驗與結論 5.4 本章小結 第6章 資產減值信息價值相關性實證研究 6.1 研究假設 6.2 研究設計 6.3 實證檢驗與結論 6.4 本章小結 第7章 資產減值信息可靠性實證研究 7.1 研究假設 7.2 研究設計 7.3 實證檢驗與結論 7.4 本章小結 第8章 研究結論、局限與未來研究方向 8.1 主要結論 8.2 局限與未來研究方向 參考文獻 後記 |
