納稅籌劃的“3+1”功能，是由中國農業大學經濟管理學院葛長銀副教授提出的“3+1”成本控制新體系的又一個分支。“3”包括消除重複納稅、減輕高額稅負和用足優惠政策三項功能，也是為企業起到“立竿見影”籌劃效果的功能；“1”即為防範稅收風險的功能，也是保證企業“長治久安”的功能。
基本介紹
- 中文名：納稅籌劃"3+1"功能
- 來源：《大眾會計學》
- 相關：《領導者會計學》
- 所屬：科技
作者簡介,文章原稿,
作者簡介
葛長銀，中國農業大學經濟管理學院副教授、研究生導師，中工國際獨立董事；國內最具影響力的實戰派財稅專家之一；撰寫《大眾會計學》，開會計普及之先河；所著《領導者會計學》被中共中央黨校選為幹部培訓教材；倡導“扎得深才能長得高”的“樹根”理論；主持完成財政部、審計署等多項國家級研究課題；曾兼任搜狐、用友等多家知名公司的財務顧問或諮詢專家，常年擔任多家諮詢公司的資深培訓師；為幾十家國有大中型企業和民營企業做過管理諮詢、幹部培訓、戰略規劃以及合作研究。《人民日報》、《北京日報》、《北京青年報》、《中華讀書報》以及中共黨建類權威刊物《現代領導》等重要媒體對其成果進行過專訪報導。
文章原稿
談納稅籌劃的“3+1”功能
中國農業大學經濟管理學院 葛長銀
經過對多年實踐經驗的歸納和總結，我們把企業納稅籌劃的功能歸結為“3+1”。“3”包括消除重複納稅、減輕高額稅負和用足優惠政策三項功能，也是為企業起到“立竿見影”籌劃效果的功能；“1”即為防範稅收風險的功能，也是保證企業“長治久安”的功能。我們分別用實際案例來解說這些功能。
先說“3”。
（1）消除重複納稅
從國際來看，大家都反對重複納稅，各國以及各國之間，也都在修改、完善稅收政策消除重複納稅，但問題是，經營現實中總是存在重複納稅。比如在我國，就存在重複納稅的死角。歸結其原因有二：一是一些企業由於交易方式存在問題，稅就交重了；二是國家稅收政策確實導致了重複納稅，例如，自然人股東從企業所得稅後的利潤分紅，稅法規定還要交納20%的個人所得稅，這就是稅後稅，顯然是重複納稅。
納稅籌劃的功能之一就是消除或減輕類似的重複納稅，試舉兩例來解決上述兩類問題。
1）運用三方契約消除重複納稅
這是我們給某建築設計單位做的一個案例，籌劃效果是：消除60%的重複納稅。
這個單位除了繪圖，還搞些工程建設，也有承接一棟大樓，免費贈送圖紙的業務。我們給這個單位做財務諮詢時，曾下到業務部門訪談，就發現一個讓他們也納悶的問題：
他們承建一個鍋爐房，契約總價款為1 000萬元，其中鍋爐價格600萬元。他們的實際收入是400萬元，但要按1 000萬元納稅，繳納的營業稅為：
1 000萬元×3%=30萬元
這600萬元的鍋爐款顯然是重複納稅，但他們的契約是1 000萬元，按照稅法相關規定就應該如此重複納稅。
我就問他們：“這鍋爐你們中間賺錢不？”
“不賺。都是市場明白價，我們不能這樣賺甲方的錢。”
“既然不賺，你們這個契約簽得就有問題。”
我們修改了他們的交易模式：簽訂三方契約，他們這個施工企業負責施工，契約價款為400萬元；鍋爐廠負責供應鍋爐，契約價款為600萬元。則他們應繳納的營業稅為：
400萬元×3%=12萬元
