稅收特別措施，包括稅收優惠措施和稅收重課措施兩種情形。收優惠措施以減輕納稅人的稅收負擔為主要內容，乃是一種誘導經濟、產業發展的巨觀調控措施，可充分發揮稅收的政策性與靈活性的功能，也稱為稅收誘因措施；稅收重課措施是以加重稅負為內容的稅收特別措施，如稅款的加倍徵收、加成徵收等。
基本介紹
- 中文名：稅收特別措施
- 情形：稅收優惠措施和稅收重課措施
- 性質：誘導經濟、產業發展巨觀調控措施
- 別稱：稅收誘因措施
簡介,措施意義,主要內容,
簡介
稅收特別措施包括兩類，即稅收優惠措施和稅收重課措施。前者以減輕納稅人的稅負為主要內容，並往往與一定的經濟政策的引導有關，因而也稱稅收誘因措施；後者是以加重稅負為內容的稅收特別措施，如稅款的加成、加倍徵收等。稅收特別措施在各類稅法中規定得較為普遍。由於該類措施是在一般徵稅措施之外採取的特別措施，且直接關係到具體納稅人的稅負的橫向比較，因而歷來很受關注，其中的稅收優惠措施更是如此。
稅收優惠在廣義上包羅甚廣，諸如優惠稅率等亦可算作其中，這與稅法的巨觀調控職能是密切相關的。而狹義上的稅收優惠措施則主要是指稅收減免、稅收抵免、虧損結轉、出口退稅等。這些稅收優惠措施的實行會直接影響到計稅基數，從而會直接影響到納稅人的具體納稅義務，因而對征納主體的利益和相關的經濟和社會政策目標的實現，均會產生直接影響。在上述各類稅收優惠措施中，稅收減免在稅法中規定得最為普遍。但無論是減輕納稅人的稅負抑或免除其稅負，在稅法規定上都應慎重。從公平稅負的角度來說，應防止不適當擴大減免稅規模的情況。此外，稅收減免以外的其它幾種措施都屬於稅法構成的特別要素。其中，稅收抵免、虧損結轉主要適用於所得稅領域；而出口退稅則主要適用於商品稅領域。另外，同稅收優惠措施相比，稅收重課措施的規定是較少的。至於各類稅收特別措施的具體規定，將在相關的具體稅收法律制度中予以介紹。
措施意義
規定稅收特別措施調整的意義。新企業所得稅法及其實施條例專門規定了特別納稅調整條款，確立了中國企業所得稅的反避稅制度。這是在總結完善原來轉讓定價稅制和調查實踐基礎上，借鑑國際反避稅立法經驗，結合中國稅收征管實踐基礎上作出的具體規定，目的是制約和打擊各種避稅行為。這是中國首次較為全面的反避稅立法。主要考慮：
一是稅收法律體系建設的需要。中國2001年修訂的《稅收徵收管理法》對關聯交易的處理做出原則性規定，這些原則性規定遠遠不能滿足企業所得稅實體稅法的要求，還需要從實體法的角度，對關聯交易的稅收處理以及其他反避稅措施做出規定。新企業所得稅法豐富和擴展了征管法的反避稅規定，增加了成本分攤協定、提供資料義務、受控外國企業、資本弱化、一般反避稅條款以及加收利息等規定，是對反避稅的全面規範。
二是參照國際通行做法、維護中國稅收權益的需要。隨著中國對外經濟開放度的不斷提高，跨國經濟往來愈加頻繁，如果不加強對反避稅的立法和管理，國家稅收權益將會受到損害。近年來，各國都非常關注跨國公司避稅問題，從完善反避稅立法和加強管理兩方面採取措施，防止本國稅收轉移到國外，維護本國稅收權益。
