可擴展商業報告語言(XBRL):特點,作用意義,套用流程,技術框架,研發歷史,標準

可擴展商業報告語言是基於網際網路、跨平台操作，專門用於財務報告編制、披露和使用的計算機語言，基本實現數據的集成與最大化利用，會計信息數出一門，資料共享，是國際上將會計準則與計算機語言相結合，用於非結構化數據，尤其是財務信息交換的最新公認標準和技術。通過對數據統一進行特定的識別和分類，可直接為使用者或其他軟體所讀取及進一步處理，實現一次錄入、多次使用。

基本介紹

中文名：可擴展商業報告語言
外文名：Extensible Business Reporting Language
外國語縮寫：XBRL
特性：基於網際網路、跨平台操作
標準制定：XBRL國際聯合會

特點,作用意義,套用流程,技術框架,研發歷史,標準回顧,運用領域,套用現狀,國際組織,中國加入,

特點

特點在於它根據財務信息披露規則，將財務報告內容分解成不同的數據元（data elements），再根據信息技術規則對數據元（data elements）賦予唯一的數據標記，從而形成標準化規範。以這種語言為基礎，通過對網路財務報告信息的標準化處理，可以編制出比現行網路財務報告更加先進的報告，可以將網路財務報告的不能自動讀取的信息轉換為一種可以自動讀取的信息，大大的方便信息使用者對信息批量需要和批量利用。同傳統的網路財務報告相比，以XBRL為基礎的網路財務報告具有以下的一些特點：

降低信息交換成本、提高財務信息的可獲得性、間接增加了財務信息可比性；
通過網際網路提供具時效性的信息，提高信息的相關性，增強了財務信息的利用效率；
可自動交換並摘錄財務信息而不受個別公司軟體和信息系統的限制，為投資者或分析者使用財務信息提供方便；
可以減少為了不同格式需求的資料而重複輸入的問題；
降低了信息供給成本，有利於信息供給者提高財務報表編制效率。

作用意義

XBRL主要是指提供企業決策者的經營管理信息。XBRL最初稱為XFRL（XML based Financial Report Mark-up Language），即基於XML的會計報表標記語言，主要是構想為投資人士，交易方提供財務信息披露用的，但是，後來發現，該語言更可以用於企業內部等更多情況，所以改稱為“商業報告語言”。

XBRL的作用很廣泛，企業的各種信息，特別是財務信息，都可以通過XBRL在計算機網際網路上有效地進行處理。信息發布者一旦輸入了信息，就無需再次輸入，通過XBRL就可以很方便地轉換成書面文字，PDF檔案，HTML頁面，或者其他相應的檔案格式。而且，通過XBRL獲取到的信息，也無需列印或再次輸入，就可以方便快捷地運用於各種財務分析等領域。

XBRL是由XBRL國際指導委員會倡導並推動其發展。世界各國共有450多個機構參加了該組織。XBRL國際指導委員會由美國註冊會計師協會，德勤、安永和畢馬威國際會計公司，富士通（FUJITSU）、微軟、IBM、J.D.Edwards、SAP以及其它技術與金融公司資助。

自從1998年XBRL誕生時起，XBRL就獲得了迅速的發展，尤其作為財務信息處理的最新標準和技術，XBRL增加了公司財務報告披露的透明度，同時極大的提高了財務報告信息處理的效率和能力。以金融行業為例，國際上許多交易所、會計師事務所和金融服務與信息供應商等機構已採用或準備採用該項標準和技術，如東京交易所的 TD net 系統採用了XBRL技術報送財務數據，澳洲交易所正在研究並準備使用XBRL，德國德意志銀行將 XBRL 用於處理貸款信息並使其信用分析過程更加流暢。在中國XBRL也開始得到套用。上海證券交易所和深圳證券交易所都開始了XBRL技術的研究和試驗。

已有幾十家上市公司參加了使用XBRL技術提交公司年報摘要的試點工作。中國已於2008年11月12日成立了XBRL中國地區組織。當然以國內的現狀來說，XBRL的套用還處於起步階段，還有很多的問題。

套用流程

XBRL套用流程

技術框架

XBRL技術框架主要由3個部分組成：XBRL規範（Specification）、XBRL分類標準（Taxonomy）和XBRL實例文檔（Instance）。XBRL規範是一份由官方制定的技術說明書，它是XBRL分類標準產生的依據，是XBRL技術的總綱。規範定義了XBRL的各種專業術語，規範了XBRL文檔的結構，說明了如何建立分類標準以及實例文檔，並對XBRL標籤做出統一的規定，要求檔案開發者共同使用，以利於實現標準資料的互換。最新的標準是由XBRL 國際組織不久前制定的XBRL Specification2.1版。它相比以前的版本，更加符合當前網路時代企業特定的財務狀況。XBRL 實例包含了報表中的具體事實（concrete facts），而分類標準則是對具體事實的定義，包括它的語法，它的形式以及屬性。XBRL 實例中封裝了具體的商業事實。其中最基本的單位是事實（facts）。例如，“最近一個季度的銷售額”就是一個事實。沒有複雜信息結構的簡單事實叫條目（item）。為了表達較複雜的信息單元，可以把一組相關聯的事實放到一起，用相對複雜的結構比如元組（tuple）等來表示。元組中既可以包含條目，也可以包含其他的元組。對於報表中的具體事實，是由實例來表現的。但是這些具體事實應該遵守怎樣的語言規範，他們的形式以及屬性如何，則是由分類標準來定義的。分類標準首先要定義財務報表中將要使用的各項財務報表元素，同時還要附加上相關的其他信息，比如各個元素之間的關聯性，以及各個元素在報表中的名稱，位置，還要反映出製作財務報表所依據的會計準則。

一個XBRL分類標準包括一個Taxonomy Schema(.xsd) 檔案，和計算、定義、標籤、展示、引用這五個資料庫連結檔案。分類檔案聲明了一系列要素，包括要素命名、ID屬性、要素類型等內容，描述了要素之間的數學和定義關係，對每一個數據都可以通過“語境標籤、計算關係、表現形式、規則定義、參考關係”進行約束和規範。計算資料庫連結檔案定義從數據計算角度理解項目與項目之間的關係，例如，“稅後利潤”的概念和以由“稅前利潤”的概念減去“所得稅”概念得到。定義資料庫連結檔案從概念角度理解項目與項目之間的關係，比如泛型和具化關係：“postalCode”是“zipCode”的泛化等；標籤資料庫連結檔案確定了項目在財務報告中實際顯示的名稱，比如，可以用標籤連結把文本串“最近一年總收入”和分類中定義的“RMRY”條目聯繫起來；展示資料庫連結檔案定義在財務報告中，統一父項目下所有子項目的顯示順序，例如，在展示報表中，“銷售”和“印表機銷售”應該顯示為父子關係。引用資料庫連結檔案定義項目的參考信息，通過該信息可以讓使用者準確理解項目的實際意義，這一點同標籤資料庫連結檔案比較相似。

由於XBRL是一個基於XML的跨平台的數據傳輸標準，只要用戶的瀏覽器支持XML，就可以像瀏覽HTML格式的網頁一樣，瀏覽和下載XBRL格式的財務報告，當前的瀏覽器都支持XBRL。一些軟體開發商，如SAP、ORACLE和AC—CPAC等，已經將生成XBRL實例文檔的功能嵌入其軟體產品中。如果企業所採用的軟體不支持XBRL，也可以通過自行研製或使用第三方軟體，生成XBRL財務報告，如Excel 2003，Excel XP等。

研發歷史

可追溯至1998年。1998年4月，美國註冊會計師霍夫曼（Hoffman）等對用於電子財務報告的XML技術進行了研究後認為，XML還不能完全符合企業報告的特殊需求，XML的電腦指令表必須擴展到包括更明確的企業報告描述，不僅能識別每一個數據，而且還能告訴計算機應該如何處理、如何與其他標記的信息連線、應該在哪裡連線這些數據以及與企業報告相連的數據的構成要素，根據該構想，他們開發了使用XML的財務報表的原型與審計時間表，並在1998年7月就財務報告中使用XML技術的潛力向AICPA高科技特派組主席韋恩·哈丁（Wayne Harding）進行了匯報。1998年9月AICPA高科技工作組提出了使用XML技術的財務報告原型創建的“產品描述”（Product Description），並於1998年10月得到了AICPA的資助，以創建使用XML的財務報告原型。1999年7月，AICPA與多家跨國公司合作成立了XBRL指導委員會，之後隨著越來越多國家和地區開展XBRL的研究和實踐，又成立了XBRL國際組織（XBRL international）。2000 年7月，XBRL的研製開始取得初步成果。XBRL 指導委員會發布第一份XBRL 財務報表規範：XBRL V1.0 規格書，以及XBRL分類標準（Taxonomy)，該XBRL 分類標準根據美國製造業和商業適用的公認會計原則制定。2001年12月，XBRL指導委員會正式頒布了XBRL V2.0規格書。與V1.0相比，V2.0提供更加標準的結構，能夠從特定的行業，如工商業中將會計的核心概念分離出來，其次，它增強了分享其它團體發展的分類標準的能力。XBRL 技術的成功開發，為XBRL 在全球範圍推廣奠定了基礎，這項技術還在不斷的推廣與完善中，最新的版本是2003年4月23日發布的V2.1。

標準回顧

XBRL發展已取得了巨大的進展，自2001年XBRL國際組織頒布了總分類賬XBRL以及以美國GAAP為基礎的明細分類標準以來，許多國家如美國、英國、德國、加拿大、澳大利亞、日本、新加坡等以及國際會計準則委員會都紛紛地頒布了以各自GAAP為基礎的XBRL明細分類標準，這些標準被認可和批准的情況如下表所示：

國家	標準名稱	日期
加拿大	財務報告主要財務報表分類標準	2004年11月29日獲得XBRL國際認可（草案）
德國	德國會計原則分類標準	2002年2月15日獲得XBRL國際認可（正式稿）
IASB	盈利組織通用財務報告分類標準	2004年6月15日獲得XBRL國際認可（正式稿）
韓國	主要財務報表、工商業財務報告、韓國GAAP分類標準	2004年1月19日獲得XBRL國際認可（草案）
紐西蘭	財務報告分類標準	2004年5月12日獲得XBRL國際認可（草案）
英國	GAAP工商業分類標準	2004年5月15日獲得XBRL國際認可（草案）
美國	GAAP工商業分類標準	2005年2月28日獲得XBRL國際批准（正式稿）
	GAAP銀行儲蓄機構分類標準	2005年2月28日獲得XBRL國際批准（正式稿）
	GAAP保險機構分類標準	2005年2月28日獲得XBRL國際批准（正式稿）
	財務報告－SEC認證分類標準	2005年2月28日獲得XBRL國際批准（正式稿）
	財務報告－管理層報告分類標準	2005年2月28日獲得XBRL國際批准（正式稿）
	財務報告－審計報告分類標準	2005年2月28日獲得XBRL國際批准（正式稿）
	財務報告－管理層討論分析分類標準	2005年2月28日獲得XBRL國際批准（正式稿）
	GAAP投資管理分類標準	2004年12月21日獲得XBRL國際認可（草案）
中國	中國上市公司信息披露分類	2005年10月26日獲得XBRL國際認可

運用領域

XBRL在經濟活動中有廣泛的套用空間，歸納來主要體現為以下六大領域：

企業管理領域。企業管理層可以通過XBRL迅速地收集分析各部門以及相關公司的財務狀況。同時可以將這些信息迅速地發布，以獲得市場的支持。同時作為信息提供者，企業也可以套用XBRL技術，將原本需要進行書面財務報表報備、網路財務信息的發布或上傳至相關主管單位的工作都可由專門的格式轉換應用程式，一次完成XBRL的格式轉換，不需要分多次進行數據處理作業。
審計領域。可以改進財務報表的製作和檢查過程。對於審計機構，企業財務報告採用XBRL統一披露企業財務信息的最主要的好處，即不再需要以人工方式判讀不同格式的資料，而可直接通過標準應用程式取得客戶公開的財務資料的內容，如果能夠進一步與企業統一以XBRL格式儲存的經濟業務資料庫連結，各事務所只要在確定該系統各方面控制良好且邏輯無誤後，便可直接通過網路進行連續性的實時審計和非現場審計，如此可減少大量人工操作，提高審計效率和質量。
企業信用等級評估領域。企業，銀行，信用評價機構可以比從前更快地獲得相關進貨商，銷售商以及融資機構的信用等級狀況。
證券市場領域。首先，一般投資者可以更快，更準，更方便地獲得企業的財務信息。而對於專業的投資分析師來講，網路上所獲取的資料可直接用以分析，同時也可以選擇其所需的輸出格式，提高資料匯總和分析的效率，可使分析師省去大量重複的數據處理的時間和成本。對於證券管理機構而言，若各上市公司統一採用XBRL格式統一替代證監委規定的PDF格式為電子檔案，則書面資料與資料上傳都只需同樣步驟即可完成，且各公司所上傳之檔案具有相同之格式，更可直接對其進行檢查、比較與分析，可以最小成本達到信息公開透明化與公平化。
貿易與納稅領域。通過XBRL的套用，各企業的報稅資料可直接由公司編制財務報表的同一資料庫直接產生，不必另外進行數據的整理準備，並可以從網上直接傳給各稅務部門，實現納稅申報的無紙化、信息化。這樣除可以有效避免人為的數據輸入錯誤，提高稅務部門工作效率外，也可減除申報期間報稅人必須親至稅務單位報稅之麻煩。實現更多信息與檔案的無紙化。
金融行政領域。金融管理部門在研究金融機構的財務動向和風險分析時也可以有效地利用XBRL。對各個政府機關與非營利組織來講，政府可以規劃標準XBRL的窗體及檔案的格式，放置於政府公開網站上，可以供企業填寫或繳交資料，政府機關與非營利組織內部許多財務性檔案及窗體，統一規劃為XBRL的標準檔案，可以更加簡化政府或非營利組織公文流程處理作業。XBRL將簡化現有的電子保稅手續，實現企業財務數據與稅務部門數據接口統一。此外，以XBRL文檔格式保存會計檔案和相關法規等資料只要利用一般的Web 瀏覽器即可解讀，同時具有較高的易維護性和自動檢索效率。

換個角度來看，上述領域也可由下圖所示的企業財務信息報告鏈來描述，在這個鏈條的每一個環節上，XBRL都發揮著價值增值的作用。

套用現狀

在美國，銀行業的監管者聯邦儲備保險公司（FDIC,Federal Deposit Insurance Cor－poration）正在發起一個項目，要求每家銀行報送的季度報告使用XBRL標準。

在英國，財務服務行業的監管者金融服務監管局（FSA，Fi－nancial Services Authority）也宣布正在採納XBRL標準，英國國內稅收局在2004年底前將推出公司納稅報告的XBRL實例文檔。在歐洲，各國中央銀行和其他地區監管者也在積極推動各自的XBRL項目。

在亞洲，東京交易所開發了TD net系統，用於上市公司信息報送。韓國交易所（KOSDAQ）推出“XBRL Pilot Service”項目，在網上披露十五家公司的詳細財務數據和XBRL實例文檔。亞洲一些國家的稅務和其他行業監管者也宣布引進XBRL標準。

在澳大利亞，銀行和保險公司的監管者澳大利亞金融監管局（APRA，Australian Prudential Regulation Authority）是世界上第一個引進XBRL標準，並用於銀行與向該銀行進行報告的公司之間的信息交換。

在加拿大，多倫多股票交易所用XBRL格式發布2003年終財務報告。

在上述國家推進XBRL標準取得的成果中，韓國交易所（KOSDAQ）的經驗和做法值得我們借鑑。韓國交易所正在轉換其電子報告標準，使其符合XBRL通用的商業信息標準。該項目在KOSDAQ網站上披露了15個公司過去5年的財務報表數據，投資者可以下載包含全部財務數據的XBRL實例文檔和專門的網路分析工具。

國際組織

1999年8月，美國註冊會計師協會與五大會計師事務所（普華永道、德勤、畢馬威、安永和安達信）Fujitsu（富士通）、Edgar線上、微軟公司等12個組織，組建了最初的XBRL執行委員會。

為了更好推進XBRL的套用，XBRL執行委員會決定成立XBRL國際組織。由XBRL執行委員會、標準委員會和9個工作組組成。該組織為非營利性的組織，其使命是帶領全世界對XBRL感興趣的企業、機構和個人，為推廣、套用、發展XBRL而努力。XBRL國際組織的會員已有550多家，會員所屬行業涵蓋了全球信息供應鏈，從政府監管機構、會計師事務所、軟體公司、信息發布商，到銀行、證券、保險、稅務等，其成員包括註冊會計師協會、銀行、交易所、IT廠商、信息商等，如：德意志銀行，聯邦儲蓄保險公司，富士通，日立，通用電氣，IBM，微軟，摩根斯坦利，PeopleSoft，普華永道，路透社，SAP和其他公司.這使得XBRL逐漸在全球經濟發展上起到越來越重要的作用。

XBRL國際組織每年舉辦2—3次國際會議，從2001年2月第一次會議以來，至2008年4月先後在英國、美國、德國、加拿大、日本、荷蘭、紐西蘭等地舉辦了17次國際會議。

XBRL國際組織的平時運營由XBRL國際執行委員會負責，XBRL國際組織會員定期舉行國際會議來執行委員會的工作。

國際組織有17個正式地區組織和7個臨時地區組織。（截至到2008年10月）

中國加入

2006年2月，證監會信息中心、保監會信息中心、中國人民銀行徵信管理局、中科院研究生院金融科技研究中心和上海證券交易所聯合發起成立“XBRL中國地區組織促進會”，同時在財政部有關領導的指導和支持下，開始“XBRL中國地區組織”的籌備工作，並於2006年10月和2007年4月，先後兩次邀請國際組織專家來華實地考察。2007年9月，通過促進會不斷的努力，以財政部會計準則委的名義向XBRL國際組織提出申請，並在11月得到正式批覆。2007年12月3日，在加拿大舉辦的國際會議上，XBRL國際組織對全世界宣布：XBRL China–中國地區組織正式成立。

2008年11月12日，中國會計信息化委員會暨XBRL（可擴展商業報告語言）中國地區組織成立大會在北京舉行。財政部副部長王軍表示，財政部將會同國務院有關部門，大力推動中國會計信息化建設，努力實現會計信息語言的標準化、規範化，會計信息運用的自動化、集成化，會計信息服務的市場化、社會化和會計行業的智慧型化、現代化，為貫徹落實科學發展觀、提高資本市場的透明度，完善社會主義市場經濟體製作出積極貢獻。

正式成員

（2010年5月6日發布，紐約州紐約市）XBRL國際組織今天宣布批准XBRL中國地區組織成為正式地區組織成員，作為XBRL國際組織全球聯盟的一個地區組織成員，XBRL中國地區組織將致力於在中國推廣和套用XBRL技術。作為新加入的地區組織成員，XBRL中國地區組織將促進XBRL培訓和教育，主辦XBRL相關會議，推動XBRL的採用，鼓勵XBRL技術研究，並協調相關監管部門及參與者間的合作，以推動XBRL的有效利用。

“在過去幾年裡，中國在XBRL技術研究和套用方面的快速發展給XBRL國際組織留下深刻的印象”，安東尼·弗拉尼托，XBRL國際組織的執行長說，“我們正在開展全球範圍內的合作，以制定供交換業務數據用的全球性標準語言，中國是世界第二大經濟體，在全球合作中，XBRL中國地區組織扮演著非常關鍵的角色，我們期望在其採用和推廣XBRL的活動中為XBRL中國地區組織提供全力支持。”

XBRL中國地區組織執行委員會主席應唯女士說：“我們非常高興XBRL國際組織批准XBRL中國地區組織成為正式國家地區組織成員，感謝國際指導委員會和XBRL國際組織其他成員所給予的支持。XBRL中國地區組織、中國財政部將會同國內各相關監管機構，一如既往地努力推動和協調XBRL在中國的套用和發展，同時將進一步提升與各國XBRL組織和XBRL國際組織的合作，持續推動XBRL在全球的高質量套用。”

組織宗旨

推動有關XBRL的研究、發展、套用和產業鏈的建設，以及國際交流等；推廣基於XBRL的財務信息交換標準，促進各行業基於XBRL實現財務信息內容的交換格式標準化，倡導在統一技術規範基礎上，實現財務信息的製作、收集、傳輸、發布和分析利用，以降低社會信息利用成本，提高信息的準確度和利用率，提高財務信息處理的電子化、自動化、網路化水平；推進中國XBRL標準體系健康有序可持續發展。

可擴展商業報告語言