一層間接抵免

母公司來源於子公司的股息的稅前所得=來源於子公司股息+外國子公司所得稅×（來源於子公司股息/子公司稅後所得）

基本介紹

• 中文名：一層間接抵免
• 子公司：母公司下屬的一層附屬公司
• 又名：單層間接抵免”
• 意思：子公司所納外國公司所得稅的抵免

什麼是一層間接抵免

一層間接抵免又稱為“單層間接抵免”，是指對母公司下屬的一層附屬公司，即子公司所納外國公司所得稅的抵免。

一層間接抵免的計算公式

母公司應稅總所得=母公司來源於居住國的所得+母公司來源於子公司的股息還原稅前所得

間接免抵限額=母公司應稅總所得×母公司居住國的稅率×（股息還原前的所得/母公司應稅總所得）

母公司應繳居住國稅收=母公司應稅所得×母公司居住國的稅率-允許間接抵免稅額

一層間接抵免舉例說明

甲國母公司A擁有設在乙國子公司B的50%的股份。A公司在某納稅年度在本國獲利100萬元，B公司在同一納稅年度在乙國獲利200萬元，繳納公司所得稅後，按股份比例向母公司支付股息，並繳納預提所得稅。甲國公司所得稅率為40%，乙國公司所得稅率為30%，乙國預提稅率為10%。試計算甲國A公司的間接抵免額及向甲國應繳稅額。

計算方法及步驟如下：

（1）計運算元公司B向乙國政府納稅情況

子公司B向乙國繳納的公司所得稅：200×30%=60萬元

子公司B繳納公司所得稅後所得：200-60=140萬元

子公司B支付給A公司的股息：140×50%=70萬元

子公司B應繳納的預提所得稅：70×10%=7萬元

（2）計算母公司來源於子公司B的股息的稅前所得

母公司A從子公司B分得的股息應承擔的所得稅：60×70/140=30萬元

母公司A來自子公司B的股息的稅前所得：70+30=100萬元

（3）計算母公司A應稅總所得

母公司A應稅總所得：100+100=200萬元

（4）計算間接抵免限額

200×40%×100/200=40萬元

（5）允許抵免的稅額

由於母公司A所得承擔的國外稅額為37萬元（30+7），小於間接抵免限額40萬元，所以允許抵免的限額為37萬元。

（6）計算母公司A在抵免後應向甲國繳納的所得稅稅額

200×40%-37=43萬元