為貫徹落實高新技術企業所得稅優惠政策，根據《科技部 財政部 國家稅務總局關於修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號，以下簡稱《認定辦法》）及《科技部 財政部 國家稅務總局關於修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195號，以下簡稱《工作指引》）以及相關稅收規定，現就實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題公告如下
檔案正文：
關於實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告
國家稅務總局公告2017年第24號
為貫徹落實高新技術企業所得稅優惠政策，根據《科技部 財政部 國家稅務總局關於修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號，以下簡稱《認定辦法》）及《科技部 財政部 國家稅務總局關於修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195號，以下簡稱《工作指引》）以及相關稅收規定，現就實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：
一、企業獲得高新技術企業資格後，自高新技術企業證書註明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，並按規定向主管稅務機關辦理備案手續。
企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。
二、對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業，稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的，應提請認定機構覆核。覆核後確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，並通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。
三、享受稅收優惠的高新技術企業，每年彙算清繳時應按照《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規定向稅務機關提交企業所得稅優惠事項備案表、高新技術企業資格證書履行備案手續，同時妥善保管以下資料留存備查：
1.高新技術企業資格證書；
2.高新技術企業認定資料；
3.智慧財產權相關材料；
4.年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定範圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；
5.年度職工和科技人員情況證明材料；
6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表（具體格式見《工作指引》附屬檔案2）；
7.省稅務機關規定的其他資料。
四、本公告適用於2017年度及以後年度企業所得稅彙算清繳。2016年1月1日以後按《認定辦法》認定的高新技術企業按本公告規定執行。2016年1月1日前按《科技部 財政部 國家稅務總局關於印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）認定的高新技術企業，仍按《國家稅務總局關於實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）和國家稅務總局公告2015年第76號的規定執行。
《國家稅務總局關於高新技術企業資格複審期間企業所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）同時廢止。
特此公告。
一、企業獲得高新技術企業資格後，自高新技術企業證書註明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，並按規定向主管稅務機關辦理備案手續。
企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。
二、對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業，稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的，應提請認定機構覆核。覆核後確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，並通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。
三、享受稅收優惠的高新技術企業，每年彙算清繳時應按照《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規定向稅務機關提交企業所得稅優惠事項備案表、高新技術企業資格證書履行備案手續，同時妥善保管以下資料留存備查：
1.高新技術企業資格證書；
2.高新技術企業認定資料；
3.智慧財產權相關材料；
4.年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定範圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；
5.年度職工和科技人員情況證明材料；
6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表（具體格式見《工作指引》附屬檔案2）；
7.省稅務機關規定的其他資料。
四、本公告適用於2017年度及以後年度企業所得稅彙算清繳。2016年1月1日以後按《認定辦法》認定的高新技術企業按本公告規定執行。2016年1月1日前按《科技部 財政部 國家稅務總局關於印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）認定的高新技術企業，仍按《國家稅務總局關於實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）和國家稅務總局公告2015年第76號的規定執行。
《國家稅務總局關於高新技術企業資格複審期間企業所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2017年6月19日
