基本介紹
- 書名：證券市場盈餘管理會計監管實證研究
- 作者：鄧永勤
- ISBN：978-7-81105-743-0
- 頁數：277（頁）
- 定價：￥28.00（元）
- 出版社：中南大學出版社
- 出版時間：2008-10
- 開本：16開
圖書信息,內容簡介,圖書目錄,
圖書信息
【作 者】：鄧永勤
【出 版 社】：中南大學出版社
【出版時間】：2008-10
【ISBN】：978-7-81105-743-0
【字 數】：231（千字）
【頁 碼】：277（頁）
【定 價】：￥28.00（元）
【開 本】：32開
內容簡介
證券市場會計監管對於保護投資者利益,保證市場公平､有效和透明,降低系統風險,確保會計信息的真實､準確､完整和及時,有著極其重要的作用｡就我國證券市場而言,盈餘管理是會計監管的主要內容,而會計準則是會計監管的主要手段｡本文針對我國進行盈餘管理的上市公司的契約動機和反政府監管動機及其所表現的特徵,就最有可能用於盈餘管理的會計選擇､會計估計和會計職業判斷及其組合進行實證研究,得出了一系列的重要結論,並據此為改進我國證券市場會計監管,特別是改進我國的會計準則體系提出了一些政策建議｡
本文首先追根溯源,從大量的文獻中釐清了會計監管理論的緣起和發展脈絡,指出應以基於產權理論和政治活動的經濟理論的會計監管理論,作為指導證券市場會計監管的理論基礎｡然後,從我國正在運行的會計監管體系出發,界定了其目標､主體､客體和手段,指出了其不同於西方國家的會計監管體系的特點｡進而,運用基於產權理論和政治活動的經濟理論的會計監管理論,對我國進行盈餘管理的上市公司的契約動機和反政府監管動機及其所表現的特徵作出了理論分析,並根據我國的實際情況,修正了分紅計畫假設､負債權益比率假設和規模假設｡
在此基礎上,本文抽取了實施新會計準則體系之前2005年我國上市公司樣本,通過建立有序分組的線性趨勢檢驗模型研究證實,以0.05為顯著水平,我國上市公司存貨收發頻繁程度與發出存貨計價方法簡化程度之間,並不顯著存在一般認為應有的線性關係,排除了發出存貨計價方法選擇這一混雜因素的影響,進而,通過建立logistic回歸模型證實,發出存貨計價方法的選擇也並不顯著受政治和契約成本的影響｡但是,通過建立多元線性回歸模型證實,上市公司對非流動資產減值的會計估計和會計職業判斷,與其主營業務收入的規模和負債權益比率的高低之間的關係有統計學意義,與是否公布股權激勵計畫和公司成立時間之間的關係沒有統計學意義｡
以上研究結果表明,由於一方面通過會計選擇進行盈餘管理的空間非常有限,另一方面,對會計選擇的變更已有一套比較嚴密的監管措施,所以,上市公司不太可能通過會計選擇進行盈餘管理;而通過會計估計､會計職業判斷進行盈餘管理的空間巨大,難以監管,所以上市公司在必要時完全可能通過會計估計和會計職業判斷進行盈餘管理,甚至大肆操縱利潤｡不過這一結論最終是否成立,尚待對其他會計選擇､會計估計和會計職業判斷進行進一步的檢驗｡
因此,應加強理論研究,制定更加科學､更加符合國際規範的會計準則,特別是要深入研究相關的交易和事項的實務背景,制定更加嚴密的條款,對會計估計和會計職業判斷進行規範,使我國的會計準則建設始終與建立和完善社會主義市場經濟體制相互聯繫､相互促進,與時俱進､趨同等效,以加強政府對證券市場的監管,維護社會公眾和企業自身的利益,提高我國對外開放的水平｡
關鍵字:上市公司 盈餘管理 會計準則 實證研究
圖書目錄
第1章 導 論……………………………………………… (1)
1.1 研究的背景與意義………………………………… (1)
1.1.1 研究的背景………………………………… (1)
1.1.2 研究的意義………………………………… (6)
1.2 國內外證券市場盈餘管理會計監管實證研究文獻
綜述………………………………………………… (8)
1.2.1 基礎性的盈餘管理實證研究……………… (8)
1.2.2 當前西方盈餘管理實證研究的兩個新動向
…………………………………………… (16)
1.2.3 盈餘管理的實證研究成果及其理論意義
…………………………………………… (19)
1.3 研究的內容､思路和方法………………………… (21)
1.3.1 研究的主要內容和方法………………… (21)
1.3.2 研究的邏輯結構………………………… (23)
1.4 研究的創新點…………………………………… (24)
第2章 證券市場會計監管的理論基礎…………………… (26)
2.1 會計監管理論的緣起…………………………… (26)
2.1.1 歸納主義的思想淵源…………………… (26)
2.1.2 歸納主義的基本主張及其在本文中的套用
…………………………………………… (28)
2.1.3 從歸納主義方法論到會計監管理論…… (32)
2.2 有效市場假說與資本資產計價模型…………… (36)
2.2.1 有效市場假說…………………………… (37)
2.2.2 資本資產計價模型……………………… (39)
2.2.3 資本資產計價模型與會計數據………… (45)
2.3 會計監管理論…………………………………… (50)
2.3.1 有效市場假說對早期會計監管理論的否定
…………………………………………… (50)
2.3.2 市場失靈論對會計監管解釋的失敗…… (54)
2.3.3 基於產權理論和政治活動的經濟理論的
會計監管理論…………………………… (60)
第3章 我國證券市場現行會計監管體系分析…………… (76)
3.1 證券市場會計監管的目標……………………… (76)
3.1.1 會計監管的總體目標…………………… (76)
3.1.2 會計監管的具體目標…………………… (78)
3.2 我國證券市場會計監管的主體………………… (80)
3.2.1 財政部…………………………………… (80)
3.2.2 證監會…………………………………… (82)
3.2.3 註冊會計師､會計師事務所和註冊會計師
協會……………………………………… (82)
3.3 我國證券市場會計監管的客體及其監管重點… (84)
3.3.1 證券市場會計監管的對象……………… (84)
3.3.2 證券市場會計監管的內容……………… (85)
3.3.3 我國證券市場會計監管的重點………… (85)
3.4 證券市場會計監管的手段……………………… (92)
第4章 盈餘管理會計監管的理論分析和假設…………… (95)
4.1 以管理人員報酬計畫為動機的盈餘管理及分紅
計畫假設………………………………………… (95)
4.1.1 管理人員報酬計畫以會計盈利為依據的原因
…………………………………………… (96)
4.1.2 管理人員報酬計畫與會計政策的關係… (97)
4.1.3 對分紅計畫假設的修正………………… (101)
4.2 以債務契約為動機的盈餘管理及負債權益比率假設
…………………………………………………… (102)
4.2.1 以會計數據為依據的債務契約條款…… (102)
4.2.2 債務契約與會計政策的關係…………… (104)
4.2.3 負債權益比率假設對我國上市公司的適用性
…………………………………………… (107)
4.3 以反政府監管為動機的盈餘管理及規模假設… (108)
4.3.1 反政府監管對會計政策選擇和制定的影響
…………………………………………… (108)
4.3.2 規模假設………………………………… (111)
4.3.3 規模假設的理論缺憾及在我國運用的問題
…………………………………………… (112)
第5章 我國上市公司發出存貨計價方法選擇的經驗檢驗
…………………………………………………… (115)
5.1 我國上市公司發出存貨計價方法選擇的理論分析
…………………………………………………… (116)
5.1.1 允許我國上市公司選擇的發出存貨計價
方法述評………………………………… (116)
5.1.2 我國上市公司發出存貨計價方法選擇影
響因素分析……………………………… (118)
5.2 發出存貨計價方法選擇混雜因素的排除……… (122)
5.2.1 研究設計………………………………… (122)
5.2.2 研究的目的……………………………… (124)
5.2.3 資料的收集整理………………………… (125)
5.2.4 資料的統計分析及結論………………… (129)
5.2.5 研究的質量控制………………………… (133)
5.3 發出存貨計價方法選擇三大假設的經驗檢驗… (134)
5.3.1 研究設計………………………………… (134)
5.3.2 logistic回歸模型的建立………………… (136)
5.3.3 資料的收集､整理和分析目的………… (141)
5.3.4 模型的參數估計和假設檢驗…………… (148)
5.3.5 資料的統計分析及結論………………… (152)
5.3.6 研究的質量控制………………………… (160)
第6章 我國上市公司非流動資產減值職業判斷的經驗檢驗
…………………………………………………… (163)
6.1 研究設計………………………………………… (165)
6.2 多元線性回歸模型的建立……………………… (169)
6.2.1 因變數Y的定義………………………… (169)
6.2.2 自變數的定義…………………………… (170)
6.2.3 所建立的模型…………………………… (171)
6.3 資料的收集､整理和分析目的………………… (172)
6.3.1 研究對象選擇…………………………… (172)
6.3.2 對調查方式､暴露和結局的考慮……… (175)
6.3.3 數據資料列表…………………………… (176)
6.3.4 資料統計分析的目的…………………… (177)
6.4 多元線性回歸方程的假設檢驗及其評價……… (182)
6.4.1 回歸方程的整體假設檢驗及綜合評價… (183)
6.4.2 各自變數的假設檢驗與評價…………… (185)
6.4.3 自變數的選擇…………………………… (188)
6.5 資料的統計分析及結論………………………… (190)
6.6 研究的質量控制………………………………… (196)
6.7 統計學關聯與因果關係………………………… (197)
第7章 其他會計政策及組合的選擇和制定動機研究… (202)
7.1 關於其他會計選擇的動機研究………………… (202)
7.1.1 因變數Y的定義………………………… (202)
7.1.2 各自變數的定義………………………… (203)
7.1.3 建立的模型參數估計…………………… (204)
7.2 關於其他會計估計和會計職業判斷的動機研究
…………………………………………………… (204)
7.2.1 因變數Y的定義………………………… (205)
7.2.2 各自變數的定義………………………… (205)
7.2.3 建立的模型參數估計…………………… (207)
7.3 關於會計政策組合的選擇和制定動機研究…… (207)
7.3.1 因變數及其值域的確定………………… (208)
7.3.2 自變數的定義…………………………… (212)
7.3.3 建立的模型參數估計…………………… (212)
7.4 資料的蒐集和整理……………………………… (213)
7.4.1 調查設計計畫…………………………… (214)
7.4.2 研究資料的來源………………………… (217)
7.4.3 調查方案………………………………… (222)
7.4.4 調查質量控制…………………………… (227)
第8章 研究結論與展望………………………………… (230)
8.1 研究結論………………………………………… (230)
8.2 研究不足與展望………………………………… (234)
8.3 對改進我國證券市場會計監管的建議………… (235)
參考文獻…………………………………………………… (242)
附錄1 我國上市公司存貨收發頻繁程度與發出存貨計價
方法選擇的關係調查資料………………………… (256)
附錄2 上市公司年度報告信息分類表…………………… (263)
附錄3 本文可能利用的天軟金融分析·NET已有模型列表
……………………………………………………… (271)
附錄4 本研究可能利用的天軟金融分析·NET已有指標
列表………………………………………………… (272)
致 謝……………………………………………………… (274)
攻讀學位期間參加的科研和發表學術論文等目錄……… (276)
1.1 研究的背景與意義………………………………… (1)
1.1.1 研究的背景………………………………… (1)
1.1.2 研究的意義………………………………… (6)
1.2 國內外證券市場盈餘管理會計監管實證研究文獻
綜述………………………………………………… (8)
1.2.1 基礎性的盈餘管理實證研究……………… (8)
1.2.2 當前西方盈餘管理實證研究的兩個新動向
…………………………………………… (16)
1.2.3 盈餘管理的實證研究成果及其理論意義
…………………………………………… (19)
1.3 研究的內容､思路和方法………………………… (21)
1.3.1 研究的主要內容和方法………………… (21)
1.3.2 研究的邏輯結構………………………… (23)
1.4 研究的創新點…………………………………… (24)
第2章 證券市場會計監管的理論基礎…………………… (26)
2.1 會計監管理論的緣起…………………………… (26)
2.1.1 歸納主義的思想淵源…………………… (26)
2.1.2 歸納主義的基本主張及其在本文中的套用
…………………………………………… (28)
2.1.3 從歸納主義方法論到會計監管理論…… (32)
2.2 有效市場假說與資本資產計價模型…………… (36)
2.2.1 有效市場假說…………………………… (37)
2.2.2 資本資產計價模型……………………… (39)
2.2.3 資本資產計價模型與會計數據………… (45)
2.3 會計監管理論…………………………………… (50)
2.3.1 有效市場假說對早期會計監管理論的否定
…………………………………………… (50)
2.3.2 市場失靈論對會計監管解釋的失敗…… (54)
2.3.3 基於產權理論和政治活動的經濟理論的
會計監管理論…………………………… (60)
第3章 我國證券市場現行會計監管體系分析…………… (76)
3.1 證券市場會計監管的目標……………………… (76)
3.1.1 會計監管的總體目標…………………… (76)
3.1.2 會計監管的具體目標…………………… (78)
3.2 我國證券市場會計監管的主體………………… (80)
3.2.1 財政部…………………………………… (80)
3.2.2 證監會…………………………………… (82)
3.2.3 註冊會計師､會計師事務所和註冊會計師
協會……………………………………… (82)
3.3 我國證券市場會計監管的客體及其監管重點… (84)
3.3.1 證券市場會計監管的對象……………… (84)
3.3.2 證券市場會計監管的內容……………… (85)
3.3.3 我國證券市場會計監管的重點………… (85)
3.4 證券市場會計監管的手段……………………… (92)
第4章 盈餘管理會計監管的理論分析和假設…………… (95)
4.1 以管理人員報酬計畫為動機的盈餘管理及分紅
計畫假設………………………………………… (95)
4.1.1 管理人員報酬計畫以會計盈利為依據的原因
…………………………………………… (96)
4.1.2 管理人員報酬計畫與會計政策的關係… (97)
4.1.3 對分紅計畫假設的修正………………… (101)
4.2 以債務契約為動機的盈餘管理及負債權益比率假設
…………………………………………………… (102)
4.2.1 以會計數據為依據的債務契約條款…… (102)
4.2.2 債務契約與會計政策的關係…………… (104)
4.2.3 負債權益比率假設對我國上市公司的適用性
…………………………………………… (107)
4.3 以反政府監管為動機的盈餘管理及規模假設… (108)
4.3.1 反政府監管對會計政策選擇和制定的影響
…………………………………………… (108)
4.3.2 規模假設………………………………… (111)
4.3.3 規模假設的理論缺憾及在我國運用的問題
…………………………………………… (112)
第5章 我國上市公司發出存貨計價方法選擇的經驗檢驗
…………………………………………………… (115)
5.1 我國上市公司發出存貨計價方法選擇的理論分析
…………………………………………………… (116)
5.1.1 允許我國上市公司選擇的發出存貨計價
方法述評………………………………… (116)
5.1.2 我國上市公司發出存貨計價方法選擇影
響因素分析……………………………… (118)
5.2 發出存貨計價方法選擇混雜因素的排除……… (122)
5.2.1 研究設計………………………………… (122)
5.2.2 研究的目的……………………………… (124)
5.2.3 資料的收集整理………………………… (125)
5.2.4 資料的統計分析及結論………………… (129)
5.2.5 研究的質量控制………………………… (133)
5.3 發出存貨計價方法選擇三大假設的經驗檢驗… (134)
5.3.1 研究設計………………………………… (134)
5.3.2 logistic回歸模型的建立………………… (136)
5.3.3 資料的收集､整理和分析目的………… (141)
5.3.4 模型的參數估計和假設檢驗…………… (148)
5.3.5 資料的統計分析及結論………………… (152)
5.3.6 研究的質量控制………………………… (160)
第6章 我國上市公司非流動資產減值職業判斷的經驗檢驗
…………………………………………………… (163)
6.1 研究設計………………………………………… (165)
6.2 多元線性回歸模型的建立……………………… (169)
6.2.1 因變數Y的定義………………………… (169)
6.2.2 自變數的定義…………………………… (170)
6.2.3 所建立的模型…………………………… (171)
6.3 資料的收集､整理和分析目的………………… (172)
6.3.1 研究對象選擇…………………………… (172)
6.3.2 對調查方式､暴露和結局的考慮……… (175)
6.3.3 數據資料列表…………………………… (176)
6.3.4 資料統計分析的目的…………………… (177)
6.4 多元線性回歸方程的假設檢驗及其評價……… (182)
6.4.1 回歸方程的整體假設檢驗及綜合評價… (183)
6.4.2 各自變數的假設檢驗與評價…………… (185)
6.4.3 自變數的選擇…………………………… (188)
6.5 資料的統計分析及結論………………………… (190)
6.6 研究的質量控制………………………………… (196)
6.7 統計學關聯與因果關係………………………… (197)
第7章 其他會計政策及組合的選擇和制定動機研究… (202)
7.1 關於其他會計選擇的動機研究………………… (202)
7.1.1 因變數Y的定義………………………… (202)
7.1.2 各自變數的定義………………………… (203)
7.1.3 建立的模型參數估計…………………… (204)
7.2 關於其他會計估計和會計職業判斷的動機研究
…………………………………………………… (204)
7.2.1 因變數Y的定義………………………… (205)
7.2.2 各自變數的定義………………………… (205)
7.2.3 建立的模型參數估計…………………… (207)
7.3 關於會計政策組合的選擇和制定動機研究…… (207)
7.3.1 因變數及其值域的確定………………… (208)
7.3.2 自變數的定義…………………………… (212)
7.3.3 建立的模型參數估計…………………… (212)
7.4 資料的蒐集和整理……………………………… (213)
7.4.1 調查設計計畫…………………………… (214)
7.4.2 研究資料的來源………………………… (217)
7.4.3 調查方案………………………………… (222)
7.4.4 調查質量控制…………………………… (227)
第8章 研究結論與展望………………………………… (230)
8.1 研究結論………………………………………… (230)
8.2 研究不足與展望………………………………… (234)
8.3 對改進我國證券市場會計監管的建議………… (235)
參考文獻…………………………………………………… (242)
附錄1 我國上市公司存貨收發頻繁程度與發出存貨計價
方法選擇的關係調查資料………………………… (256)
附錄2 上市公司年度報告信息分類表…………………… (263)
附錄3 本文可能利用的天軟金融分析·NET已有模型列表
……………………………………………………… (271)
附錄4 本研究可能利用的天軟金融分析·NET已有指標
列表………………………………………………… (272)
致 謝……………………………………………………… (274)
攻讀學位期間參加的科研和發表學術論文等目錄……… (276)
