一般公認會計原則

Generally Accepted Accounting Practice是一般公認會計原則，1937年美國會計程式委員會（CAP）發表第一號會計研究公告，開創了由政府機關或行業組織頒布“一般通用會計”的先河。

基本介紹

• 中文名：一般公認會計原則
• 外文名：Generally Accepted Accounting Principles
• 適用範圍：不同行業的企業
• 現行原則：基本假設
• 開創部門：美國會計程式委員會
• 簡稱：GAAP

理論背景

一般公認會計原則是指適用於各個不同行業的企業的，包括從會計的基本概念、基本假設等基本原理到具體會計計量和編制財務報表的程式及方法的規定。通常一個國家的會計體系就是指一般通用會計。

一般可以分為國際性和區域性的，如美國的叫US GAAP 中國的就是2006年新頒布的會計準則，一般由專門的會計準則委員會制定。

會計師使用普遍公認的會計原則（GAAP），以引導他們記錄和報告財務信息。公認會計原則包括一套廣泛的，被會計界和證券及交易委員會（SEC）制定了的原則。兩部法律，1933年證券法和1934年證券交易法，賦予證券交易委員會確立報告和公開規定的權力。不過，證券交易委員會通常只進行監督工作，而讓財務會計標準委員會和政府會計準則委員會(GASB)建立這些規定。政府會計準則委員會為州政府和地方政府制定會計標準。

基本假設

會計師現行使用的一套原則取決於一些基本的假設。在接下來介紹基本假設和原則，被認為是公認會計原則而且適用於大多數的財務報表。除這些概念之外，還有其他更多的技術標準，會計師在準備財務報表時必須遵循。

經濟實體

每個經濟實體必須保持分開的財務記錄。經濟實體，包括企業，政府，學區，教堂，和其他社會組織。雖然來自許多不同的實體的會計信息可以因財務報告的需要合併，每一個經濟活動，必須與特定的實體關聯並被記錄。此外，商業記錄絕對不能包括業主個人的資產或負債。

貨幣單位

一個經濟實體的會計記錄，只包括可以量化的交易。某些影響公司的經濟活動，如雇用一名新的行政長官或引進新產品，不容易量化成貨幣單位，因此，不會出現在該公司的會計記錄里。此外，會計記錄必須用穩定的貨幣記錄。美國企業，通常使用美元作為這一用途。

充分公開

財務報表通常提供有關公司過去的業績信息。然而，進行中的訴訟官司，不完整的交易，或其他情況，可能對該公司的財務狀況有迫在眉睫和重大的影響。充分公開原則要求財務報表包括披露該等資料。用腳註補充財務報表來轉達這一信息，並說明該公司用於記錄和報告的商業交易的政策。

時間段

大多數企業存在很長一段時間，所以必須用人為的時間段來報告商業活動的結果。根據報告的類型，使用的時間段可能會是一天，一個月，一年，或其他任意確定時期。用人為的時間段導致某些交易應予如何記錄的問題。舉例來說，會計師應如何報告能使用五年的設備費用？將整個費用報告在購買的那一年，可能使該公司在今年無利潤和隨後幾年不合理的利潤，一旦已經確立時間段，會計師使用公認會計原則，以記錄和報告會計期間的交易。

權責原則

在大多數情況下，公認會計原則規定，使用權責發生制會計，而非現金基礎的會計。權責發生制原則會計，堅持下面所討論的收入確認，核對，及成本的原則，抓住了財務方面在會計期間發生時每一個經濟活動，無論現金何時易手。根據現金的基礎會計，當該公司收到的現金或同等價值時才被計作收入，公司只有支付出現金或等值項才計作開支。

收入確認

在產品交付或服務完成所賺取時被認作為收入，不考慮現金流向的具體時間。假設商店在3月從批發商訂購了500張電腦光碟，在4月收到，並在5月支付。批發商在四月交貨發生時確認銷售收入，而不是在3月交易被敲定時，或者5月收到現金時。同樣，如果一名律師從客戶收到100元聘金，律政司不承認這筆錢的收入，直到他或她事實是為客戶執行該100美元的服務。

匹配原則

營商成本在用於產生收入的同一時期被記錄。比如，費用包括出售貨物的成本，薪俸及所賺取的佣金，保險費，使用過的供應，估計潛在的在商品出售保修工作。考慮批發商在4月運送了500張光碟到商店。當收入被確認時，這些光碟從資產（庫存）變為了開支（貨品出售的成本），這樣才能確定利潤。

成本原則

資產入帳為成本，等於在收購時的價值。在美國，即使資產，如土地或建築物隨著時間的推移在價值提高，他們是不會在財務報告中被重新估價的。

持續經營

除非另有說明，財務報表在準備時假設該公司將繼續無限期經營。因此，資產不必以清倉價出售，債務也不需要提前付清。這個原則導致資產和債務被分類為短期（目前）和長期。 長期資產 ，預計將要占有一年以上。長期債務一年內不會到期。

相關一致性

要發揮作用，財務信息必須相關，可靠，並使用前後一致編寫方式。相關資料，幫助決策者了解公司過去的表現，目前的情況，以及未來的展望，使決策者可以作出及時的決定。當然，個別用戶需要的信息可能有所不同，使信息需用不同的格式展現，內部用戶往往比外部的用戶需要更詳細的資料，外部的用戶只需知道公司的價值或其償還貸款的能力。 可靠的信息是可核查的和客觀的。一致的信息的準備是每一會計期間用同樣的方法，使同一公司不同的期間和不同的公司財務報表之間能作出有意義的比較。

謹慎性原則

在需要估算時，會計師必須使用他們的判斷力記錄交易。設備繼續生產的年數和部分應收賬款不能兌現都是需要的評算的例子。在財務數據報告，會計師遵循謹慎性原則，這就要求在同樣有可能發生的兩種估算中選擇更加不利的那種。舉例來說，假設一個製造業公司的保修署為產品X在過去的兩年中已記錄了3個百分點的退貨率，但該公司的工程部門堅持這個退貨率只是一個統計異常，而且在來年不到1%的產品X將要求服務。除非工程部提供令人信服的證據以支持其評估，該公司的會計師必須遵循謹慎性原則，並計畫為3%的退貨率。損失和費用，比如保修維修-當可能和合理的估計被記錄。當實現時收益會被記錄。

重要性原則

會計師遵守重要性的原則，國家要求，如不影響用戶的財務信息時，任何會計原則可以被忽略。當然，對於任何公司的會計部追蹤迴紋針或幾頁紙是不重要的並造成過分的負擔。雖然沒有明確重要性的衡量，會計師就該等事宜的判斷必須健全。對於類似通用汽車這樣的大公司，數千元未必算做重要，但同樣的數目對一個小的家族企業來說就相當重要了。