財稅實務精選答疑手冊

財稅實務精選答疑手冊

《財稅實務精選答疑手冊》內容主要來自於中國稅網“線上諮詢”和《每日稅訊》微信公眾號及客戶端的“每日一題”欄目，這兩個欄目是中國稅網為會員和網友提供的一個實時業務交流平台，24小時接受會員和網友提問，由中國稅網稅務專家和特約研究員給予回復。經過“搜稅”檢索平台的大數據統計和分析，我們對一年來會員和網友提問的問題依據閱讀量和點擊量進行了分類和歸集，結集出版了本書。

基本介紹

  • 書名：《財稅實務精選答疑手冊》
  • 作者：中國稅網
  • ISBN：978-7-5164-1131-5
  • 類別：財稅
  • 頁數：384
  • 定價：60.00元
  • 出版社：企業管理出版社
  • 出版時間：2015.9
  • 裝幀：平裝
  • 開本：16開
  • 關鍵字：中國稅網   財稅  會計  問答
  • 屬性：財稅工具書
  • 特點：權威  真實  實用
出版背景,主要內容,作者簡介,前言,目錄,內文展示,本書賣點,

出版背景

《財稅實務精選答疑手冊》內容主要來自於中國稅網“線上諮詢”和《每日稅訊》微信公眾號及客戶端的“每日一題”欄目，這兩個欄目是中國稅網為會員和網友提供的一個實時業務交流平台，24小時接受會員和網友提問，由中國稅網稅務專家和特約研究員給予回復。經過“搜稅”檢索平台的大數據統計和分析，我們對一年來會員和網友提問的問題依據閱讀量和點擊量進行了分類和歸集，結集出版了本書。

主要內容

《財稅實務精選答疑手冊》是中國稅網組織編寫的財稅實務輔導圖書，全書分為財稅實務案例精選答疑、財稅實務熱點精選答疑、財稅實務難點精選答疑、財稅實務會計精選答疑四個部分，共40萬字。
“財稅實務案例精選答疑”側重於以案例說稅，選取的答疑有案例基礎；“財稅實務熱點精選答疑”側重於稅收政策新變化，選取的答疑有政策效應；“財稅實務難點精選答疑”側重於問題的難度和不易把握，選取的答疑有難度視角；“財稅實務會計精選答疑”側重於稅收和會計的差異及處理，選取的答疑有會計特點。全書四個部分既有差別，又能相互印證關聯，具有手冊類稅收實用讀物的精準性和實用性。

作者簡介

中國稅網是國家稅務總局主管，中國稅務報社主辦一家稅務專業入口網站。

前言

《財稅實務精選答疑手冊》是中國稅網組織編寫的財稅實務輔導圖書，全書分為財稅實務案例精選答疑、財稅實務熱點精選答疑、財稅實務難點精選答疑、財稅實務會計精選答疑四個部分，共40萬字。
《財稅實務精選答疑手冊》內容主要來自於中國稅網“線上諮詢”和《每日稅訊》微信公眾號及客戶端的“每日一題”欄目，這兩個欄目是中國稅網為會員和網友提供的一個實時業務交流平台，24小時接受會員和網友提問，由中國稅網稅務專家和特約研究員給予回復。經過“搜稅”檢索平台的大數據統計和分析，我們對一年來會員和網友提問的問題依據閱讀量和點擊量進行了分類和歸集，結集出版了本書。
其中，“財稅實務案例精選答疑”側重於以案例說稅，選取的答疑有案例基礎；“財稅實務熱點精選答疑”側重於稅收政策新變化，選取的答疑有政策效應；“財稅實務難點精選答疑”側重於問題的難度和不易把握，選取的答疑有難度視角；“財稅實務會計精選答疑”側重於稅收和會計的差異及處理，選取的答疑有會計特點。全書四個部分既有差別，又能相互印證關聯，具有手冊類稅收實用讀物的精準性和實用性。
為便於閱讀，本書對部分財稅用詞和提法進行了統一簡稱：
1.《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例》《中華人民共和國營業稅暫行條例》《中華人民共和國稅收征管法》分別簡稱為《企業所得稅法》、《企業所得稅實施條例》《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《稅收徵收管理法》，引用法規和條例以最新頒布的為準。
2.企業會計準則、企業會計制度、小企業會計制度、企業會計準則套用指南等會計法規在泛指時均未加注書名號，如果特指具體準則時加注了書名號。
本書的主要閱讀對象為企事業單位的辦稅人員、財會人員、財務經理、稅務經理、財務總監、CFO、總會計師等財務一線工作人員，同時對稅務幹部和企事業單位的董事長、總經理等管理層也具有一定的參考價值。限於水平和時間，歡迎廣大讀者和專家對本書進行批評指正。

目錄

第一章 財稅實務案例精選答疑
增值稅
1處置報廢包裝物如何進行增值稅處理？
2小規模納稅人購買稅控設備能否抵減增值稅？
3無法正常銷售的樣品是否需要視同銷售？
4購物返券如何進行賬務處理？
5共用固定資產進項稅能否抵扣？
6全額抵稅的稅控系統專用設備發票是否需要認證？
7電廠銷售石膏能否享受增值稅即征即退？
8個體工商戶能否申請代開增值稅專用發票？
9辦公樓上的LED顯示屏進項稅能否抵扣？
10貨物移送外地倉庫是否視同銷售繳納增值稅？
11交通運輸和動產租賃如何區分？
12收取的延期付款利息是否開具發票？
13貨物與應稅服務進項稅額抵扣是否要求一一對應？
14進項稅額轉出是否必須通過紅票處理？
15供熱公司地下鋪設的管道能否抵扣進項稅額？
16經營範圍與開具增值稅發票有什麼關係？
17通過認證的增值稅專用發票是否會有假髮票？
18銷售方作廢已認證抵扣進項稅的增值稅專用發票應如何處理？
19形成無形資產的勘探費能否抵扣進項稅？
20會計核算管理形式改變後逾期增值稅扣稅憑證是否還可以抵扣？
21出口加工區企業註銷剩餘資產分配給股東如何繳納增值稅？
22汽車救援繳納增值稅還是營業稅？
23自產鋼絲用於外銷產品的打捆是否繳納增值稅？
24生產企業出口貨物取得的港雜費能否抵扣進項稅額？
25代理海運費的進項稅額是否可以抵扣？
26企業能否開具經營範圍之外的增值稅專用發票？
27免稅產品、服務能否開具專用發票？
28小水電企業兼營不同稅率和徵收率貨物進項稅額可否抵扣？
29在境外海關繳納的進口關稅和增值稅能否抵扣進項稅額？
30遺失海關增值稅完稅憑證如何處理才可以抵扣進項稅額？
31電梯維保費應開具何種發票？
32拖車服務是否屬於營改增範圍？
33臨保期商品“買一贈一”如何進行稅務處理？
34取得供應商的處罰收入如何繳稅？
35固定資產暫估入賬何時取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額？
36報損貨物的進項稅額是否需要轉出？
37接受捐贈可否索取發票抵扣進項稅額？
38增值稅專用發票蓋錯章能否抵扣進項稅額？
39職工培訓用書的進項稅額是否可以抵扣？
40裝卸費、運雜費可否抵扣進項稅額？
41被吸收合併企業的留抵稅額可否繼續抵扣？
42建設網路平台購進的設備及材料進項稅額是否可以抵扣？
43油氣田企業購進鋼材用於建造生產性建築物的進項稅額可否抵扣？
消費稅
1鑽石手飾在哪個環節繳納消費稅？
2銷售遊艇是否繳納消費稅？
3如何界定黃金擺件的範圍？
4委託加工生產非應稅產品能否免繳消費稅？
5外購石腦油、燃料油加工生產汽油是否繳納消費稅？
6用“以舊換新”方式銷售的金項鍊如何繳納消費稅？
7銷售委託加工的鞭炮、焰火是否繳納消費稅？
營業稅
1外賣快餐繳納增值稅還是營業稅？
2旅遊業能否差額繳納營業稅？
3審稿組稿費是否要繳營業稅？
4自營酒店為企業提供服務是否繳納營業稅？
5企業債券買賣收入如何繳納營業稅？
6稅務局認為利息收入偏低能否調增營業稅？
7建築勞務營業稅納稅義務發生時間如何確定？
8企業為員工購買國外保險是否要繳營業稅？
9企業取得租金滯納金是否繳納營業稅？
10建築企業施工考核扣款收入是否繳納營業稅？
11政府回購土地使用權及附著不動產是否繳納營業稅？
12試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃契約如何繳稅？
13房地產企業收取的定金、訂金、誠意金是否繳納營業稅？
14企業如何確定處置受讓土地的營業額？
15企業買賣基金取得收益是否繳納營業稅？
16企業處置購進的打包債權是否繳納營業稅？
企業所得稅
1企業註銷時尚未處置的資產如何納稅？
2高新技術企業清算能否按優惠稅率納稅？
3企業固定資產提前處置如何進行稅務處理？
4賓館對租入的客房裝修稅前如何扣除？
5總分機構稅率不同如何匯總預繳稅款？
6高新技術企業收入確認時點如何把握？
7企業關聯方借款損失如何稅前扣除？
8如何判斷外籍人員是否構成常設機構？
9贈送禮品如何填寫企業所得稅申報表？
10基金分配收入是否繳納所得稅？
11跨境支付服務費能否稅前扣除？
12政府非稅收入收據能否稅前扣除？
13補繳以前年度社會保險是否可以稅前扣除？
14股份支付如何稅前扣除？
15未實際支付的企業年金能否稅前扣除？
16房地產企業支付的拆遷費如何在成本中列支？
17用股權投資涉及的企業所得稅問題應如何處理？
18被分立企業的虧損能否由分立企業彌補？
19境外關聯交易金額不到2億元是否需要製作同期資料？
20非居民股權轉讓的計稅基礎如何確定？
21境外企業以專利權部分投資部分出售給境內企業涉及哪些稅？
22關聯企業間轉讓股權按1元定價是否符合規定？
23資源綜合利用企業能否疊加享受企業所得稅優惠政策？
24代付代收其他公司員工股票購買和收益涉及何稅？
25集體單位的主辦企業豁免該單位債務是否繳納所得稅？
26設備安裝業務如何享受稅收優惠政策？
27民辦國小是否構成企業所得稅納稅人？
28境內代表處是否適用非居民企業所得稅稅率？
個人所得稅
1從個人手中購買股權如何代扣代繳個人所得稅？
2支付給個人的裝卸搬運支出是否代扣代繳個人所得稅？
3繳納的年金如何計算繳納個人所得稅？
4企業為職工租房如何進行稅務處理？
5企業促銷活動向客戶發放代金券如何進行稅務處理？
6企業支付給職工的講課費能否以制表形式發放？
7在內資企業工作的外籍個人能否適用附加減除費用？
8淨資產折股是否需要繳納個人所得稅？
9異地辦公人員個人所得稅應在何地申報繳納？
10股東將投資的非專有技術改為現金出資是否涉稅？
11外籍高管如何繳納個人所得稅？
12全年任職不足12個月的雇員能否適用全年一次性獎金計稅辦法？
13解除勞動關係補發工資及補償金是否代扣代繳個人所得稅？
14境外工程項目施工涉及哪些稅？
15自行申報個稅是否包括異地收入？
16補發工資如何扣繳個人所得稅？
17新股東加入造成持股變動是否徵稅？
18私車公用如何納稅？
19盈餘公積轉增資本是否納稅？
20外籍人員家屬探親補貼是否免稅？
21延遲退休工資薪金是否繳納個人所得稅？
22退休人員是否適用全年一次性獎金計稅方法？
23兩處所得年終獎能否合併按全年一次性獎金計算辦法申報個人所得稅？
24年會抽獎獎品及高管個人提供的現金獎是否涉及個人所得稅？
25集團公司對子公司管理人員罰款能否在計算個人所得稅稅前扣除？
土地增值稅
1購入在建項目繼續開發後轉讓能否加計扣除？
2舊房轉讓如何計繳土地增值稅？
3土地轉讓後退回如何進行稅務處理？
4沒有單獨房產證的地下車庫轉讓如何分攤成本？
5開發項目既有出租又有銷售如何計算土地增值稅？
6生地變熟地如何確定土地增值稅的扣除項目？
7出售車位是否計繳土地增值稅？
8開發土地相關稅費支出能否作為土地增值稅扣除項目？
9代理拆遷服務費能否作為計算土地增值稅的扣除項目？
10開發項目完工後發生後續支出是否計入期間費用？
11對外銷售閣樓如何進行土地增值稅清算？
12房地產公司拆遷支出能否作為土地增值稅扣除項目？
13支付給建築承包方的提前竣工獎是否屬於開發成本？
14規劃變更發生的拆除費用能否作為開發成本加計扣除？
15清算後再銷售的開發產品如何計算繳納土地增值稅？
16政府強制性收費能否計入開發成本並加計扣除？
17開發間接費用是否包括行銷設施建造費？
18轉讓舊房時支付的土地價款是否作為單獨項扣除？
19土地使用權的名義轉讓主體如何繳納土地增值稅？
印花稅
1集團內部使用的憑證是否繳納印花稅？
2借款展期契約是否繳納印花稅？
3無賬本是否需要繳納實收資本的印花稅？
4多繳印花稅能否申請退稅？
5其他資本公積增加是否繳納印花稅？
6以貨換貨業務契約如何貼花？
7行李託運單據是否貼花？
8互供電量協定是否繳納印花稅？
9企業向個人借款是否繳納印花稅？
10業務約定書和股權轉讓契約是否繳納印花稅？
綜合稅收政策
1不抵扣進項稅額是否會導致企業整體稅負降低？
2企業支付離退休人員費用涉及哪些稅？
3向香港公司借款支付利息時如何繳稅？
4公司向員工個人借款有哪些涉稅事項？
5企業支付稅後明星代言費如何計算稅款？
6企業原材料報廢處置如何進行稅務處理？
7企業境外融資利息如何代扣代繳稅款？
8企業來料加工業務轉內銷如何繳稅？
9分公司全部資產轉給子公司如何納稅？
10個人承包經營行為如何納稅？
11企業向境外支付服務費涉及哪些稅款？
12企業吸收合併涉及哪些稅款？
13企業進行資產處置需要繳納哪些稅費？
14企業進行資源互換涉及哪些稅種，發票如何開具？
15企業政策性搬遷有哪些稅收優惠政策？
16企業進行房產轉讓雙方涉及哪些稅費？
17稅款加收滯納金的金額能否超過稅款本金？
18企業自查補繳的稅款如何計算滯納期限？
19企業自產自用產品涉及哪些視同銷售稅收規定？
20企業以股權對外投資如何進行稅務處理？
第二章 財稅實務熱點精選答疑
增值稅
一、進項稅
1企業跨市縣遷移留抵進項稅額能否繼續抵扣？
2企業職工培訓用書進項稅能否抵扣？
3專為系統升級而購買的印表機能否抵減增值稅？
4企業職工班車發生進項稅能否抵扣？
5企業購置路燈能否抵扣進項稅？
6被吸收合併企業的留抵稅額可否結轉抵扣？
7購買酒水取得的增值稅專用發票是否可以抵扣？
8火災燒毀的貨物進項稅額是否需要轉出？
9新建廠房中的配電櫃及空壓機能否抵扣進項稅額？
10同時用於免稅和應稅項目的專利技術進項稅額能否抵扣？
11加油站購入儲油罐進項稅額是否可以抵扣？
12農網升級改造所用材料進項稅額能否抵扣？
13煤礦用的輕軌進項稅額能否抵扣？
二、銷項稅
1直銷企業通過直銷員賣貨如何繳納增值稅？
2代扣代繳境外單位增值稅，如何確定扣繳稅率？
3加油站銷售加油卡能否開具專用發票？
4電力公司線路維修是否繳納增值稅？
5匯票貼息是否屬於價外費用？
6積分兌換的話費是否需要開具發票？
7公司為客戶代購汽車是否需要繳納增值稅？
8公司兼營行為如何繳納增值稅？
9處置賬外備品備件收入是否要繳納增值稅？
10企業提供的“三包”服務如何繳納增值稅？
11水電站蓄水截留收取的賠償金是否繳納流轉稅？
12縫紉是否屬於增值稅範圍？
13實驗用的礦產品是否繳納增值稅？
14挑選服務是否繳納增值稅？
三、增值稅專用發票
1開具紅字發票是否需要到稅務機關申請開具《信息表》？
2《信息表》是否需要加蓋稅務機關公章？
3增值稅專用發票逾期未認證如何處理？
4紅字發票記賬憑證複印件是否需要備案？
5增值稅專用發票丟失，憑記賬聯複印件能否稅前扣除？
6銷售貨物收取的保險費是否繳納增值稅？
7購買稅控系統設備抵減增值稅是否需要取得專票？
8代開專票銷貨單位如何填寫？
9小微企業代開發票預繳的增值稅能否申請退稅？
10物流企業銷售營改增之前購入的卡車如何繳納增值稅？
四、一般納稅人
1收入超過500萬元是否必須認定為一般納稅人？
2銷售同時兼營軟體維護服務如何申請認定一般納稅人？
3什麼時間開始實行一般納稅人登記制？
4申辦一般納稅人內容和稅務登記信息不相符如何處理？
5一般納稅人資格生效日如何確定？
6增值稅一般納稅人和小規模納稅人如何劃分？
7未超過小規模標準是否可以認定為增值稅一般納稅人？
8如何申請一般納稅人資格登記？
9超標準不辦理資格登記是否按照小規模處理？
五、稅收優惠
1一般納稅人能否享受小微企業增值稅優惠？
2通過電子平台出口產品能否免徵增值稅？
3生產含胺基酸的飼料能否免稅？
4天然生長的樹根採摘後進行銷售是否免徵增值稅？
5雇用非全日制殘疾人能否享受增值稅優惠？
6哪些應稅服務可以選擇簡易計稅方法？
7生產銷售硫酸銨是否免繳增值稅？
8電子書銷售能否免繳增值稅？
營業稅
1銷售普通住房是否繳納營業稅？
2銷售普通住房如何確定房產購買時間？
3企業對外借款取得的利息收入是否繳納營業稅？
4房屋裝修費抵減租金是否繳納營業稅？
5出租辦公用房收取的滯納金是否繳納營業稅？
6物業公司營業額能否減除綠化保潔費用？
7轉讓探礦權是否繳納營業稅？
8個體工商戶買賣上市公司股票是否繳納營業稅？
9停車場收費是否屬於“營改增”範圍？
10企業設備調試費是否屬於營改增範圍？
11勞務派遣公司營業稅計稅依據是什麼？
12支付給銀行的手續費是否可以從營業額中扣除？
13轉讓自建廠房和辦公樓能否差額繳納營業稅？
企業所得稅
一、收入
1一次性取得五年租金如何繳納所得稅？
2投資股票收益是否繳納企業所得稅？
3境外企業所得稅的計稅基礎如何確定？
4贈送職工房屋是否視同銷售？
5對60歲以上人員免收的門票是否需要視同銷售？
6即征即退退還的增值稅稅款是否繳納企業所得稅？
7如何計算持有尚未兌付的國債利息？
8公共基礎設施項目的投資經營所得是否包括利息收入？
二、扣除
1為員工支付取暖費能否稅前扣除？
2工作服支出能否稅前扣除？
3臨時工工資能否稅前扣除？
4哪些費用可以作為長期待攤費用稅前扣除？
5實際發生跨年取得發票能否稅前扣除？
6無法收回的應收賬款能否稅前扣除？
7職工住房補貼能否計入工資總額在稅前扣除？
8外聘專家費用如何稅前扣除？
9為員工支付的團體意外傷害保險能否稅前扣除？
10為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除？
11給員工買口罩費用能否稅前扣除？
12負擔員工一伙食費能否稅前扣除？
13匯票貼息能否稅前扣除？
14涉農貸款減值損失準備金如何稅前扣除？
15跨年取得發票能否稅前扣除？
16稅法對於工資薪金有何具體的規定？
17私營企業黨組織工作經費能否稅前扣除？
18計提補充醫療保險是否需要納稅調增？
19企業發生的哪些支出可以在工會經費內列支？
20員工工傷住院一伙食費無正式發票能否稅前扣除？
21每月隨工資發放的交通補貼能否稅前扣除？
22跨年支付的租賃費如何進行稅前扣除？
23向鄉財政部門捐贈能否稅前扣除？
24預提的職工獎金能否稅前扣除？
25加計扣除的殘疾人工資是否包括年終獎？
26被盜丟失現金是否需向稅務機關備案？
27僅為高管繳納的補充養老保險能否稅前扣除？
28未抵扣的進項稅額能否稅前扣除？
29為其他企業提供擔保造成的損失能否稅前扣除？
30業務招待費取得不合規發票如何處理？
31資產損失稅前扣除年度如何確定？
32免稅收入的成本能否稅前扣除？
33企業重組虧損彌補額如何確定？
341月份上繳上年度工會經費是否作為上年度費用扣除？
35拆遷補償是否可用於購買辦公用寫字間？
36冰櫃空調是否按電子設備確定折舊年限？
37工會組織活動向我單位收取的款項是否可以稅前扣除？
38企業虛報虧損如何進行稅務處理？
三、資產
1未全額取得固定資產發票如何確定計稅基礎？
2未提完折舊的電腦報廢是否需要專項申報？
3資產損失扣除是否需要鑑證報告？
4盤虧損失如何稅前扣除？
四、稅收優惠
1預繳時能否享受小微企業優惠？
2小微企業從業人數是否包含勞務派遣工？
3小規模納稅人年中註銷季度申報的優惠是否還可享受？
4西部企業取得的境外所得能否按15%稅率計算抵免限額？
五、征管申報
1分支機構是否填寫《基礎信息表》？
2分公司享受固定資產加速折舊優惠能否自行辦理？
個人所得稅
1財產租賃所得如何繳納個人所得稅？
2轉租資產能否扣除修繕費用？
3計程車輛的增值稅能否稅前扣除？
4是否所有年收入超過12萬元的納稅人都要自行申報？
5已足額繳納了個人所得稅是否需要自行申報？
6哪些收入要併入12萬元所得的範疇？
7個稅自行申報需提交哪些資料？
8個稅自行申報的納稅地點如何確定？
9未按規定自行申報如何處罰？
10退休返聘收入如何繳納個稅？
11個人獨資企業房產轉給投資者是否納稅？
12股票股利如何繳納個人所得稅？
13分配股利如何扣繳個稅？
14原單位年終獎能否適用一次性獎金政策？
15延遲退休期間取得的工資薪金是否繳個稅？
16盈餘公積轉增股本是否繳納個人所得稅？
17個稅手續費返還是否有期限限制？
18企業年金是否繳納個人所得稅？
19股東分紅如何繳納個人所得稅？
20內部刊物稿酬如何計繳個人所得稅？
21外籍專家能否適用個稅附加減除費用政策？
22商場抽獎得手機個人所得稅計稅依據如何確定？
23員工無息向企業借款是否需要繳納個人所得稅？
24三級分公司僅核算工資但不支付可否不扣繳個人所得稅？
25支付劇本作者的勞務收入如何代扣個人所得稅？
26食堂給職工提供的免費工作餐是否繳納個人所得稅？
27次月發放上月工資個人所得稅何時繳納？
28外籍個人從境外公司獲取的股息收入是否繳納個人所得稅？
29母公司承擔子公司職工補償費如何確定扣繳義務人？
印花稅
1與小貸公司簽訂的借款契約是否繳納印花稅？
2土地出讓契約是否需要貼花？
3股權轉讓契約是否繳印花稅？
4車輛保險協定是否需要貼花？
5重新核發的營業執照是否貼花？
6未認繳資本金是否繳納印花稅？
7集團內部適用憑證是否繳納印花稅？
8借款展期契約是否繳納印花稅？
土地增值稅
1轉讓舊房扣除項目是否包含契稅？
2政策性搬遷收入是否繳納土地增值稅？
車輛購置稅
1抽獎獲得小汽車如何繳納車購稅？
2購買的二手車是否需要重新辦理車購稅申報？
3車輛購置稅的繳稅期限是如何規定的？
4哪些情況可以退還車輛購置稅？
5逾期繳納車輛購置稅是否需要繳納滯納金?
6拒絕繳納車輛購置稅會有何後果？
74S店代辦的保險費用是否需要計入車價繳納車購稅？
綜合稅收政策
1自產產品作為樣品贈送給客戶是否視同銷售？
2代扣個稅手續費返還獎給辦稅員如何進行稅務處理？
3個人轉讓住房是否繳納印花稅和土地增值稅？
第三章 財稅實務難點精選答疑
1企業列支跨期費用如何進行納稅調整？
2企業發放防暑降溫費如何在企業所得稅前扣除？
3母公司能否將費用分攤到子公司？
4企業取得的試製產品收入如何進行稅務處理？
5企業放棄免稅前購置的固定資產進項稅能否抵扣？
6營改增後固定電話費適用稅率是多少？
7企業營業外收入是否計入高新技術產品（服務）收入？
8增值稅發票系統升級後小規模納稅人能否自行開具專票？
9總公司僅代簽契約是否影響進項稅額抵扣？
10企業契約能源管理能否取得專用發票？
11資產信息化平台軟體開發費增值稅稅率是多少？
12企業取得質保金扣款如何開具發票？
13企業進行動產租賃如何開具發票？
14投資合夥企業未進行利潤分配何時確認紅利收入？
15企業“三代”手續費獎勵職工是否繳納個人所得稅？
16企業共用水電費如何稅前扣除？
17自然人發生投資損失金額如何計算確認？
18支付勞務派遣職工工資是否需要取得發票？
19房地產企業代征綠化成本能否計入開發成本？
20企業繳納塌陷地補償能否免除耕地占用稅？
21企業取得減免的土地出讓金是否繳納契稅？
22購進貨物豁免部分貨款是否涉及進項稅額轉出？
23企業銷售未抵扣進項稅資產如何計算增值稅？
24企業取得跨期發票能否抵扣進項稅？
25投資公司取得投資收益能否作為廣告費的扣除基數？
26企業非正常停產期間固定資產折舊能否稅前扣除？
27房地產公司統一安排的太陽能熱水器能否作為開發成本予以扣除？
28企業購買的無證土地是否繳納土地使用稅？
29分公司使用總公司車輛發生的費用如何進行稅務處理？
30向租戶單獨收取的水電等費用如何繳稅？
31企業報損貨物的進項稅額是否需要轉出？
32分三期付款的增值稅發票開具時間如何確定？
33直接使用的現金抵用券如何繳稅？
34企業支付境外勞務費是否扣繳所得稅？
35支付給境外投資者的佣金能否稅前扣除？
36零售企業的存貨盤虧損失如何確定？
37法定代表人的個人費用稅前如何列支？
38房屋裝修發生的監理費能否抵扣增值稅？
39企業徵用土地是否繳納耕地占用稅？
40購買的辦公用房未辦證但已經使用是否繳納土地使用稅？
41資產評估增值如何進行納稅調整？
42接收抵債汽車應如何進行繳稅處理？
43如何確定增值稅視同銷售行為組成計稅價格？
44稅務機關能否就同一張發票進行兩次處罰？
45一般納稅人遷移結餘進項稅額能否繼續抵扣？
46銷售設備同時提供技術服務能否分別適用不同稅率？
47供應商未索要的貨款是否確認收入？
48公積金年度補繳是否繳納個人所得稅？
49解除契約支付的代通知金如何扣繳個人所得稅？
50銷售汽車同時提供送車服務如何繳稅？
51定期存款利息收入是否會存在稅會差異？
52來料加工業務中未達到訂單量給予的補償收入是否免稅？
53煤礦企業生產經營使用的水泥、沙子其進項稅額可否抵扣？
54進口礦與國內礦涉稅處理有哪些不同？
55發電企業自用電如何進行稅務處理？
56企業對外支付海運費涉及哪些稅？
57電梯維修更換配件是否可以抵扣進項稅額？
58金融機構利息收入是否需要開具發票？
59境內單位向境外單位提供研發服務征、退稅率應為多少？
60手機話費能否在企業所得稅稅前扣除？
61工傷事故醫療費是否作為職工福利費稅前扣除？
62“營改增”後稅負增加取得的財政扶持資金如何繳稅？
63高新技術企業認定時房租及裝修攤銷等是否可記入研發費用？
64接受小規模納稅人提供的貨物運輸服務如何抵扣進項稅額？
65租賃客車如何繳稅？
66個人向企業欠款長期不還是否應繳納個人所得稅？
67兼營免稅項目和應稅服務如何判定準予抵扣的進項稅額？
68生產企業兼營外貿業務能否享受免抵退稅政策？
69境外單位投放在境外的廣告宣傳服務是否繳納增值稅？
70租入固定資產裝修的攤銷期限如何確認？
71已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產如何處理？
72融資性售後回租業務中承租方出售資產時是否需開具發票？
73個人繳納的大病統籌金能否在個人所得稅前扣除？
74企業購進免稅產品的進項稅能否抵扣？
75技術轉讓費“營改增”後是否還有優惠政策？
76視同自產貨物出口後的零配件出口能否退稅？
77旅行社售旅遊景點一卡通如何繳稅？
78村委會銷售“小產權房”是否繳納營業稅？
79企業收取的跨境技術服務費是否適用增值稅零稅率？
80全年一次性付款的諮詢服務費如何繳稅？
第四章 財稅實務會計精選答疑
1增值稅即征即退如何進行賬務處理？
2多項固定資產能否合併入賬？
3企業收到政府獎勵如何進行賬務處理？
4發給退休人員統籌外費用能否作為福利費列支？
5福利用地繳納的稅金是否在福利費列支？
6哪些費用可以計入會議費？
7會計差錯如何進行賬務處理？
8同一控制下的企業合併如何進行會計處理？
9購物送券如何繳納增值稅？
10存貨跌價準備如何核算？
11食堂稅費是否計入福利費？
12企業彙算期時間差錯如何進行會計處理？
13提前入廠費如何進行會計處理？
14政府拆遷補償如何進行賬務處理？
15對“持有至到期投資”計提的減值損失能否轉回？
16小企業原材料跌價如何進行會計處理？
17對外捐贈如何進行賬務處理？
18資產劃轉如何進行賬務處理？
19銷售廢舊物資如何進行賬務處理？
20購買土地繳納的耕地占用稅如何進行財稅處理？
21如何正確理解遞延所得稅概念？
22暫時性差異轉回時稅率變動如何處理？
23社會保險費如何進行會計處理？
24網購平台充值卡業務如何進行財稅處理？
25銀行理財產品如何進行會計處理？
26代管會員互助基金如何進行會計核算？
27未使用職工教育經費是否確認遞延所得稅？
28殘次品如何核算？
29收到營改增財政扶持資金是否可以沖減應交稅費？
30熱電聯產企業減免的增值稅如何進行賬務處理？
31地方教育附加費如何核算？
32外單位提供的檢測剩餘材料如何入賬？
33“職工薪酬金額的確定”是否屬於會計估計事項？
34補繳以前年度稅費如何進行賬務處理？
35園林公司購進樹苗應如何進行賬務處理？
36單位收取員工宿舍費用如何進行賬務處理？
37其他綜合收益如何核算？
38企業委託貸款業務如何進行財稅處理？
39增值稅專用發票當月未認證該如何記賬？
40購買的防偽稅控系統應如何進行賬務處理？
41因財務困難減少貨款支付應如何進行賬務處理？
42稽查補繳的增值稅如何做賬？
43逾期增值稅扣稅憑證抵扣如何進行賬務處理？
44出口加工區企業註銷待攤費用等賬戶餘額如何進行賬務處理？
45銷售免稅產品如何進行賬務處理？
46生產線改造支出如何進行賬務處理？
47有免租期的租金收入如何做賬？
48小微企業免繳增值稅和營業稅如何進行賬務處理？
49代扣代繳增值稅及抵扣如何進行賬務處理？
50補繳以前年度罰款及滯納金如何進行會計處理？
51預提獎勵未實際發放部分如何進行會計處理？
52委託貸款業務如何進行會計處理？
53未進行實物交割的黃金買賣如何進行會計處理？
54採購過程中發生的燃油損耗如何進行賬務處理？
55臨時停車場是否應記入固定資產？
56家具搬運費如何進行賬務處理？
57智慧財產權出資後企業減資如何進行會計處理？
58因拆遷所還房產的入賬價值如何確認？
59收到創新基金及貸款貼息如何進行賬務處理？
60利息收入如何確認？
61停工期間發生的固定資產折舊及工人工資如何進行會計處理？
62股東投入資本產生的匯兌收益如何進行賬務處理？
63逾期三年以上不再支付的應付賬款如何處理？
64新購辦公家具是否都應記入固定資產科目？
65投資性房地產出售時如何進行會計處理？
66公司墊付員工工傷醫療費用及賠款如何進行會計處理？
67輔導期一般納稅人進項稅額如何進行會計處理？
68企業自辦食堂業務如何進行財稅處理？
69提足折舊的固定資產評估增值是否繼續計提折舊？
70適用加速折舊稅收政策的固定資產如何進行會計處理？
71受讓土地後取得項目基礎設施建設財政返還款如何進行賬務處理？
72舊車抵賬如何進行賬務處理？
73公司註銷後會計憑證該如何處理？
74補繳以前年度稅款所產生的罰款及滯納金如何記賬？
75購置的固定資產用於職工教育培訓如何進行財稅處理？
76無償劃轉股權如何進行賬務處理？
77借款給客戶收取利息如何進行賬務處理？
78固定資產更換部分部件如何進行賬務處理？
79聘請公司員工及外部人員擔任兼職教師如何入賬？
80燃氣在管道輸送過程中發生的合理損耗是否屬於銷售成本？

內文展示

1處置報廢包裝物如何進行增值稅處理？
問：我公司處理一批白酒包裝材料（箱子、盒子等），因為年久已不能用報廢，現開出增值稅發票，原值200多萬元，現在能賣15萬元，我公司開出增值稅發票，計提銷項稅可以嗎？我們是否應該做進項稅轉出處理？
答：《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
第七條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。
第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
根據上述規定，貴公司低價處置包裝材料，不屬於進項稅轉出的情形，取得的處置收入屬於增值稅的徵稅範圍，應按規定繳納增值稅；銷售價格明顯偏低，屬於有正當理由的情形，貴公司應準備相關證明資料證明處置收入的公允性即可。
2小規模納稅人購買稅控設備能否抵減增值稅？
問：我公司是新辦的增值稅小規模納稅人，購置的稅控系統費用對方給開的是增值稅專用發票，稅控盤及稅控系統技術維護費總計820元，能否全額抵減增值稅？
答：《財政部、國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第一條規定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以後初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
第二條規定，增值稅納稅人2011年12月1日以後繳納的技術維護費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。
第五條規定，納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：
增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用於增值稅一般納稅人）》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小於或等於第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易徵收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大於第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易徵收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用於小規模納稅人）》第11欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小於或等於第10欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大於第10欄“本期應納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
根據上述規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備及支付的技術維護費可以全額在增值稅應納稅額中抵減。
3無法正常銷售的樣品是否需要視同銷售？
問：如果我公司外購的產品，用於公司的樣品展示，但樣品展示時間較長，已不能再做正常產品銷售，是否還需要做視同銷售計提銷項稅？
答：《增值稅暫行條例》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；
（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；
（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
根據上述規定，只要該樣品並未處置或未發生上述列舉的視同銷售情形，則不需要視同銷售計提銷項稅。
4購物返券如何進行賬務處理？
問：我公司是一家百貨商場，現在有滿額送券活動，我公司收取消費券銷售商品如何進行稅務及財務處理？
答：《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第（二）項規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規定，《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第（二）項規定：“納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅”。納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票“金額”欄註明折扣額，而僅在發票的“備註”欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
參考：《四川省國家稅務局關於買贈行為增值稅處理問題的公告》（四川省國家稅務局公告2011年第6號）第二條規定，納稅人採取“購物返券”方式銷售貨物，所返購物券在購買貨物時應在發票上註明貨物名稱、數量及金額，並標註“返券購買”，對價格超過購物券金額部分的，應計入銷售收入申報繳納增值稅。
《四川省國家稅務局關於買贈行為增值稅處理問題補充意見的公告》（四川省國家稅務局公告2011年第7號）第二條納稅人採取“購物返券”方式銷售貨物開具發票問題規定，銷貨方開具發票（含增值稅專用發票、增值稅普通發票、通用機打普通發票和通用手工版普通發票）時，對在同一張發票上註明“返券購買”的貨物金額，應作為折扣額在總銷售額中扣減。
根據上述規定，貴公司顧客憑券購買貴公司商品時，應在發票上將返券部分作為折扣額，並在發票備註欄註明“返券購買”。
《財政部關於做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》（財會函〔2008〕60號）規定，企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結轉計入當期損益。
比如，消費者購入2340元商品，取得500元贈券。消費者取得贈券後，再購入1170元商品，賬務處理如下：
消費者購買商品取得贈券：
借：銀行存款2340
貸：遞延收益 500
主營業務收入 1500
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340
消費者憑贈送購買商品：
借：銀行存款 670
遞延收益 500
貸：主營業務收入 1072.65
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（670/117×17%）97.35
5共用固定資產進項稅能否抵扣？
問：我公司購進一項固定資產，既生產增值稅應稅收入的產品，又生產增值稅免稅收入的產品，那么這項固定資產的進項稅當月能全額抵扣嗎？如果當月全額抵扣了，年底是否要按收入比例進行轉出？
答：《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用於增值稅應稅項目（不含免徵增值稅項目）也用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。
前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。
根據上述規定，對既用於增值稅應稅項目也用於免徵增值稅項目的固定資產，進項稅不需要做進項稅額轉出處理。

本書賣點

案例真實內容來自於中國稅網會員2015年度線上諮詢提問
回復權威中國稅網專家統一回復，全國稅務系統業務骨幹集體討論定稿
實操性強書中精選的案例是財稅工作中經常遇到又很難精確處理的實務問題

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