職責分離是企業各業務部門及業務操作人員之間責任和許可權的相互分離機制。基本要求是，業務活動的核准、記錄、經辦及財物的保管應當儘可能做到相互獨立，分別由專人負責，如果不能做到完全分離，也必須通過其他適當的控制程式來彌補。應當嚴格分離的職責，主要包括現金、有價證券和重要空白憑證的保管與賬務處理、貸款的審查與核准發放、會計與出納、印鑑管理與密押管理、資金交易業務的前台交易與後台結算、損失的確認與核銷等。
基本介紹
- 中文名：職責分離
職責分工
首先是會計電算化使用部門與業務部門的職責相分離（業務部門指產生原始數據的部門或人員），儘可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄)的分離，其次是財務部門電算化崗位內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。例如在手工會計信息系統中其崗位設定一般為會計主管、出納、稽核、會計核算各崗等基本會計工作崗位。會計信息管理人員負責日常成本核算工作，資產管理人員負責工程及固定資產管理，資金管理人員負責資金的籌集，預算管理人員負責各項資金預算、成本預算以及工程預決算等，會計主管人員負責各項經濟業務的合規、合法性審核，出納人員負責資金的結算，以上各崗位按照會計制度規定實行不相容崗位分離。在實行電算化後，各項職能分工均按照會計制度相關規定進行，有電算主管或系統管理員按照不相容崗位分離的原則對上述電算崗位設定相應的功能許可權、賬套許可權、操作時間許可權等。在功能許可權設定上負責審核人員，不賦予制證許可權，不兼任出納工作，對業務的真實性、合法性以及完整性負責。制證人員賦予審核許可權，出納人員不賦予除固定資產管理之外的其他工作，電算主管和系統管理員負責日常監督、系統安全運行、數據安全以及協調各工作人員關係等。會計檔案人員負責數據光碟、系統光碟及各類紙制資料的保管工作，但系統光碟和數據光碟應分開保管。
