關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告

為解決增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進項稅額問題，國家稅務總局於2011年12月29日發布《關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的報告》，並於2012年1月1日開始施行。

基本介紹

• 中文名：關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告
• 發文單位：國家稅務總局
• 類別：公告
• 發布時間：2011年12月29日
• 施行日期：2012年1月1日

相關規定

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已採集上報信息但未按照規定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對後抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣，屬於發生真實交易且符合本公告第二條規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。

增值稅一般納稅人除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規定執行。

客觀原因

客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（二）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續；

（三）稅務機關信息系統、網路故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（四）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣；

（五）國家稅務總局規定的其他情形。

申請辦理

增值稅一般納稅人發生符合本公告規定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附屬檔案《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定，申請辦理抵扣手續。

增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以後開具，本公告施行前發生的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規定申請辦理，逾期不再受理。