財務長(財務長(CFO))

財務長——CFO（Chief Finance Officer）是企業治理結構發展到一個新階段的必然產物。沒有財務長的治理結構不是現代意義上完善的治理結構。從這一層面上看，中國構造治理結構也應設立CFO之類的職位。

基本介紹

• 中文名：財務長
• 外文名：Chief Finance Officer
• 簡稱：CFO
• 作用：財務總監

發展背景

瞬息萬變的市場環境下，在競爭日趨激烈，企業向現代化和集團化轉型的過程中，企業家在更加深入的思考：如何最大化的利用企業的資源、信息和財務管控手段，使股東價值可以持續增長，組織能力能夠不斷最佳化，企業風險治理能夠符合需求，使企業發展立於不敗之地。
所有的這一切決定了在當前環境下財務管理體系的轉變迫在眉睫。資源、信息和管控手段，沒有哪一樣不和財務管理相關，財務管理已經成為企業經營管理的核心。要建立適合企業發展的商業模式，財務管理體系的構建和轉變至關重要。企業家向財務總監尋求幫助的同時，對財務總監的能力也提出了更高的要求。作為財務總監的您，是否在和企業家進行同樣的思考呢？

財務總監研修班在現代商業環境和現代企業治理體系下，全方位探討財務總監的職責和定位，構建適應企業商業模式的財務管理體系，緊密結合公司戰略規劃，深入結合企業商業運營模式，闡明了在新環境下，財務如何由簡單的“報數者”轉變成為“經營的分析者”和“未來的預報者”，由被動的“理財管家”轉變成為“戰略的管理者”和“未來的規劃者”；也闡明了在這一轉變的過程中，財務總監的使命和職能又應如何構建和實現。

應知要點

財務總監的使命和職能
企業戰略規劃和財務戰略承接
提供決策支持的財務管理報告和分析體系
規劃未來的全面預算管理體系
全價值鏈的營運資金管理體系
全面風險管理體系
企業投資併購價值管理
創造價值的稅務管理
財務總監的領導力和組織能力
財務總監對團隊建設的規劃和能力的培養
財務總監能力實際演練

資格認證

為順應世界經濟一體化趨勢、與國際職業資格標準體系接軌，1999年6月13日《中共中央、國務院關於深化教育改革全面推進素質教育的決定》指出：“在全社會實行學業證書和職業資格證書並重的制度”。中英項目由國家人力資源和社會保障部（原勞動和社會保障部）就在我國財務管理人才培養和鑑定方面，率先開展了國際化合作，（批准檔案勞社廳函〔2003〕343號，證書註冊號為勞引字〔2003〕003號），實現我國企業財務管理與國際先進職業資格標準接軌，按照國際先進的職業資格標準培訓我國財務人員，同時按照國際先進資格測評方法進行資格考評認證，從而為企業提供合格的具有國際工作能力和知識能力的高級財務管理者，從整體上提高我國財務管理者的競爭力，主要培養高端財務管理人才。

證書頒發

1、劍橋大學國際考試委員會頒發：《劍橋大學國際考試委員會CIE商務/管理之財務管理國際職業資格證書》（高級），可換髮國家職業資格一級證書； 2、人力資源和社會保障部職業技能鑑定中心(OSTA)頒發：《中英能力認證證書》； 3、劍橋大學職業/專業資格中國認證中心頒發:《財務經理（高級）崗位證書》； 4、《中英能力認證證書》可換髮《國家職業資格證書》高級。

認證對象

1、企業財務經理、財務主管、總會計師、註冊會計師及總經理、副總經理等管理人員；
2、政府機關和事業單位財務主管；
3、會計/審計事務所、金融/證券/投資/內審機構等行業高層管理人員和專業人員；

認證優勢

國際標準——由中國人力資源和社會保障部職業技能鑑定中心（OSTA）引進，經劍橋大學國際考試委員會(The University of Cambridge International Examinations，簡稱CIE)認證的財務管理（高級專業級）國際職業資格證書，為企業決策層高級管理崗位的技能標準和規範操作提供了完整框架。學習的目的是使企業領導人明確崗位職能（做什麼？）和工作流程及規範（怎么做？），從而提升一個企業的整體管理水平。

實戰工作坊——劍橋大學對於企業管理方面有著舉世公認的研究成果，這套企業高級管理人員資格認證體系標準被公認為克服了MBA課程知識化、理論化、體系化過多的不足，注重操作性和企業實際需要、注重能力訓練與培養。訓練採取“實戰工作坊”式，導師與學員全程互動，帶領學員根據企業經營管理的職業崗位國際標準，結合自身企業工作實際，參與實戰訓練。

諮詢式培訓——課程學習過程中，導師將負責訓練學員財務管理實操能力，提升個人素質及管理手段和方法，探索企業財務管理的新途徑。培訓體系完整、科學實用，在提高理論系統性的同時，更注重學員素質和實際管理技能的培養，在培訓設定上加入實踐教學和案例教學內容，學員經過培訓，能快速地適應企業的需要，並為企業發展發揮重要作用，實現了企業人才素質的提高。

精英薈萃——為您搭建國際資源共享平台，締結高端人脈，終身同窗友誼，實現跨班級、跨區域、跨行業的合作。優秀學員可參加由主辦方組織的一年一度的赴英國劍橋大學參加頒證典禮的活動。

管理規範——實行統一教材、統一形象、統一考試、統一宣傳、統一定價、統一運作模式，為項目的規範化、品牌化打下了堅實的基礎。

獲得專業地位與待遇提升——財務管理國際職業資格培訓已在全國 60 多個城市開展，其專業性、權威性得到了各級政府部門和社會的廣泛認可。廣東、河北、遼寧等省份按照國家有關政策，對於認證學員給予政策支持。為達到良好的培訓效果，確保認證質量，採取嚴進嚴出、限額培訓、限額認證政策，進而使財務管理（CFM）國際職業資格更具備稀缺性。

資格要求

（1）已取得大專學歷者，從事財務管理相關工作5年以上；（2）已取得大學本科學歷者，從事財務管理相關工作3年以上；（3）已取得研究生學歷者，從事財務管理相關工作2年以上；（4）取得國家財經類國中級職稱。

演變歷程

20世紀80年代，CFO初在美國出現，但作用不明顯。

20世紀90年代，CFO處於轉型期，面臨前所未有的挑戰。

1、機構投資者實力雄厚，CFO成為公司於股東溝通之中樞。

2、地球成為一個村落，經濟全球化導致公司生產經營、物流系統、現金管理、資本運作全球化。

3、IT技術進步，提高了財務管理的效率，使財務外包服務、集中服務流行起來。

4、已開發國家經濟成長放緩，新興市場充滿活力，公司新的戰略是何?

21世紀是CFO充分發揮作用的時期。美國機構投資者最新調查顯示，62.5%受訪者認為CFO與CEO、董事長同等重要。

總會計師

何謂CFO

美國柯達公司執行副總裁財務長在接受國內新聞機構採訪時，談到了美國公司的財務長的職責。他認為，美國公司的CFO全盤管理公司的財務和會計事務。CFO的一項重要職責，就是將公司的經營情況和財務結算報告傳達給投資人，讓投資人了解公司的實際運作情況。因此，CFO也是公司與投資人溝通的一個“傳聲筒”。財務長負責財務、會計、投資、融資、投資關係和法律等事務。公司的財務部門、會計部門、信息服務部門都歸CFO管理。除了負責公司與投資人的公共關係，CFO要保證公司在發展過程中擁有足夠的現金，要保證有足夠的辦公和生產經營空間，他們可以通過銀行貸款，也可以在股市籌錢。此外，公司自身的投資事務和複雜的法律事務，也都由CFO來統籌管理。

財務長作用及位置

總會計師

中國的總會計師有哪些職責呢？修訂後的《會計法》規定：“總會計師的任職資格、任免程式、職責許可權由國務院規定。”與《會計法》相配套的、由財政部頒布實施的《總會計師條例》規定，總會計師作為單位財務會計的主要負責人，全面負責本單位的財務會計管理和經濟核算，參與本單位的重大經營決策活動，是單位負責人的參謀和助手。根據《總會計師條例》的規定，總會計師的職責：一是由總會計師負責組織的工作。具體包括組織編制和執行預算、財務收支計畫、信貸計畫，擬訂資金籌措和使用規劃，有效地使用資金；建立、健全經濟核算制度，強化成本管理，分析生產經營活動，提高經濟效益；負責本單位財務會計機構的設定和會計人員的配備，組織對會計人員進行業務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權等。二是總會計師協助、參與的工作。主要包括：協助單位負責人對本單位的生產經營和業務管理等問題做出決策；參與新產品開發、技術改造、項目研究、商品（勞務）價格和工資、獎金方案的制定；參與重大經濟契約和經濟協定的研究、審查等。

對上述觀點和規定進行比較分析，可以發現，國外的CFO較之中國總會計師的職責、許可權要大，要廣。如公司許多與財務會計活動有關的事項（如法律事務）、部門（如信息部門），均由CFO直接管理，或者由其拍板決策，而國內的總會計師的管理範圍相對小一些，對高層決策則只扮演參與角色，僅起協助作用。所以，將中國的總會計師改稱國際通行的CFO，不符合CFO的本義，也不能對完善中國的治理結構起到什麼實質性的作用。

任職要求

能力要求

◆具有較全面的財會專業理論知識、現代企業管理知識，熟悉財經法律法規和制度；

◆熟悉財務相關法律法規、投資、進出口貿易、企業財務制度和流程；

◆參與過較大投資項目的分析、論證和決策；

◆熟悉稅法政策、營運分析、成本控制及成本核算；

◆具有豐富的財務管理、資金籌劃、融資及資本運作經驗；

◆良好的口頭及書面表達能力。

財務總監

財務總監一詞的用法和含義在中國很不統一。許多人直接將CFO稱為“財務總監”。國內一個“財務總監網站”也將CFO作為財務總監的同義語使用。在這個意義上，財務總監實質上是所有者委託的監督代表。在中國各級地方政府、國有控股公司執行財政部，同時還有人認為，財務總監是指由企業的所有者或全體所有者代表監察部的《關於實行會計委派制度工作的意見》後，財務總監也作為派出機構向下屬（下級）單位委派的履行管理、監督職能的會計人員的專門術語使用。我認為，從習慣和字面上解釋，財務總監的職能應更多地理解為監督、監察。這與國際通行的財務長的職能有很大的區別。所以，無論從企業角度還是從政府角度講，財務總監也不能改稱為財務長。

概述

目前我國對此尚無明確權威的解釋，理論界也沒有統一的認識。企業的財務總監是履行所有者財務職能的。從理論上說，任何企業都可設定財務總監，因為這是企業的所有者為解決“內部人控制”問題，監督企業財務會計活動的需要。因此，財務總監必定是由企業的所有者或所有者代表來決定的。

從專業素質來看，企業財務管理是一個專業性要求非常高的工作，大量業務需要運用專業知識進行判斷，沒有系統的財務、會計和審計知識是不可能完成這項工作的。除此之外，還必須掌握企業計畫、價值鏈管理、產品、人力資源等。而在財務工作過程中，還會涉及到大量的經濟法律事務。這些都給CFO提出了新的要求，僅有財務專業知識是遠遠不能成為職業CFO的。除了是企業財務方面的綜合管理者，也像其它任何一個管理者一樣，必須具備綜合的管理能力。

財務總監不僅要對企業的財務活動的合法性、真實性、有效性等進行監督，而且應對企業會計核算的合規性、真實性、可比性、一致性等進行監督，因為會計核算的財務成果顯然是與企業所有者的利益密切相關的。另外，雖然財務總監的主要職能是財務監督，但是監督總是寓於管理之中的，財務總監在行使對企業籌資、投資、用資、耗資等一系列財務活動的監督職能時，總是要與財務計畫、成本控制、會計核算、財務分析等許多財務、會計的具體組織管理工作緊密結合起來，因而財務總監也必然具有一定的管理職能。因此，從普遍意義上說，財務總監是指由企業的所有者或全體所有者代表決定的，體現所有者意志的，全面負責對企業的財務、會計活動進行全面監督與管理的高級管理人員。

企業集團財務總監的產生方式

既然企業的財務總監是由企業的所有者或所有者代表決定的，那么對於企業集團來說，凡由企業集團的所有者或所有者代表所決定的財務總監，從理論上都是可以成立的。企業集團按經濟性質分類可分為國有企業集團（包括國有控股）和非國有企業集團，按股權集中程度可分為股權集中型企業集團和股權分散型企業集團，顯然，國有企業集團屬於股權集中型企業集團。對於股權集中型企業集團來說，其董事會由主要的大股東控制。企業集團是否設立財務總監，由主要的大股東決定和由董事會決定實際上並無分別。任何一個股東對董事會都不能完全控制。在這種情況下，企業集團是否設立財務總監則只能由企業集團的董事會決定。

有人主張股權集中型企業集團的財務總監也應當實行董事會聘任制，而不應實行產權部門委派制。筆者認為：實行委派制更有利於提高財務監督的效果，降低財務監督的成本，更有利於維護和保障所有者的權益。

集團公司財務總監與董事會、總經理及總會計師的關係

對於股權分散型企業集團來說，集團公司的財務總監與董事會的關係比較明確，即財務總監由董事會決定並且聘任。由於財務總監可以由產權部門委派，其與董事會又是什麼關係呢?這個問題應當結合董事會的職權進行考察。

根據《公司法》關於董事會職權的規定，董事會與財務有關的職權包括：（1）決定公司的經營計畫和投資方案；（2）制訂公司的年度財務預算方案、決算方案；（3）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；（4）制訂公司增加或者減少註冊資本的方案。董事會要順利行使這些職權，顯然離不開財務總監的配合和支持，這樣，董事會對財務總監的日常工作就必須實行領導；財務總監的日常工作也不能藉口是產權部門委派而不服從董事會的領導。實際工作中，為了工作便利，產權部門在委派財務總監時也通常都將財務總監推薦進入董事會。

財務總監同總經理的關係，與集團公司是否設立總會計師有密切聯繫。總會計師作為經營班子成員是對總經理負責的，而財務總監一般作為董事會成員是對產權部門或董事長負責的，兩者“各為其主”。財務總監和總經理同屬董事會領導，兩者之間沒有領導與被領導的關係。

總會計師和財務總監雖然服務對象各異，但在工作範圍和內容上主要都是財務和會計領域，有許多相同之處，只是在工作方法、工作重點上各有側重而已。總會計師側重於財務管理和會計核算，而財務總監則側重於財務監督和財務審計。現時有些公司和企業集團，將財務總監和總會計師合二為一，只設財務總監一職，這樣財務總監也就同時具有了既為所有者服務又為經營者服務的“雙重身份”。在這種情況下，財務總監常常由總經理提名，由董事會決定並聘任。

財務總監應具備的素養

（一）基本素養

1．身體素質。即一名合格的財務總監應具備一個健康的體魄。這是能夠認真履行工作職能發揮其作用的前提條件。

2．道德修養。財務總監良好的思想品德素質是其履行崗位職責的內在保證。首先為人正直，作風正派；其次具有良好的敬業精神。敬業精神源自於良好的人生目標、人品和性格。財務總監應當熱愛本職工作，把工作視為一種需要和自我價值的實現。再次對企業忠誠。忠誠是財務總監的人格基礎，財務總監不折不扣的貫徹執行上級命令，個人服從團隊，企業利益至上。

3．心理素質。財務總監應具有良好的心理素質，勇於承擔責任，能夠承受各種壓力並妥善處理各種危機衝突等。財務總監必須保持平常心態。平常心態是財務總監的職業胸襟。財務總監意味著率先垂範，嚴格執行法律法規，不為無色而盲目，不因五音而耳聾，這就要求財務總監不僅要成為苦行者，還要有苦行僧的心態。

（二）專業技能

1．專業知識的掌握及運用。第一，必須具備微觀與總量經濟學知識。這些知識給財務總監以正確的思維方法，把握國家政策，分析經濟環境，使之能比較好的把握經濟形勢對企業經營的影響。第二，必須熟練掌握財務會計、財經法規等專業知識，這是財務總監開展工作的基礎和技術平台；而公司法、企業會計準則等國家政策法規，則是企業財務總監開展工作的依據。

第三，還要熟練掌握金融、貿易、法律和管理學、社會學、心理學以及信息技術等方面的邊緣知識，這是財務總監得心應手、盡情飛揚的翅膀。

2．具有豐富的工作經驗。財務總監應是在其他企業已積累了豐富的經驗，到工作崗位上馬上就可發揮作用的人，不斷創新的管理經驗，日臻完備的配置模式、推陳出新的操作方法都是工作經驗的總結。

財務總監應具備的執業能力

（一）分析判斷能力

企業財務的一個重要職能就是控制風險，進行風險收益的權衡。財務總監要具備對風險敏銳的政治嗅覺和分析判斷能力，將企業的風險控制在一定的範圍中。對外，財務總監應具備對整個巨觀國民經濟的發展趨勢以及市場環境變化的分析判斷能力，根據市場上的財務機會和財務風險為企業提出財務決策建議。對內，財務總監應具備會計政策的職業判斷能力，應當從企業各種財務活動中，找出存在的問題並提出解決方案。

（二）溝通協調能力

財務總監的工作決定了他得與企業的每一個人打交道，而且要經常與企業外部的股東，債權人等利益相關者進行交流、溝通、協調、因此財務總監需要具備良好的人際溝通能力，協調好各利益集團間的利益關係。

1．協調與政府部門關係的能力。主要是妥善處理好與財政、稅務部門關係的能力。財務總監應主動與政府職能部門溝通，以了解政府在巨觀經濟政策方面的動態，使企業把握政策上的優惠，針對不利企業生存及發展的政策做出應對策略。

2．協調與所有者關係的能力。財務總監的目標是實現股東財富最大化，但企業是屬於股東的，企業的理財活動受到所有者投資計畫的制約，所有者是否接受改變投資計畫建議取決於他對財務總監的信任程度。

3．協調與債權人關係的能力。企業進行投資，資本來源往往需進行外部融資，能否取得債務性資本，關係到企業的發展。財務總監要具備協調好與債權人間關係的能力，保持自己的信用等級，與其建立良好的合作夥伴關係。

4．協調與內部各部門間關係的能力。財務總監在日常工作中要協調好與會計、採購、生產、銷售部門間的關係，有效地與別人進行交流與溝通，減少彼此之間的分歧，從而獲得別人和其他部門的支持，這直接關係到其職能的有效發揮。

（三）組織領導能力

1．組織能力。組織能力是財務總監的重要才能之一，作為企業財務部門的最高首腦，為了獲得理想的社會效益和經濟效益，對被管理者實行有效管理和控制的能力。它包括兩層含義：一是管理。即熟悉各種組織形式，並善於運用組織的力量協調各方面的人力、物力、財力，使其達到動態上的平衡，從而獲得最佳的社會效益和經濟效益；二是控制。即採取有效的控制手段，使被管理者按照領導者的意圖，沿著指定的方向發展運動，達到預期的效果。

2．改革創新能力。財務總監是企業變革的主要推動者，要能夠從表面的“平靜”中及時發現新情況、新問題，從中探索新路子，總結新經驗，提出新構想、新方案。在整個財務領域，財務人員很注重創新，認為創新能創造更多的價值，從整個企業來說，在改革創新中求發展使得企業更具活力和生命力。

3．團隊組建能力。財務總監作為企業的高級管理者，應具備培養企業員工集體榮譽感的能力。財務總監應具有團隊精神，把下屬組織成為一個有較強凝聚力和戰鬥力的團體，實現團體目標的決策，並領導他們完成既定任務和企業最高決策層所要求的工作。財務總監應從企業整體戰略出發，公正地組織、協調財務與生產、市場行銷等部門的各種關係，形成合力，實現內部會計控制的有效管理。

4．實施內部控制能力。財務總監應承擔起企業內部規範體系的建立工作，把最敏感的資金籌集、運用、投放、退出等幾個關鍵環節和崗位控制住。在工作中要進行財務監督和檢查，發現偏離，找出原因，及時採取有效措施，都需要財務總監具備較高的組織控制能力，只有這樣，整個企業才能有條不紊的高效而運行。

（四）參與決策的能力

1．決策能力。決策能力來源於淵博的知識和豐富的實踐，是由其個人素養、文化素養、所掌握的社會與自然科學知識等各種綜合技能以及直接和間接經驗有機結合而成的。主要表現在三個方面；調查分析預測未來的能力；發現問題提出目標的能力；判斷能力。財務總監會經常參與企業的各種決策活動，其主要職責是當好參謀，為最高決策層的決策提供建議和資金、財務方面的支持。財務總監具備決策能力有雙重意義，一方面是對具體財務管理工作的體現，另一方面是幫助總經理及董事會進行經營管理的要求。

2．表達能力。表達能力是財務總監的一項重要能力，也是一項基本功。尤其是財務總監在反駁總經理的決策時，更需要超強的表達能力去遊說董事會成員，以使董事會支持自己的決策。在一些國際CFO峰會上，那些口才流利的多是外國企業的CFO而中國的CFO多沉默寡言。無論是語言表達能力還是書面表達能力，這兩個方面對於財務總監來說，缺一不可。

（五）使用人及培養人的能力

財務總監作為企業的一位部門負責人，要有效地培養和使用骨幹，“人盡其才，才盡其用”，藉助於骨幹的力量，變成自己的手的延伸、腿的延伸、耳的延伸以及腦的延伸，使每一個人的智慧和才能變成集體的智慧和才能，從而帶動整個財務工作的順利開展。同時，要適當分權，讓下屬分管部分工作，使他們“各盡其能、各司其職”，能夠採取有效控制手段，對他們的行為方向和行為效果實行“遙控”，使自己從繁瑣的零碎的具體事務中解脫出來，集中精力考慮和做好全局性的戰略決策方面的工作。

（六）學習能力

當今是一個信息爆炸的時代，知識的保鮮期越來越短，文憑的時效性越來越差，新知識的湧現越來越多。而財務總監總是與最新潮的事物打交道、在艱苦的跋涉中尋找坦途、在政策的邊緣劈開利益最大化的蹊徑，這種職業的生死博弈對個人的知識、技能要求越來越苛刻，孤陋寡聞的“賬房先生”適應不了日新月異的經濟環境。企業面對的是一個飛速變化的世界，新事物層出不窮，因此，財務總監具備學習和接受新事物的能力非常重要，只有樹立終身學習的觀念，不斷地學習新知識，掌握新本領，增加自身的“含金量”，才能緊跟時代發展的潮流，立於不敗之地，走向財務總監的國際大舞台。

經濟的發展正召喚大批的財務總監登台亮相。隨著資本的國際流動和世界經濟一體化的發展趨勢，財務總監的職能地位以及企業發展戰略與財務的有效聯結日益受到重視，具有國際視野、具備會計學、財務學、金融學、市場學、管理學、社會關係學等多學科知識背景、良好的職業道德和較強的組織協調能力正逐漸成為當今社會對一個優秀財務總監的基本要求。

財務總監的工作職責和許可權

要充分發揮財務總監的作用，就必須對財務總監的職責和許可權進行科學、明確的界定和規範。在確保實現財務總監工作目標的前提下，既不可盲目擴大財務總監的職權，同時必須注意防止財務總監有責無權。企業集團在獨立設立財務總監的條件下（即與總會計師分設），其主要權責應當包括：

1、審核集團公司的重要財務報表和報告，與集團公司總經理共同對財務報表和報告的質量負責；

2、參與審定集團公司的財務管理規定及其他經濟管理制度，監督檢查集團子公司財務運作和資金收支情況；

3、與集團公司總經理聯合審批規定限額範圍內的企業經營性、融資性、投資性、固定資產購建支出和匯往境外資金及擔保貸款事項；

4、參與審定集團公司重大財務決策，包括審定集團公司財務預、決算方案，審定集團公司重大經營性、投資性、融資性的計畫和契約以及資產重組和債務重組方案，參與擬訂集團公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

5、對董事會批准的集團公司重大經營計畫、方案的執行情況進行監督；

6、依法檢查集團公司財務會計活動及相關業務活動的合法性、真實性和有效性，及時發現和制止違反國家財經法律法規的行為和可能造成出資者重大損失的經營行為，並向董事會報告；

7、組織集團公司各項審計工作，包括對集團公司及各子公司的內部審計和年度報表審計工作；

8、依法審定集團公司及子公司財務、會計、審計機構負責人的任免、晉升、調動、獎懲事項。

以上八項權責，從集團公司財務活動的事前、事中、事後監督進行了規範，對集團公司財務活動的制度方面、資金方面、人員方面的控制也得到明確。但為確保集團公司財務總監履行好這八項權責，同時必須明確其應當承擔的經濟和法律責任。這些責任包括：（1）對報出的集團公司的財務報表和報告的真實性，與總經理共同承擔責任；（2）對集團公司因財務管理混亂、財務決策失誤所造成的經濟損失承擔相應責任；（3）對集團公司重大投資項目決策失誤造成的經濟損失，承擔相應責任；（4）對集團公司嚴重違反財經紀律的行為承擔相應責任。

在集團公司財務總監和總會計師沒有分設的情況下，財務總監除履行上述八項權責，承擔上述四項經濟和法律責任外，還應按照國務院頒布的《總會計師條例》履行相應權責和承擔相應責任。

企業集團財務總監製度運作中的問題

企業集團財務總監製度自1995年在深圳運行至今已五年有餘，其後，其他一些省市也有試行的。應該說這一制度對於加強企業集團的財務監督和管理，提高企業的經濟效益發揮了很好的作用。但是這項制度在運行過程中，也存在以下一些問題：

1、職務沒到位。前面談到，公司財務總監應是體現所有者意志的全面負責對公司的財務會計活動進行監督與管理的高層人員，但在實際操作中，財務總監常常與財務部經理、會計主管等職務混為一談。職務沒到位的後果，不僅混淆了財務總監的性質，降低了財務總監的地位，而且對我國財務總監製度的建立、健全、規範及實施都將產生十分不利的影響。

2、權責沒到位。由於財務總監的“職務沒到位”，其權責自然不可能與真正意義上的財務總監的權責相同。即使是一些由產權代表或董事會確定的財務總監，其權責在實際運行中也常常出現偏差。如有的提出財務總監要對企業總經理行使經濟監督權，有權採取措施制止企業總經理濫用職權和決策失誤行為；有的集團公司派一名財務總監到企業，單槍匹馬事後查帳，與真正意義上財務總監的監督與管理活動相去甚遠。

3、素質沒到位。財務總監作為企業高層次的財務監督及管理人員，必然要求其有較高的專業素質和思想素質。按照深圳市的作法，對企業財務總監的任職資格除了政治思想和身體、年齡方面作出要求外，還按照企業分類對學歷、職稱、專業工作經歷及實績作了具體明確規定。但有些地方對素質要求偏低，影響了財務總監隊伍作用的發揮。

4、制度沒到位。迄今為止，國家還沒有出台一份類似《總會計師條例》一樣的具有普遍指導性的關於財務總監地位、職權、任職資格的法規條例，因而使得各個地方在對國有企業委派財務總監的認識和操作上並不一致，這也是導致上述三個“沒到位”的很重要原因。

職能

要充分發揮財務總監在企業經營中的作用必須明確財務總監的職能。財務總監在企業中的具體職能可以劃分為兩類。

管理職能

在企業的經營管理活動中，財務總監要結合本企業實際，制定必要的財務管理規章制度，並負責組織實施，保證公司的財務及經營活動依法進行；組織財務預算、決算的編制、利潤分配或彌補虧損方案以及資金使用調度計畫、費用開支計畫、籌融資計畫，並負責批准預算、決算、利潤分配或彌補虧損方案和各項計畫的執行；擬訂所屬企業的年度經濟指標並負責下達後的考核；擬訂所屬企業的年度利潤（或管理費）上繳指標並負責組織下達後的收繳。組織會計核算，審核會計報表、報告，確認其準確性，與公司總經理共同簽字負責；對本公司財會機構設定和會計人員配備、所屬子公司財務負責人的任免、獎懲提出意見；對本公司會計專業職務的設定和聘任提出方案；組織財會人員（包括派出人員）的業務培訓和考核，支持財會人員依法行使職權。

監督職能

財務總監的職責界定在監督，在監督企業的營運、重大財務決策和審查財務報告，對重大財務收支與經營活動實行與總經理聯簽制。財務總監應根據國家有關財經政策、法律法規、規章制度以及董事會決議、公司章程、公司財務制度對規定事項進行聯簽，對於符合規定的事項財務總監應當予以簽字同意；對違反規定的事項一律不予通過，並積極與相關部門進行溝通、匯報。財務總監對企業實施的監督應該是全面的，但重點要放在事前監督和事中監督上。因為事前和事中監督這兩方面是外部監督的盲區，來自企業外部的政府監督和社會監督缺乏對企業經營活動的詳細、全面和及時了解，而是要通過企業會計核算的最終產品財務報告來了解企業的財務狀況和經營成果，審查企業經營的合法性，不具備對企業進行事前與事中控制的條件。

（1）事前監督。一是積極參與預算計畫的編制工作，對總經理制訂的預算計畫進行審批，提出合理的建議，對於其中的重大投資、籌資計畫進行科學合理的論證，協助總經理制定最佳的籌資、投資方案；二是建立健全企業的財務會計體系，制定完善的企業會計規則和制度，對財務會計人員進行必要的指導，提升會計人員的思想和業務水平；三是建立和完善費用和成本核算責任制，嚴格控制費用支出的審核批准制度，杜絕不合理費用的發生；四是積極開展資金使用定額制度，確立合理的指標定額，明確資金的使用範圍、申請程式、審批制度以及資金的保管等工作。

（2）事中監督。財務總監的事中控制是指對於制定的各項規章制度是否被有效執行進行監控，並對其中產生的差異及時分析原因並採取措施糾正。財務總監的監控涉及到企業生產經營的全過程，要確保購銷環節原始會計憑證的完整、有效，合理確定材料的購進價格或商品的出售價格。對於特殊的業務事項，如果涉及到重大的價格差異、或者折讓，應由財務總監審批。財務總監要及時審查企業的成本、費用開支是否按照規定執行，確保成本核算的準確性和費用支出的合理性。在資金使用方面，必須嚴格執行聯簽和審核備案制度，保證憑證完整、正確和審批手續的合法。積極參與董事會的決策，對公司發行股票、債券等重大籌資方案進行科學分析，對於企業向銀行貸款的計畫應審批項目的可行性以及由此帶來的財務風險，嚴格審核對其他企業的貸款擔保，避免企業因第三方原因陷入財務困境。

（3）事後監督。事後監督是財務監控的最後一個環節，財務總監要仔細審閱企業的賬簿和財務報告，對於其中的虛假信息、不實報告要堅決予以糾正，避免虛假會計信息誤導報表使用者；嚴格按照事先制定的考核指標的對相關人員進行考核，並採取相應的獎懲措施。對於實施過程中發現的指標與實際實施結果之間的差異，應認真分析原因，為下一期的標準制定提供必要的參考，並制定有效的糾正措施。

案例分析

案例一：國有控股企業中財務總監的作用[2]

財務總監是由所有權代表機構聘任的，對公司財務活動和會計活動進行管理和監督的公司高級管理人員。財務總監是企業經營管理層的重要成員，同時肩負著對企業財務運行全過程監控的職責。從公司治理角度講，財務總監代表所有者對經營者進行監督，主要履行監督職責；而作為企業財務會計系統的主要負責人，財務總監又必須全面、隨時地參與並領導企業的管理控制系統，為實現企業資產的保值增值服務。具體而言國有控股企業財務總監的作用包括以下方面。

保障國有資產安全避免資產流失

財務總監是國家實行財務總監委派制，強化國有企業財務監督的主要執行者。國家作為國有企業的主要所有者，行使國有企業股東的權利，委派財務總監代表所有者利益。通過財務總監對企業財務的監督，強化所有者對經營者的財務約束，使經營者的各項決策和管理活動符合所有者的利益。財務總監設定之前，部分法人代表權力過於集中，缺乏制約機制，導致了許多驚人的國有資產流失案件。財務總監的設定強化了內部監控，保護了國有資產的安全和完整，保障了國有資產的保值增值。在具體工作中財務總監通過嚴格控制貸款和擔保事項，清理內部借款，降低了財務風險；財務總監對投資新項目進行審批，改變了過去濫投、亂投的現象，通過科學嚴謹的投資論證降低了投資風險，同時，投資收益率也有了明顯的上升；財務總監根據企業財務計畫和實際經營的需要，嚴格控制企業費用支出，杜絕了不合理的開支項目；財務總監通過與經營者聯審、聯簽對企業財務運作實施有效監控，防止資金籌措、使用不當而產生重大浪費和損失，加強了對經營者的管理約束。

提高國有企業會計信息質量

（1）保證會計信息的真實性。通過推行國有企業財務活動由財務總監和總經理聯審、聯簽共同負責的財務制度，在很大程度上，提高了會計報表和年度決算的可信程度，扼制了會計信息的失真。財務總監通過對企業會計報表的聯審、聯簽，對企業披露的重要財務報告的真實性負責，與經營者共同承擔責任，有效剔除虛報會計信息，提高了會計信息的真實性，為資產所有者以及其他報表使用者提供了可靠的決策依據。財務總監通過指導和監督，有利於完善企業會計基礎工作，促使會計人員更好地履行核算職責，加強了對企業經營活動的日常監督，可以及時發現和糾正企業財務會計工作中的不當和違規情況，為會計信息的真實、準確、完整提供了有利的保障，有利於從源頭上治理會計信息失真的問題。

（2）提高會計信息披露的及時性。當前國有企業會計信息的披露存在嚴重的滯後性，即使企業不存在人為延遲信息披露的情況下，除上市公司每年按規定披露中報、年報、季報外，一般國有企業每年只提供一次會計報表，所提供的有關企業經營狀況的信息非常有限，外部信息使用者很難了解企業經營的實際情況，對於內部人存在著的違法行為，所有者很難發現，即使在會計報表披露之後能了解到，這種滯後的監督對於部分所有者來說卻失去了經濟意義，喪失了好的投資機會。財務總監處於公司的管理層，對企業制定的財務計畫、重要的投資決策非常了解，同時能夠對公司財務狀況、會計信息的生成和披露實施隨時監督，及時向有關部門反映違規現象，因此財務總監能使所有者快捷地獲取國有企業的信息。

提高企業管理水平

財務總監的選派必須符合有關的規定，而且對個人的素質要求也很高。一方面財務總監必須是財務管理方面的專業人才，能夠對公司的日常財務活動非常熟悉，對公司財務實施有效控制；另一方面，財務總監必須具備較高的管理才能，熟悉公司生產、銷售、人力考核等方面的知識，才能真正做到對公司業務的全程監控。因此財務總監參與企業的管理與決策，有利於企業避免決策的失誤，培養企業的理財意識，提高企業財務管理水平。財務總監利用自己的專業知識，可以幫助企業規範會計工作，建立和健全企業財務管理制度，加強財會人員培訓，參與企業經營過程中的預測、決策活動，為企業出謀劃策，開拓市場來尋求新的利潤增長點。財務總監的作用不僅是監督，而是監督和管理的有機統一，是代表所有者權益為實現所有者利益最大化服務的。

強化對企業的監督

以往的監督方式由於監控乏力和滯後，內部人利用信息不對稱和個人權利謀私等行為已給所有者造成了巨大的經濟損失。作為外部信息使用者，很難獲取足夠的信息，也很少有能力把企業披露的、經過包裝的會計信息返回到它的真實情況，因此要想對公司經營實施有效的外部監督非常困難；同時，由於監督的滯後性，即使確認了內部人違法行為，也已經給所有者造成了無法挽回的經濟損失。財務總監作為所有者的代表派駐企業，具有代表所有者行使監督權的使命，是解決國有企業所有者監督缺位問題的有效途徑。深入企業內部的財務總監，能夠及時發現企業內部的違法違規行為，避免內部舞弊行為給企業帶來更大的損失。

股權

隨著CFO職能的轉變和作用的增強，他們的收入也發生了巨大的變化。據美國《CFO》雜誌披露，通常情況下，CFO享有的公司股票期權幾乎與 CEO持平。而在美國，價值100億美元以上的大公司，其CEO的薪酬構成比大致為：基本年薪占17%，獎金占11%，福利計畫占7%，以股票期權為主的長期激勵計畫占65%。1999年美國薪酬最高的50位總裁的平均股票收益占總薪酬的94.92%。2000年，許多大型網路公司CEO工資的87%由股權代替。在一些人看來，真正意義上的CEO是人力資本登上歷史舞台的標誌，有劃時代的意義。所以，讓CEO、CFO持有股權，是適應知識經濟發展要求、提升人力資本價值的必然產物。

第一，為什麼給CFO股權激勵成為一種潮流呢？這與CFO職權的特殊重要性及其代理人身份有關。

第二，CFO是公司股東的代理人，且從事複雜勞動，人們很難直接觀察、計量其勞動的質與量，並據此給予適當的報酬。

第三，現代CFO是適應人力資本要求的新型管理者，扮演著“資本家+企業家”的雙重角色。因此，CFO是擁有人力資本產權的職業經理，而沒有擁有人力資本產權的CFO則不是真正的CFO.

界定職權範圍

公司的員工與制衡關係是公司治理中最重要的制度關係。如果董事長、總經理是一個多面手，能夠處理眾多業務，則不必配備其他的專業副職或部門主管。發揮CFO在公司治理和企業經營方面的作用必須合理界定CEO、CFO的職權範圍，並要求董事長、CEO尊重CFO的權利邊界。在瞬息多變的經濟社會中，在錯綜複雜的經營環境中，CEO不須事必躬親，應該儘可能地發揮各種專業人才的專業特長，賦予他們應有的權力，信任他們的能力，發揮他們的特長，尊重他們的權利邊界，規定他們承擔的責任。

財務長怎樣才能合格“出爐”

財務長是財務人員在職業生涯上成功的一個象徵，不僅意味著高職位高待遇，而且一直是人才市場上的“搶手貨”。許多從事財會工作人員都將財務長作為自己的職業發展目標。那么，現代財務人員怎樣成為一個合格的財務總監？有沒有快速有效的培訓方法？本報就此對專門從事財務人員培訓的3C高級套用財務培訓負責人章正福進行了獨家採訪。

財務長不能忽略的兩種能力

國際上通常把企業財務部門一把手稱為財務長。財務長要全面管理和領導企業財務工作，為企業贏利提供理性的決策依據，對企業的財務工作承擔主要責任。財務長作為財務領域的高層人才，必須具備哪些綜合素質呢？憑藉多年從事財務高級管理以及培訓工作的經驗，章正福說，管理和領導財務工作的能力、社會資源優勢和敬業精神是財務總監必備的綜合素質。

財務長必須擅長11項管理能力

即：財務組織建設能力、企業內控建設能力、籌措資金能力、投資分析決策和管理能力、稅務籌劃能力、財務預算能力、成本費用控制能力、分析能力、財務外事能力、財務預警能力和社會資源能力。

章正福說，前9種能力是財務長必備的專業能力，這在日常的實際工作中會經常體現出來，但許多人在財務預警能力和社會資源能力方面都比較欠缺，這也是區分財務總監能力高低的關鍵所在。企業經營生存中有沒有預警信號？有哪些重大預警信號？是什麼信號？警示什麼？如何發現？採取什麼措施？是出現問題後措手不及，無法挽救？還是設定日常預警機制？如何設計？財務長必須有能力為企業全程規避風險，預警系統能使企業全身而退，可不勝但不能敗，可不賺但不能賠，為企業減少損失，避免陷入困境；也是財務總監降低自身工作失誤的一道防火牆。

社會資源不可缺

財務長應從財務角度為企業占有更多的資源，特別是社會資源，包括以銀行、稅務、工商等為核心的財務外事部門。財務長對內要擅長管理，對外要能為企業建立和諧融洽的外圍財務環境和空間。有大量的財務人員，受過良好的教育、有遠大的理想抱負和一定的專業能力，但由於沒有強大的社會資源作支持，勢單力薄，從而影響了企業和自身事業的成功。那么怎樣得到社會資源？怎樣維護和加強？提高交際能力，有意識地進入相應的社會人際網路環境，注重日常不斷積累，是獲得社會資源的有效途徑。建立關係後要經常地進行溝通、加強了解、增進感情、進行合作、實現雙贏。

敬業精神不是“假大空”

財務長在企業內舉足輕重，因此要求他有良好的職業道德，敬業精神特別重要。在紛繁複雜的經濟環境中，財務總監在為企業盈利提供理性決策依據時，必須主動、勤勉、細緻和深入地開展工作，這要求財務總監要付出更多的時間和精力。到點上下班和給錢就乾或患得患失地只做被動、應付、粗糙和表面的工作肯定是不行的。財務提供的決策依據信息的真實性、準確性、完整性和及時性將極大地影響財務職能的發揮，左右企業決策的正確和錯誤，增加或減弱企業的經營風險。因此財務總監必須敬業，必須有奉獻精神。

敬業精神源於良好的人生目標、人品和性格。財務人員應加強自身性格修養和磨練，在做人做事上下功夫，這看似簡單的問題，實是決定一個人一生成敗的根本因素。對於今天的財務人員：在心態上，以寧靜代替浮躁、以企業為重代替以私利為重、以長期目標代替眼前利益、以實幹代替抱怨、以腳踏實地代替投機鑽營；在行為上，主動不被動、負責不應付、細緻不粗糙、深入不表面。 　培訓使財務長成為“常春樹”

參加針對財務長的學習和培訓，是獲得和提高管理和領導財務工作能力最直接最快速最有效的方法。這類培訓具有針對性、實用性、系統性和高效性。彌補了學歷證書理論多實踐少、非針對性的不足；也彌補了自身的經驗受實際工作環境和自身因素影響，積累時間太長、速度太慢、面窄和不透徹的局限性。參加培訓能快速提高財務人員管理和領導財務工作的能力，快速改變低能力、低作用、低職務和低待遇的“四低”狀況。另外，加強理論修養並套用於實踐，不斷地總結也是必須的。

市場上的財務培訓班只注重業務能力的培訓，3C高級套用財務培訓是既培養財務專業能力又交流社會資源和做人理念的培訓機構。學校師資多是來自於管理和領導財務工作一線、實戰能力極強的CFO、CPA和CIA，能為財務人員快速成為合格的財務長提供強有力的發展平台。

財務總監

職責

1．制定該公司的財務目標、政策及操作程式，並根據授權向總經理、董事會報告；

2．建立健全該公司財務系統的組織結構，設定崗位，明確職責，保障財務會計信息質量，降低經營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率；

3．對該公司的經營目標進行財務描述，為經營管理決策提供依據，並定期審核和計量公司的經營風險，採用有效的措施予以防範；

4．建立健全該公司內部財務管理、審計制度並組織實施，主持公司財務戰略的制定、財務管理及內部控制工作；

5．協調該公司同銀行、工商、稅務、統計、審計等政府部門的關係，維護公司利益；

6．審核財務報表，提交財務分析和管理工作報告；參與投資項目的分析、論證和決策；跟蹤分析各種財務指標，揭示潛在的經營問題並提供管理當局決策參考；

7．確保該公司財務體系的高效運轉；組織並具體推動公司年度經營/預算計畫程式，包括對資本的需求規劃及正常運作；

8．根據該公司實際經營狀況，制定有效的融資策略及計畫，利用各種財務手段，確保公司最優資本結構；

9．完成董事會、總經理交辦的其他臨時工作。

要求

1.財務、會計、金融、投資等專業本科及以上學歷，擁有中級以上會計師職稱，具有註冊會計師資格證書者優先考慮；

2．熟知契約法、經濟法等法規政策，熟練操作用友或金蝶等財務軟體；

3．具備良好的財務管理意識，熟知先進的財務管理方式。具有三年以上高科技生產型企業（電子、自動化、通訊、計算機、軟體）財務管理工作經驗，三年以上財務部門經理工作經驗；

4．有較強的財務分析預測、投融資及風險防範能力，對企業資本運營有很深刻的理解，具備出色的管理能力與良好的溝通技巧；

5．熟知相關政策法規並具備出色的財務管理經驗及敏銳的洞察力和數據感覺，熟悉財務計畫、成本分析、預算、成本核算等高級財務管理流程；

6．有現代企業財務成本控制及提高資金周轉率的實踐工作經驗和技巧；

7．具有良好的團隊合作精神；有很強的管理經驗；

8．具有良好的職業道德風尚、嚴謹的工作作風以及高度的事業心和責任感。

財務總監進修

財務總監（CFO）作為企業中非常重要的高級管理職位，是穿插在金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。他們站在股東和經營者之間，是公司重要的戰略決策制定和執行者之一。　現代意義上的財務總監（CFO），要承擔相應的職責必須擁有超強的學習能力。必須突破傳統財務視野，從戰略高度去審視財務與會計問題；領悟公司治理、資本運營等方面的知識及其運作手段；有效控制和防範企業風險；大量接觸國內外前沿性的財務金融管理知識和信息；深入了解相關國際規則並借鑑國際企業的相關經驗。

本課程不僅有豐富的財務知識，而且圍繞未來財務總監的工作特點，結合了許多金融課程、戰略巨觀課程，使未來的財務總監不僅是財務專家，也是金融專家和戰略決策者。我們培養的財務總監不再僅僅是理財幕僚，我們培養的是企業戰略的決策者。本課程將讓您從財務人員向戰略決策者華麗轉身！

上海財經大學憑藉其在財務金融領域的權威性，薈萃國內外一流名師，以“只培養一流財務總監”為目標，全新打造“上海財經大學財務總監高級研修班”。

標準

中國許多人及包括一些企業對CFO的理解其實並不準確，至少是不全面。美國只有上市公司才設CFO，很多CFO並不專門管財務，財務部只是他們負責的一個部門而已，是最基本的功課;其價值體現的關鍵是要在戰略里起主導作用。

CFO的主要工作有三：

一、是通過財務的手段進行戰略層面的操作，如果工作出色，這帶來的公司價值增值將比業務運營創造的價值更多；

二、就是像銷售一樣去‘賣’公司，把公司推銷給投資者，真正決定上市公司命運的人是基金經理、大的機構投資者，因此投資者關係是CFO非常重要的問題；

三、通過兼併收購將公司的戰略用最低成本實施出來；

由此可判斷出一個優秀CFO的標準是：獨立的判斷，超強的商業意識，對業務的透徹了解，在資本市場遊刃有餘的運作以及戰略性的眼光。