統借自還主權外債會計核算暫行辦法

通知公告

財政部關於印發《統借自還主權外債會計核算暫行辦法》的通知

財庫〔2011〕183號

各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳（局）：

為適應統借自還主權外債預算管理需要，規範地方財政部門統借自還主權外債會計核算，財政部制定了《統借自還主權外債會計核算暫行辦法》。現印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時向財政部反映。

財政部

二○一一年十二月三十日

第一條　為適應統借自還主權外債預算管理需要，規範地方財政部門統借自還主權外債會計核算，根據《財政總預算會計制度》、《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》（財政部令第38號）和《財政部關於印發〈統借自還主權外債預算管理辦法〉的通知》（財金〔2010〕185號），制定本辦法。

第二條　本辦法僅適用於地方財政部門統借自還主權外債會計核算管理。統借自還主權外債包括外國政府貸款和國際金融組織貸款（以下簡稱貸款）。

第三條　統借自還主權外債會計記賬方法、會計期間、會計結賬和會計報表均按《財政總預算會計制度》有關規定執行。

第四條　統借自還主權外債會計核算應當以實際發生的業務活動為依據，真實記錄和反映貸款借入、使用和償還情況等。

第五條　統借自還主權外債會計核算以人民幣為記賬本位幣。發生外幣業務除特殊規定外，按當日中國人民銀行公布的匯率中間價折算為人民幣記賬。

外幣兌換業務或涉及外幣兌換的交易事項，應當以交易實際採用的匯率，即銀行買入價或賣出價折算，因匯率變動產生的折算差額計入淨資產調整。

年末應按照12月31日中國人民銀行公布的匯率中間價對以外幣計價或結算的相關項目進行折算，因匯率變動產生的差額計入淨資產調整。

本辦法所指外幣業務是以外幣計價或者結算的業務。

第六條　統借自還主權外債會計核算實行收付實現制，部分事項同時採用權責發生制核算。

第七條　財政部門應對貸款借入、使用和償還業務按政府收支分類科目、貸款項目、部門（單位）等進行明細核算。同時，按貸款項目、部門（單位）登記外幣台賬，詳細記錄貸款金額、利率、期限、償還情況等。

第八條　地方財政部門可對統借自還主權外債業務單獨設賬核算。

第九條　在現行《財政總預算會計制度》中增設資產類科目“141借出外債”、“142應收外債利息”、“143應收外債費用”；負債類科目“241借入外債”、“242應付外債利息”、“243應付外債費用”；淨資產類科目“341淨資產調整”。

第十條　“141借出外債”科目，用於核算本級財政部門向下級財政部門或單位轉貸的貸款本金。

向下級財政部門轉貸時，借記“債務轉貸支出”科目，貸記“其他財政存款”科目。同時，借記本科目，貸記“淨資產調整”科目。