控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。
基本介紹
- 中文名：控制環境
- 外文名：industrial control environment
- 類型：科學技術
- 意義：保護環境
簡介,控制環境現狀,控制環境要求,控制環境七要素,控制環境重要性,影響因素,
簡介
反映高層管理人員、董事、企業所有者對控制以及控制對企業重要性的態度的各種行為、政策和程式。
控制環境中重要的子要素有：
(1)管理宗旨和經營方式 如果高層管理人員對其所承擔的責任持有不在乎的態度，對內部控制就會產生負面影響。同樣，過分強調企業的經營方面，也可能會相應地放鬆對控制和報告政策的要求。
(2)組織結構 一個企業的組織結構內容包括組織內各個部分的形式和性質，以及有關的管理功能和報告關係。合理的組織形式是適當劃分權力和責任的前提。
(3)董事會與監事會 董事會與監事會的存在，是控制環境的一個重要方面。對於防止和察覺高層管理人員的錯誤或舞弊行為，尤為必要。監事會應當由非執行董事組成，下設審計委員會。
(5)管理控制方法 管理控制方法涉及如何通過授權來指揮職工和如何監督企業的全部生產經營和管理活動，包括制定計畫和反映計畫執行效果的報告系統，以及管理當局利用報告系統採取適當和及時的修正措施。
(6)人事政策與手續 人是決定內部控制效果的最重要的因素。如果職工不誠實或不勝任工作，再好的控制程式也會失去作用。因此，招收、評估和激勵職工的政策、程式和方法成為內部控制結構的重要組成部分。
(7)外部影響企業外部有關方面的活動，也會對內部控制產生影響。例如規定上市公司定期公開經過註冊會計師審計的會計報表，可以促使管理當局更加重視保持完整的會計記錄。
控制環境現狀
目前，我國很多公司在形式上建立了董事會、監事會，但實際工作中還存在許多誤區，董事會的監控作用嚴重弱化，且缺少必要的常設機構。要改變這種現象，首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位；其次是實行獨立董事制度。通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約力量，最大限度地維護所有股東的權益；再者是明確董事會內部分工，設立專門委員會，從而加強內部管理控制。
管理者的業務素質在企業經營管理中起絕對重要的作用，業務素質高低不同，對企業發展所產生的影響也完全不同。同時，管理者的品行及管理哲學也相當重要。因為企業制定的任何制度都不可能超越設立這些制度的人，企業內部控制的有效性同樣也無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守及價值觀。
目前國內不少管理者價值觀低下，無法以身作則，不能帶頭嚴格遵守內部控制制度，濫用職權。因此，應儘快提高企業管理者尤其是國有企業管理者的素質。在新經濟條件下，企業內部控制應當關注員工的價值，面對開放的經濟環境，員工的高素質和高流動性是一種正常現象，這是高效率市場所必需的要素。面對這種形勢，企業要用市場戰略的眼光來衡量他們的價值，內部控制的功能之一就是提高員工的創新熱情。
控制環境要求
在評價控制環境的設計和實施情況時，註冊會計師應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造並保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現並糾正舞弊和錯誤的恰當控制。第一部分：對內部控制環境的基本理論概述，重點介紹內部控制環境的六要素；第二部分：對會計信息質量的理論進行簡要概述，重點研究內部控制環境要素對會計信息質量的影響；第三部分：從內部控制環境角度對會計信息質量的現狀進行分析；第四部分：以“萬福生科”會計造假案為例，從內部控制環境角度剖析其造假動因和程度；第五部分：對完善我國內部控制環境提出幾點切實的建議。本論文的創新之處在於：基於提高會計信息質量的目的，嘗試構建企業內部環境結構時，增加“法制教育”要素，並且系統探討了“法制教育”要素對企業會計信息質量的影響。通過對“萬福生科”具體案例的全面分析其會計造假的真正動因，提出了通過完善內部控制環境進一步提高會計信息質量的若干建議。
