銀行支取未報數

銀行支取未報數是指銀行支出數大於實際支出數的差額。它是各單位已經從銀行支取但未經財政機關核銷的資金數，一般表現為單位的庫存材料，現金和暫付款項，實質上是一種供單位周轉使用的資金。各級財政機關的總預算會計，對於各單位的。銀行支取未報數。應當嚴加控制，要合理核定各單位的經費周轉金定額，單位銀行支取未報數如果超過經費周轉金定額，應督促其通過及時處理和結算加以壓縮，必要時也可以將各單位“銀行支取來報數”的一部分收回或抵扣撥款。

銀行支取未報數資金的管理

第一、要加強銀行支取未報數資金的核算。建立、健全有關帳戶、憑證, 並設專人(對材料物資要設專門機構)進行管理。

第二、要嚴格遵守有關規章制度。財會人員要嚴格把關守口, 對一切不合理或超標準的支出, 有權拒付。

第三, 在保證單位資金周轉和業務開展的正常需要的前提下, 積極採取措施, 嚴格加以控制。各單位要及時清理暫付款項, 尤其在年終, 原則上要結清所有暫付款。庫存現金不要突破銀行核定的定額, 以減少資金積壓。材料物資要合理使用、節約開支。

第四, 要體現“獎勤罰懶” 原則。財政部門或上級主管部門對銀行支取未報數資金管理較好的單位, 各基層行政事業單位對於及時歸還借款、節約使用材制的個人或部門, 要採取一定措施給以表揚和獎勵。

加強銀行支取未報數資金管理的目的

銀行支取未報數, 包括經費暫付款、庫存材料和庫存現金。

經費暫付款, 是行政事業單位發生的暫付款、預付款和應收款。如預付的差旅費、會議費、購置費等等。撥給下屬報銷單位的經費周轉金, 也作為經費暫付款處理。庫存材料是單位為完成行政事業任務而儲備的材料。庫存現金是單位為了支付日常開支而領用的庫存備用現金。

就某個單位而言, 這部分資金所占經費預算的比例不大。但是全國各級、各類行政事業單位的銀行支取未報數所占用的資金是非常可觀的, 決不可等閒視之。

1. 上述各部分資金都還沒有用於行政事業任務的開支, 如果這部分資金占用過多, 勢必影響正常的行政經費開支, 也給國家財政造成不必要的壓力。

2. 這些資金, 都已從銀行提取, 但尚未實際領用或報銷, 它們已經脫離了銀行的監督。除庫存現金外, 大多數分散在個人或其他用款部門手中。這是預算管理中的一個漏洞, 會給經濟犯罪分子造成可乘之機。

3. 銀行支取未報數也是考核單位財會工作質量的一個重要標準。一般來說, 在滿足單位正常需要的前提下, 銀行支取未報數越少, 說明單位對這部分資金的管理越重視、管理的水平越高。

實際支出數、銀行支出數和銀行支取未報數的區別和聯繫

實際支出數、銀行支出數和銀行支取未報數這三者之間的區別和聯繫主要表現在以下幾個方面：

(1)反映的性質不同。實際支出數反映已經耗費的資金，銀行支出數反映從銀行支取的貨幣資金，銀行支取未報數反映從銀行支取但尚未報銷的資金。

(2)三者的作用不同。銀行支出數是國家財政總預算支出的依據，是財政預算支出的核算基礎，也是考核國家預算執行情況的根據。實際支出數是事業行政單位預算資金支出的依據，是單位預算資金實際消耗的數字基礎，它是考核單位預算執行情況的根據。銀行支取未報數反映了單位的預付款、備用金、備用材料的總金額，以便單位嚴格控制“銀行支取未報數”，並且通過會計報表進行分析，及時清理結算。

(3)發生的時間不同。銀行支出數一般發生在前，實際支出數發生在後，有時兩者同時發生，而銀行支取未報數總是伴隨著它們的發生而同時出現。如從銀行存款戶中提取現金，先發生銀行支出數，同時出現銀行支取未報數，支用現金時，再發生實際支出數。由於銀行支取未報數的正常結存部分是各單位執行預算時所必須占用的周轉金，因此各單位的銀行支出數一般大於實際支出數，二者的差額即為銀行支取未報數。

(4)反映的關係不同。如果在沒有銀行支取未報數發生的情況下，銀行支出數=實際支出數。如果有銀行支取未報數發生，則銀行支出數忙實際支出數+銀行支取未報數(或實際支出數=銀行支出數-銀行支取未報數，或銀行支取未報數=銀行支出數-實際支出數)。

(5)反映的時間不同。如果從銀行支款支付業務費，則銀行支出數先於實際支出數。如果從暫付款轉沖業務支出，則銀行支取未報數先於實際支出數。如果已到實際支出收迴轉帳支票送存銀行，則實際支出數先於銀行支出數(先收後支)。

(6)反映的效果不同。銀行支出數反映的是貨幣資金減少，是考核預算執行情況的基礎。實際支出數反映的是費用增加，是核算預算執行情況的依據，年終與撥入事業費沖銷。銀行支取未報數反映存留於單位的周轉金。

三者互相聯繫密不可分。在預算執行過程中，每一項業務活動的資金必須通過銀行支出，而銀行支出的資金要么是業務支出的費用作了報銷，要么是用作暫付款、庫存材料或現金備用，經過一段時間周轉，又要通過實際支出予以報銷。

三者既相互聯繫，又各有區別。但銀行支出數和實際支出數都是國家預算支出數的數字基礎。總預算會計以銀行支出數作為預算支出的數字基礎，能較快地落實年終財政結餘，更好地安排年度財政預算。單位預算須同時考核銀行支出數和實際支出數。在效果上，三者都是考核預算執行情況和分析單位預算資金情況的重要根據。

參考文獻

1 彭智勇.淺談加強銀行支取未報數資金的管理.上海會計.1985年01期.

2 劉興榜,李功耀.行政事業單位財務會計百問百答.華中理工大學出版社,1994年05月.