虧損結轉抵免

虧損結轉抵免指居住國 (國籍國) 政府對跨國納稅人發生於非居住國 (非國籍國)的虧損，在非居住國 (非國籍國) 政府不予年度虧損結轉的條件下，計算抵免限額時所實行的一種虧損結轉抵免方法。採用這種方法，實際上是居住國 (國籍國) 政府對跨國納稅人發生於非居住國 (非國籍國) 的虧損，因非居住國 (非國籍國) 不予年度虧損結轉導致的原應徵而少徵稅額的一種補償。

因為非居住國 (非國籍國) 政府不給予跨國納稅人發生的虧損結轉抵補，在年度之間必然相應多徵收一部分稅額，而居住國 (國籍國) 政府對跨國納稅人的全部收益或所得匯總徵稅時，就其每一年度盈虧相抵後的餘額計征，並用直接抵免法給予稅收抵免，在年度之間必然相應擴大允許抵免額而少徵收一部分稅額。然而採用虧損結轉抵免，居住國(國籍國) 政府對跨國納稅人發生於非居住國 (非國籍國) 的虧損，在年度之間給予結轉後確定允許抵免額，這樣，勢必使得允許抵免額相應縮小，從而相應多徵收一部分稅額，以彌補非居住國 (非國籍國) 政府不給予跨國納稅人虧損結轉抵補而引起的不應有的損失。但採用虧損結轉抵免，會使跨國納稅人承擔的稅收負擔較其原負擔更重。