增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。中國自1979年開始試行增值稅，現行的增值稅制度是以1993年12月13日國務院頒布的國務院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎的。
基本介紹
- 中文名：貨勞稅
- 外文名：gst
貨物勞務稅,貨勞稅分類,1，增值稅,2，消費稅,3，營業稅,4，出口退稅,貨勞稅相關政策,
貨物勞務稅
不是一個稅種，它包含增值稅、消費稅、營業稅、出口退稅四個部分。
貨勞稅分類
1，增值稅
增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。
2，消費稅
3，營業稅
營業稅(Business tax)，是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種。（2017年10月國務院廢止《營業稅暫行條例》營業稅正式推出歷史舞台）
4，出口退稅
含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。
貨勞稅相關政策
一、增值稅的徵稅範圍包括哪些？
在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人
二、免徵增值稅的項目有哪些？
下列項目免徵增值稅:
（一）農業生產者銷售的自產農產品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品。
三、增值稅的稅率是多少？
（一）基本稅率為13%
（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食、食用植物油；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；
3.圖書、報紙、雜誌；
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5.國務院規定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但國務院另有規定的除外
小規模納稅人增值稅徵收率為3%
四、哪些進項稅額可以從銷項稅額中抵扣
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。
五、哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）上述第（一）至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
六、銷售廢舊物資能否享受增值稅優惠政策？
根據《財政部 國家稅務總局關於再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）規定：單位和個人銷售廢舊物資，應當依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務總局的相關規定繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免徵增值稅。增值稅一般納稅人購進廢舊物資，應當憑取得的增值稅條例及其細則規定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有"廢舊物資"字樣的專用發票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資繳納的增值稅實行先征後退政策。
七、現行資源綜合利用增值稅政策規定怎樣？
根據《財政部 國家稅務總局關於資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）規定，現行資源綜合利用及其他產品增值稅政策如下：
（一） 銷售下列自產貨物免徵增值稅
1． 再生水
2． 以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉
3． 翻新輪胎
4． 生產原料中摻兌廢渣比例不低於30%的特定建材產品
（二） 銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策
1． 以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品
2． 以垃圾為燃料生產的電力或者熱力
3． 以煤炭開採過程中伴生的捨棄物油母頁岩為原料生產的頁岩油
4． 以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土
5． 採用旋窯法工藝生產並且生產原料中摻兌廢渣比例不低於30%的水泥（包括水泥熟料）。
（三） 銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策
1． 以退役軍用發射藥為原料生產的塗料硝化棉粉
2． 對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品
3． 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣
4． 以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁岩為燃料生產的電力和熱力
5． 利用風力生產的電力
6． 部分新型牆體材料產品
（四） 對污水處理勞務免徵增值稅
（五） 對增值稅一般納稅人生產的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率徵收增值稅，不得採取簡易辦法徵收增值稅。
八、如何繳納車購稅？
（一）車輛購置稅徵稅範圍
凡是以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用應稅車輛的行為都要納稅。
應稅車輛包括汽車、機車、電車、掛車、農用運輸車。
（二）申報繳納車輛購置稅需要提供的資料
1.身份證明複印件（私車：居民身份證，公車：加蓋鮮章的組織機構代碼證複印件）；
2.《機動車銷售統一發票》（報稅聯原件）；
3.車輛合格證原件及複印件(原件審核後退納稅人)。
(三)車輛購置稅的計算方法
應納稅額=計稅價格×10%
計稅價格為納稅人購買應稅車輛的全部價款扣除增值稅後的金額。
當計算出的計稅價格低於國家稅務總局核定的同型號車輛最低計稅價格時，按最低計稅價格計算應納稅額。
（四）申報納稅時間
納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。
納稅人未按規定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
（五）減免稅政策
根據《財政部 國家稅務總局關於減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》（財稅〔2009〕154號）檔案要求，對納稅人自2010年1月1日至2010年 12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按7.5%的稅率徵收車輛購置稅。
（六） 完稅後注意事項
繳納車輛購置稅後，如車輛發生過戶、轉籍、變更時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續之日起30日內，到主管稅務機關辦理檔案變動手續。
