電子帳冊核銷

電子賬冊聯網監管是近年出現的一種新型的進出口管理模式，由於與原來的紙質手冊操作辦法有較大差異，因此在出口退(免)稅系統中不能按原紙質手冊的登記、核銷方法進行操作。為解決當前電子賬冊長期不核銷帶來的計算不合理的情況，現根據加工貿易電子賬冊在海關登記、核銷的特點，暫制定如下方法進行登記和核銷：

基本介紹

• 中文名：電子帳冊核銷
• 類別：進出口管理模式
• 形式：網上操作
• 使用範圍：進出口退(免)稅系統
• 登記和核銷：電子賬冊的登記

基本信息

電子賬冊聯網監管是近年出現的一種新型的進出口管理模式，由於與原來的紙質手冊操作辦法有較大差異，因此在出口退(免)稅系統中不能按原紙質手冊的登記、核銷方法進行操作。為解決當前電子賬冊長期不核銷帶來的計算不合理的情況，現根據加工貿易電子賬冊在海關登記、核銷的特點，暫制定如下方法進行登記和核銷：

步驟流程

電子賬冊的登記

企業將電子賬冊按海關核銷的先後時段劃分為若干個手冊在出口退稅申報系統進行登記。電子賬冊第一個核銷階段，可視作一個手冊虛擬，虛擬的手冊號為電子賬冊號+01，電子賬冊第二個核銷階段，企業應作為一個新手冊虛擬錄入登記，虛擬的手冊號為電子賬冊號+02，如此類推。每一個虛擬手冊的計畫進口總值和計畫出口總值可以按上一核銷階段的實際進出口金額錄入，契約登記的商品編碼為企業主要出口產品的商品編碼，契約的有效期均按虛擬手冊的登記日期推算半年設定。

電子賬冊的分段核銷

（一）企業申請核銷需提供如下紙質資料：

1、《加工貿易電子賬冊正式報核申請表》（複印件）

2、《加工貿易電子賬冊正式報核申請表（表體）》（複印件）

3、《加工貿易電子賬冊預報核申請表》（內含《本期報核報關單清單》）（複印件）

以上複印件均須由企業註明與原件相符字樣並加具公章。

（二）余料結轉的操作：

電子賬冊每一個核銷周期的“結餘料件”的確定和申報方法如下：對於轉出的金額，企業可以按《加工貿易電子賬冊正式報核申請表》中的“期末結餘料件額”欄的金額在《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》的“應調減進口料件金額——結轉至其它手冊料件”欄錄入反映。轉出的同時必須要錄入對應的轉入金額，企業可以在下一階段手冊中虛擬一正數進口報關單進行申報，金額與上述轉出額一致。

（三）剩餘邊角料的操作：

根據企業剩餘邊角料的海關代征增值稅的完稅憑證計算核定出電子賬冊該核銷階段應調減的進口料件金額，再將此金額在《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》的“應調減進口料件金額——剩餘邊角余料”欄中錄入反映。

（四）電子賬冊核銷：

做好上述調整工作後，其電子賬冊的核銷操作辦法，可比照紙質手冊方式操作。企業應按國稅發[2006]102號第五條規定，在取得海關本核銷階段的核銷證明後的下一個增值稅納稅申報期內，到主管稅務分局申報核銷。對之前各階段均未做核銷的手冊，分如下兩種情況進行核銷:

1、如已分階段分別虛擬多個手冊進行登記和申報的，各階段可按照上述方法分別進行核銷操作。

2、如全部進出口數據在一個虛擬手冊中申報的，之前各核銷階段之間的余料結轉相互沖消，可以不用處理，而只對最後一個核銷階段的余料進行處理後，即可對所有階段數據視作一個階段的數據一次性進行核銷。

如果企業已取用其它方法對前期階段數據進行核銷的，已核銷數據可以暫不作調整處理，待上級正式明確核銷方法後再按規定的方法調整。本通知下發後,2007年9月1日後電子賬冊的登記和核銷應按本通知要求進行操作。

電子賬冊完結的核銷

如企業結業或將取消執行電子賬冊的，企業可按如下要求調整電子賬冊的核銷數據：

（一）企業先按要求填寫《電子賬冊核銷跟蹤表》（見附表）上報主管國稅分局。 （二）企業根據退稅機關確認的《電子賬冊核銷跟蹤表》虛擬一至數份進口報關單進行金額調整申報，即可完成整個電子賬冊數據的核銷操作。