出版意義
2012年財政部、國家稅務總局相繼下發了《財政部、國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)和《國家稅務總局出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(2012年第24號公告),對前期出口退(免)稅政策進行了梳理與整合。特別在2013年和2014年上半年,又對上述兩個檔案出現的問題若干情況又進行了修訂與完善,逐步形成了出口退(免)稅、出口免稅、出口視同內銷徵稅三種稅收政策管理方式。這幾年政策變化巨大,為此,我們組織編寫了《現行出口退(免)稅操作實務與評估管理》。以幫助稅務幹部正確運用出口退(免)稅政策,更好的引導出口企業規範操作。
本書由國家稅務總局幹部進修學院王文清主編。組織有關權威專家編寫的《現行出口退(免)稅操作實務與評估管理》一書將於2014年6月出版發行。該書的內容完整、詳實、使用便捷,具有極高的權威性、準確性、實用性、指導性和可操作性。將由中國財政經濟出版社出版。它,是一本稅務人員從事業務的操作指南,清晰呈現了一整套出口退(免)稅業務處理流程和最佳化方案,適用於從事出口退(免)的稅務幹部專職管理人員,也適用於稅務系統中在政策、徵收、管理、稽查等相關崗位的工作人員。
同時,我們對現行出口退(免)稅法規和政策進行了系統分類整理,條理清晰、查閱方便,並製成電子圖書光碟《現行出口退(免)稅政策法規分類指引》一張,隨書贈送給讀者朋友。
本書以介紹出口退(免)稅操作實務與評估管理為主要內容(包出口退免稅流程),分為上、中、下三個部分共十四個章節。上篇:將與出口退(免)稅有關的出口貿易、貨物離境報檢、報關通關、外匯管理等知識融入其中,介紹出口退(免)稅之前環節的操作流程,展現從出口貿易開始至退(免)稅實現,形成的一個完整操作鏈條的過程。中篇:以闡述出口退(免)稅現行政策、操作實務、會計處理、電子化管理為主,通80餘個案例、200餘份圖片範本和190餘張實用範本及表格,較全面的反映出口退(免)稅整個操作的過程與實施,為稅收幹部基層稅收管理人員儘快熟悉業務提供幫助。下篇:融合納入出口退(免)稅預警評估與風險防範及涉稅違法的內容,結合全國各地的工作經驗,總結評估管理中好的的方法,以案例分析為主,提醒稅收幹部應當防範和監管的重點。
教材套用
適用於從事出口退(免)的稅務幹部專職管理人員,也適用於稅務系統中在政策、徵收、管理、稽查等相關崗位的工作人員。
作者介紹
王文清 國家稅務總局進修學院副教授,進出口稅務專家。
九、對外援助出口貨物退(免)稅規定
十、對外承包工程出口貨物退(免)稅規定
十一、境外投資出口貨物退(免)稅規定
十二、免稅品經營企業銷售貨物退(免)稅規定
十三、中標機電產品退(免)稅規定
十四、海洋工程結構物產品退(免)稅規定
十五、銷售給國際運輸工具上貨物退(免)稅規定
十六、境外帶料加工裝配退(免)稅規定
十七、出口已使用過設備退(免)稅規定
十八、外國駐華使(領)館(包括特定國際組織駐華代表機構)在華購買物品和勞務退(免)稅規定
十九、邊境小額貿易出口貨物退(免)稅規定
二十、研發機構或中心採購國產設備退稅規定
二十一、海南試點境外旅客購物離境退稅規定
二十二、補償貿易出口貨物退(免)稅規定
二十三、易貨貿易出口貨物退(免)稅規定
二十四、委託代理出口貨物退(免)稅規定
二十五、對外提供修理修配勞務退(免)稅規定
二十六、出口樣品、展品退(免)稅規定
二十七、軟體出口退(免)稅規定
二十八、用於出口貨物的新造貨櫃退(免)稅規定
二十九、出口含金成分產品退(免)稅規定
三十、國家另行規定的其他出口貨物勞務退(免)稅
第六節 出口退(免)稅相關配套政策
一、出口退稅賬戶託管貸款
二、跨境貿易人民幣結算退(免)稅規定
三、取消出口外匯紙質核銷單申報退稅規定
四、出口退(免)稅提供收匯資料規定
第七章 出口退(免)稅計算與申報
第一節 出口退(免)稅計算
一、生產企業出口貨物勞務免抵退稅計算
二、外貿企業出口貨物勞務免退稅計算
三、零稅率應稅服務退(免)稅計算
四、電子商務出口貨物退(免)稅計算
五、視同出口貨物退(免)稅計算
六、消費稅退稅的計算
第二節 出口退(免)稅申報流程介紹
一、出口退(免)稅前期工作
二、出口退(免)稅申報
第三節 申報出口退(免)稅的前期操作
一、辦理工商登記
二、辦理組織機構代碼登記
三、開立銀行賬戶
四、辦理稅務登記
五、辦理對外貿易經營者備案登記
六、辦理報關單位註冊登記
七、辦理報關單位報檢登記
八、辦理出口收匯登記
九、辦理電子口岸入網資格認定
十、辦理增值稅一般納稅人認定
十一、辦理出口退(免)稅資格認定
十二、申報退稅需要備案的特殊業務
第四節 出口退(免)稅申報操作
一、出口退(免)稅預申報
二、出口退(免)稅正式申報
三、出口退(免)稅申報注意的事項
第五節 生產企業出口貨物免抵退稅申報事項
一、出口退(免)稅申報系統配置
二、生產企業免抵退稅申報時限
三、生產企業免抵退稅申報資料與憑證
四、各類報表之間的邏輯關係
第六節 外貿企業出口貨物免退稅申報事項
一、出口退(免)稅申報系統配置
二、外貿企業免退稅申報時限
三、外貿企業免退稅申報資料與憑證
四、各類報表之間邏輯關係
五、外貿企業申報免退稅注意事項
第七節 進料加工退(免)稅申報與核銷
一、生產企業進料加工免抵退稅
二、購進國內免稅原材料出口貨物免抵退稅
三、外貿企業進料加工委託收回出口免退稅
第八節 營改增零稅率應稅服務退(免)稅申報事項
一、增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報
二、增值稅零稅率應稅服務免退稅申報
第九節 跨境電子商務出口退(免)稅申報事項
一、符合條件企業
二、電子商務出口貨物適用退(免)稅申報
第十節 視同出口貨物退(免)稅申報事項
一、進入海關特殊區域退(免)申報
二、輸入特殊區域的水電氣退(免)稅申報
二、進入保稅區退(免)稅申報
三、出口監管倉庫退(免)稅申報
四、列名原材料進入特殊區域退(免)稅申報
五、融資租賃貨物試行出口退稅申報
六、啟運港出口貨物退(免)稅申報
七、上海自貿區進出口稅收政策申報
八、對外援助出口貨物退(免)稅申報
九、對外承包工程出口貨物退(免)稅申報
十、境外投資出口貨物退(免)稅申報
十一、免稅品經營企業銷售貨物退(免)稅申報
十二、中標機電產品退(免)稅申報
十三、海洋工程結構物產品退(免)稅申報
十四、銷售給國際運輸工具上貨物退(免)稅申報
十五、境外帶料加工裝配退(免)稅申報
十六、出口已使用過設備退(免)稅申報
十七、外國駐華使(領)館(包括特定國際組織駐華代表機構)在華購買物品和勞務退(免)稅申報
十八、邊境小額貿易出口貨物退(免)稅申報
十九、研發機構或中心採購國產設備退稅申報
二十、海南試點境外旅客購物離境退稅申報
二十一、補償貿易出口貨物退(免)稅申報
二十二、易貨貿易出口貨物退(免)稅申報
二十三、委託代理出口貨物退(免)稅申報
第十一節 修理修配勞務及其他特殊貨物退(免)稅申報事項
一、對外提供修理修配勞務退(免)稅申報
二、其他特殊貨物退(免)稅申報
三、視同出口貨物申報退(免)稅標識對照表
第十二節 出口退(免)稅逾期申報事項
一、申請逾期申報的七類情形
二、逾期申報的審批
第十三節 出口收匯與退(免)稅關係
一、出口收匯與退(免)稅關係
二、申報退(免)稅出口收匯企業範圍
三、申報退(免)稅出口不收匯企業範圍
四、視同出口收匯的範圍
五、暫不辦理、暫緩辦理和差額部分的擔保
第十四節 出口退(免)稅數據調整
一、當年沖減退(免)稅數據的調整
二、跨年度沖減退(免)稅數據的調整
六、免抵稅額計算城市維護建設稅和教育費附加會計核算與實務
第四節 外貿企業免退稅核算與實務操作
一、外貿企業免退稅會計核算
二、出口貨物勞務一般貿易免退稅會計核算與實務
三、進料加工免退稅會計核算與實務
四、營改增應稅服務免退稅會計核算與實務
五、跨境電子商務零售免退稅會計核算與實務
六、外貿綜合服務免退稅會計核算與實務
第五節 出口應退消費稅貨物的核算與實務操作
一、出口貨物消費稅退(免)稅的會計核算
二、出口貨物消費稅退(免)稅案例分析
第六節 出口免稅會計處理與實務操作
一、來料加工會計處理與實務
二、小規模納稅人會計處理與實務
三、不得抵扣進項稅額的計算與會計處理
四、退稅改為免稅調整的會計處理與實務
第七節 出口應稅貨物勞務及服務的會計處理與實務操作
一、出口應稅貨物勞務及服務的會計科目
二、出口應稅貨物勞務及服務的會計處理與實務
三、出口應稅貨物勞務及服務會計核算的其它情況處理
第八節 視同出口貨物及特殊業務會計處理與實務操作
一、代理出口業務的會計處理與實務
二、代理進口貨物的會計處理與實務
三、支付國外費用的會計處理與實務
四、出口貨物退關退運的會計處理與實務
五、出口貨物無法收匯的會計處理與實務
六、匯兌損益的會計處理與實務
七、對外索賠的會計處理與實務
八、對外理賠的會計處理與實務
九、出口樣品、展品的會計處理與實務
十、援外出口貨物會計處理與實務
十一、國內貨物境外投資的會計處理與實務
十二、對外承包工程貨物的會計處理與實務
十三、其他視同出口貨物勞務的會計處理與實務
下部 出口退(免)稅預警評估、風險防範及處罰
第十三章 出口退(免)稅預警評估管理
第一節 出口退(免)稅預警概述與內容
一、出口退(免)稅預警概念
二、出口退(免)稅預警工作內容
第二節 出口退(免)稅評估概述與內容
一、出口退(免)稅評估概念
二、出口退(免)稅評估指標
三、出口退(免)稅評估工作內容
四、確定出口退(免)稅評估對象
五、出口退(免)稅評估實施
六、出口退(免)稅評估處理
第三節 出口退(免)稅評估準備工作
一、信息數據分類
二、出口退(免)稅評估方向確定
三、收集相關資料與單證
第四節 出口退(免)稅通用評估指標與套用
一、出口增長評估指標與套用
二、出口商品結構變動指標與套用
三、出口退稅申報評估指標與套用
四、報關口岸評估指標與套用
第五節 外貿企業免退稅評估指標與套用
一、應退稅額變動評估指標與套用
二、出口價格評估指標與套用
三、貨物流向評估指標與套用
四、異常發票風險評估指標與套用
五、供貨能力評估指標與套用
第六節 生產企業免抵退稅評估指標與套用
一、進項稅額與存貨評估指標與套用
二、不得免徵和抵扣稅額評估指標與套用