連線因素

連線因素指各國行使稅收管轄權時採用的管轄權標誌。每個稅收管轄權都有相應的連結因素。居民管轄權的連線因素是居民,公民管轄權的連線因素是公民,而收入來源地管轄權的連線因素是收入來源地。

從理論上說,各國稅收管轄權的連線因素應該是相互銜接、互不重疊的。但由於各國的政治、經濟、文化、法律等方面各有特點,因此,各國的連線因素範圍往往有大有小,從而可能導致國與國之間連線因素的交叉和重疊,產生同一稅收管轄權交叉重疊的國際重複徵稅問題。

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