負債類科目設計

負債的主要會計科目的核算

（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項

支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單
借：開發成本
貸：應付賬款

以預支款抵沖應付款時
借：應付賬款
貸：預付賬款

補付其餘款時
借：應付賬款
貸：銀行存款

（2）預收賬款：按照規定契約或協定向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收
取的代建工程款

收到預付款時
借：銀行存款
貸：預收賬款——預收代建工程款

提交工程價款結算單時
借：應收賬款
貸；主營業務收入
借：預收賬款——預收代建工程款
貸：應收賬款

收回全部餘款
借：銀行存款
貸：應收賬款

（3）應付工資

開出現金支票，發放工資
借：現金
貸：銀行存款
借：應付工資
貸：現金

結轉代扣款項
借：應付工資
貸：其他應收款——代扣水電費
代扣房租

月末分配工資費用
借：開發成本（建安）
開發間接費用（開發項目現場）
銷售用費（銷售機構）
管理費用（行政管理部門）
採購保管費（採購部門）
管理費用——勞動保險費（長期放假員工）
應付福利費（醫務人員）

（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）
借：開發成本（建安）
開發間接費用（開發項目現場）
銷售用費（銷售機構）
管理費用（行政管理部門）
採購保管費（採購部門）
貸：應付福利費

用現金支付福利費時
借：應付福利費
貸：現金

（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業稅、城市維護建設稅、固定資產調節稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）

月末按照實現的經營收入計算應交稅金
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交營業稅
——應交城市維護建設稅

月末按照實現的其他業務收入計算出應交納的稅金
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交營業稅
——應交城市維護建設稅

月末如按規定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅
借：管理費用
貸：應交稅金——房產稅
——車船使用稅
——土地使用稅

月末計算的所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅

實際交納的稅金
借：應交稅金——XX稅
貸：銀行存款

（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款

月末按規定提取教育附加
借：主營業務稅金及附加
貸：其他應交款——教育費附加

基本介紹