營改增終極口徑精華本：唯品質。更唯一

《營改增終極口徑精華本：唯品質。更唯一》是2017年企業管理出版社出版的圖書。

基本介紹

• 中文名：營改增終極口徑精華本：唯品質。更唯一
• 作者：郝龍航
• 出版時間：2017年5月
• 出版社：企業管理出版社
• ISBN：9787516414590
• 類別：財政稅收
• 開本：16 開
• 裝幀：平裝-膠訂

內容簡介

1、營改增過渡期，解讀與意見紛雜，實踐效力的是各地稅務機關的解釋口徑，本書收集了相同議題各地有代表性的意見，讓大家一覽無餘，快速找到問題，省事省力。2、籍大力稅手團隊，第三隻眼的專業梳理，提出各地口徑的理解評點，中立參照，避免落入理解困惑中。3、政策補充，與時俱進。本書做到一冊在手，洞覽營改增口徑、解釋繁雜背後的專業識讀，是具套用型的營改增圖書，更是第三隻眼在《營改增的大時代2》之後的又一力作，是營改增從業從員的工具圖書。

圖書目錄

章 房地產業營改增中的常見問題

1.1 納稅義務發生時間 002

1.1.1 銷售不動產納稅義務發生時間 002

1.1.2 開發產品跨期銷售的納稅義務時間判斷問題 006

1.2　老項目界定及計稅方法選擇 007

1.2.1 不動產新老項目的界定問題 007

1.2.2 特殊情形的簡易計稅適用問題 015

1.2.3 房地產項目簡易計稅方法與一般計稅方法的選擇問題 016

1.2.4 不動產老項目簡易徵收的備案佐證材料 018

1.3　房地產銷售業務的計稅 019

1.3.1 一級土地開發的計稅問題 019

1.3.2 接盤後繼續開發銷售是否屬於銷售自行開發的範圍 021

1.3.3 房地產企業建幼稚園等配套設施的計稅問題 023

1.3.4 房地產開發企業銷售精裝修房所含裝飾、設備是否視同

銷售問題 024

1.3.5 可供銷售建築面積是否可以將用於出租的、自用物業面積

剔除的問題 026

1.3.6 自行開發產品出租有關問題 026

1.3.7 自行開發產品自用的計稅問題 029

1.3.8 轉讓車位如何計稅的問題 030

1.3.9 人防車位（地下車位）或商鋪轉讓使用權的計稅問題 031

1.3.10　還建房（置換房）的計稅問題 033

1.3.11　代建行為的計稅問題 034

1.3.12 不動產業務價外費用的認定問題 035

1.3.13 房地產開發企業“以老帶新”獎勵費的計稅問題 036

1.3.14 贈送面積的計稅問題 037

1.3.15 以不動產、無形資產投資入股是否要徵收增值稅 037

1.3.16 個人銷售住房的購買時間及計稅問題 039

1.3.17 納稅人從事二手房收購交易的計稅問題 041

1.4　預收款及預繳稅款 041

1.4.1 預收款的範圍及開票 041

1.4.2 房地產企業收到預收款的預繳稅款問題 046

1.4.3 房地產開發企業跨省、縣、市的預繳問題 051

1.4.4 現房銷售是否要按3%預繳增值稅 057

1.5　不動產租賃的計稅 057

1.5.1 不動產租賃（含自建情形）的簡易計稅問題 057

1.5.2 簡易計稅項目退回租金如何開票 061

1.5.3 道路通行服務計稅問題 062

1.5.4 轉租的情形（包括關聯公司之間無償提供不動產用於租賃）

和計稅問題 063

1.5.5 車輛停放服務作為不動產經營租賃範圍的簡易計稅問題 067

1.5.6 賣場出租櫃檯、攤位的計稅問題 068

1.5.7 場地出租給銀行放置ATM機的計稅問題 068

1.5.8 經營性租入不動產裝修、改擴建進項是否適用分2年

抵扣的問題 069

1.5.9 公司預收、一次性收取租金的增值稅繳納和抵扣問題 070

1.5.10 個人出租住房的稅率（徵收率）與政策適用問題 072

1.5.11 個人一次性收取租金是否可以享受小微企業免徵增值

稅優惠政策 073

1.5.12 租賃場所轉售水電的計稅問題 073

1.5.13 土地使用權經營租賃的計稅問題 074

1.5.14 因提前解約、剩餘租金作為違約金是否作為價外費用的問題 075

1.5.15 倉儲服務和提供倉庫出租服務的計稅問題 075

1.5.16 免租期的計稅問題 077

1.6　土地價款的扣除 077

1.6.1 允許扣除的不動產購置原價問題 077

1.6.2 關於房地產開發企業允許扣除的土地價款範圍及票據

形式問題 078

1.6.3 “舊城改造”方式開發房地產項目如何計算繳納增值稅，

能否扣除拆遷戶的補償款 087

1.6.4 一次拿地、分次開發的土地成本扣除問題 088

1.6.5 特殊情形的土地價款（土地出讓金）扣除問題 090

1.6.6 土地出讓金返還款的扣除問題 093

1.7　土地使用權轉讓的計稅 095

1.7.1 轉讓土地使用權的徵稅問題 095

1.7.2 小規模納稅人轉讓土地使用權如何計稅 096

1.7.3 自然人轉讓取得的土地使用權的開票問題 097

1.7.4 拆遷補償款的徵稅和不征增值稅情形 098

1.8　發票開具及申報 101

1.8.1 售房面積差的開票問題 101

1.8.2 適用一般計稅方法的房地產開發企業如何開具增值稅

專用發票與申報 104

1.8.3 一套房子是否可以開具多張發票 106

1.8.4 銷售房屋給共有人發票如何開具 107

1.8.5 折價銷售不動產開具發票時可否使用差額徵稅的發票功能 107

1.8.6 退房的申報問題 108

1.8.7 租金減免的開票問題 108

1.8.8 因更換購房人涉及跨期開票的問題 108

1.8.9 不動產銷售價格低於取得價格或明顯偏低的開票問題 109

1.8.10 4月30日前所開錯票的處理 109

1.8.11 跨區縣辦理防偽稅控設備及領用發票的問題 110

1.8.12 房地產項目已繳納營業稅且需補開增值稅發票的問題 110

1.8.13 房地產企業已申報繳納營業稅補開增值稅普票的期限問題 115

1.8.14 小規模納稅人轉讓其取得的不動產的開票問題 117

1.8.15 簡易徵收項目的增值稅專用發票認證問題 118

1.8.16 兩家公司共同開發的納稅申報問題 118

1.8.17 個人或者村委會出租房屋代開增值稅專用發票 119

1.9　進項稅額抵扣 119

1.9.1 售樓處、臨時構築物的進項稅抵扣 119

1.9.2 已申報營業稅，營改增後取得的增值稅專用發票如何抵扣 119

1.9.3 分期抵扣的適用性問題 120

1.9.4 共同成本的進項稅如何抵扣問題 123

1.9.5 跨境服務的不動產相關業務的扣繳義務及抵扣憑證問題 123

1.10　其他：房地產行業是否有增值稅清算制度 124

第二章 建築業營改增中的常見問題

2.1　建築業納稅義務發生時間的判定 127

2.1.1 建築企業確認收入時間與契約約定收款及開票時間不一致

其納稅義務發生時間問題 127

2.1.2 關於建築服務未開始前收到的備料款等預收款徵稅問題 130

2.2　建築服務的簡易計稅及備案的問題 132

2.2.1 國家有哪些政策出台以確保建築行業營改增後稅負只減不增 132

2.2.2 不同項目是否可以選擇不同的計稅方式 133

2.2.3 建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料如何適用簡易

計稅政策 134

2.2.4 建築業老項目的界定及如何提供佐證材料的問題 135

2.2.5 建築業簡易徵收（簡易計稅）備案有哪些特殊規定 138

2.2.6 已完工建築老項目的返工和修繕工程是否適用簡易

計稅的問題 141

2.2.7 簡易計稅一經選擇是否必須36個月不得變更的問題 142

2.2.8 認定清包工、甲供材是否以契約為準 144

2.2.9 甲供材項目的簡易計稅問題 145

2.2.10 甲供材料是否計入建築服務銷售額 146

2.2.11 不同計稅方法下2016年5月1日後竣工處置結餘工程物資的

計稅問題 147

2.3　一般建築安裝服務的計稅問題 149

2.3.1 鋼結構製作安裝業務如何計稅（混合銷售還是兼營） 149

2.3.2 其他混合銷售的情形匯總 155

2.3.3 建築業預製構件的計稅問題 156

2.3.4 電梯、中央空調維護保養的計稅問題 158

2.3.5 建築機械租賃業務的計稅問題 160

2.3.6 園林綠化、養護、苗木及花卉計稅問題 161

2.3.7 BT、BOT、PPP、EPC等計稅問題 165

2.3.8 石材和鋁製的幕牆維護的計稅問題 170

2.3.9 鐵路維護計稅問題 170

2.3.10 營改增前開工或完工的老項目、營改增後收到工程款

如何處理 171

2.3.11 營改增之前發生的應稅行為如何補繳稅款的問題 174

2.3.12 初裝費的計稅問題 175

2.3.13 安裝的同時提供設備的絕緣、保溫等作業是否屬於安裝服務 175

2.3.14 建築行業銷售收入以契約約定的價格還是竣工決算的價款

來確定的問題 176

2.4　總分包關係計稅問題 176

2.4.1 分包服務的範圍 176

2.4.2 分包方是否可以按照總包方的簽約時間適用簡易計稅的問題 176

2.4.3 同一個建築項目中，分包方是否必須適用總包方的簡易

計稅方法 179

2.4.4 分包方能否將發包方代為發放的農民工工資併入分包款中，

向發包方開具增值稅專用發票 180

2.4.5 境外分包商是否可以選擇簡易徵收的問題 181

2.5　總分機構的計稅 181

2.5.1 總機構（資質）中標並簽訂契約、分公司實施工程的計稅及

開票問題 181

2.5.2 總公司統一採購貨物、服務支付貨款或銀行承兌，分公司

能否抵扣增值稅進項稅額 183

2.5.3 分支機構用總公司的資質簽訂契約的征管問題 186

2.6　發票問題 186

2.6.1 建築服務外出經營的開票問題 186

2.6.2 施工方採用簡易計稅的開票問題 188

2.6.3 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務的開票問題 190

2.6.4 裝修契約簽約對方為總公司、接受服務方為分公司的開票問題 192

2.6.5 4月30日前收的工程款但營業稅票未開，5月1日以後

能否補開增值稅票 192

2.7　預繳管理和申報問題 193

2.7.1 跨省、縣（市、區）提供建築服務外管證報驗登記的

相關問題 193

2.7.2 跨縣（市、區）提供建築服務預繳問題 198

2.7.3 跨縣（市、區）提供建築服務未按規定預繳增值稅問題 201

2.7.4 跨地區提供建築服務工程款統一結算、無法劃分各個區收入

的預繳問題 202

2.7.5 預收款不超過支付的分包款如何預繳的問題 202

2.7.6 建築業預繳、申報地點的問題 203

2.7.7 建築業預繳稅款的抵減問題 204

2.7.8 建安納稅人開具紅字發票後預繳稅款的處理 204

2.8　差額扣除預繳稅款的問題 205

2.8.1 不是同一個項目的分包款可否差額扣除預繳稅款的問題 205

2.8.2 分包方4月30日前開具的營業稅建安發票能否在總包方

抵減的問題 206

2.9　進項稅額認證抵扣及轉出 210

2.9.1 如何界定可以準確劃分可抵扣和不可抵扣的進項稅問題 210

2.9.2 層層分包中委託付款情形下專票的抵扣問題 210

2.9.3 臨時建築的進項稅已抵扣的轉出問題 211

2.9.4 納稅人購進貨物用於不動產在建工程增值稅進項稅額抵扣問題 212

2.9.5 建安企業因營改增之前提供服務取得專票5月1號後是否能

抵扣的問題 213

第三章 金融業營改增中的常見問題

3.1　金融業務 216

3.1.1 貸款服務結息日確定銷售收入的計稅問題 216

3.1.2 貼現業務計稅問題 218

3.1.3 黃金租賃業務的計稅問題 219

3.1.4 金融商品轉讓業務的銷售額確認問題 219

3.1.5 轉讓金融商品的納稅義務發生時間問題 220

3.1.6 金融商品轉讓的負差結轉問題 221

3.1.7 購買理財產品收入計稅問題 221

3.1.8 銀行聯合商戶向持卡人提供的優惠是否視同銷售 225

3.1.9 銀行結匯產生的匯率差收入是否需要繳納增值稅 225

3.1.10 金融業銷售折扣的計稅 226

3.1.11 商品回購債券的計稅問題 226

3.1.12 商票或債權轉讓業務是否屬於金融商品轉讓 227

3.1.13 營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的融資性售後

回租契約如何計稅的問題 227

3.1.14 融資租賃的差額扣除問題 228

3.1.15 代收費用如何計稅 229

3.1.16 金融機構工本費收入的計稅問題 230

3.1.17 申請統一核算的金融業納稅人營改增後如何申報 230

3.1.18 發行融資融券支出的利息的計稅及進項抵扣問題 231

3.1.19 違約保證金加收利息如何計稅開票的問題 231

3.2　保險服務 232

3.2.1 銀行、保險機構贈品是否視同銷售的問題 232

3.2.2 保險公司的保費收入納稅義務發生時間如何確定 238

3.2.3 保理服務的計稅問題 238

3.2.4 保險企業儲蓄金是否繳納增值稅 239

3.2.5 代替保險代理人匯總代開發票的問題 239

3.2.6 聯保、共保、再保險服務的計稅問題 240

3.3　其他涉及金融服務的業務 241

3.3.1 企業及關聯方之間拆藉資金如何計稅 241

3.3.2 統借統還中“企業集團”的界定問題 243

3.3.3 典當、小貸、擔保公司提供的服務是否屬於金融服務 244

3.3.4 典當業計稅問題 244

3.3.5 股權轉讓的計稅問題 246

3.3.6 企業買賣股票的計稅問題 246

3.3.7 私募基金取得投資收益分成收入，是否需要交納增值稅 249

3.4　開票問題 250

3.4.1 貸款服務及金融商品轉讓服務的開票問題 250

3.4.2 金融機構手續費收入的開票問題 251

3.4.3 銀聯POS刷卡結算服務手續費的開票 252

3.4.4 金融機構匯總繳納分支機構是否需要安裝稅控裝置 253

3.4.5 以分行、保險企業以分公司作為增值稅納稅人的能否以分行

或分公司的名稱開票 253

3.4.6 銀行代收費業務的開票問題 254

3.4.7 運鈔安保公司能否給銀行開專票 255

3.4.8 銷售航空保險是否可以向航空公司開具專票的問題 255

3.4.9 企業間資金拆借及委託（銀行）貸款如何開票的問題 256

3.4.10 保險公司自我服務的增值稅處理 257

3.4.11 個人墊付的保費是否能取得專票的問題 258

3.4.12 聯保（共保）的開票問題 258

3.4.13 保險公司銷售給企業的員工商業保險業務是否可以開具

增值稅專用發票 259

3.4.14 保險經紀公司試點前已確認經紀費收入並繳納營業稅，試點後

如何開具發票 260

3.5　認證抵扣問題 260

3.5.1 保險賠付的進項稅額抵扣問題 260

3.5.2 營改增後金融業進項稅抵扣的問題 265

3.5.3 銀行分支機構取得專票是否匯總到省分行統一認證

抵扣的問題 266

3.5.4 融資性售後回租服務中承租方取得的增值稅專用發票

可以抵扣嗎 266

3.5.5 取得手續費專票是否可以抵扣進項稅額的問題 267

3.6　其他：免稅的政府債券的發行主體包括哪些 267

第四章 物業與生活服務業營改增中的常見問題

4.1　物業服務 269

4.1.1 物業公司兼營項目的計稅問題 269

4.1.2 物業公司的開票問題 272

4.1.3 一次性收取物業費的計稅問題 274

4.1.4 向服務接收方收取的自來水水費的計稅及開票問題 276

4.1.5 非物業單位是否比照物業管理單位執行 280

4.1.6 物業公司代開發商管理的房屋、停車場租賃的計稅問題 281

4.1.7 物業經營租賃（包括電梯廣告）的老項目簡易計稅問題 283

4.1.8 停車費的計稅問題 283

4.1.9 充電樁的計稅和發票開具問題 285

4.1.10 原北京市施行的“酬金制”優惠政策如何延續 286

4.1.11 門禁卡工本費計稅問題 286

4.1.12 物業公司的進項稅抵扣問題 287

4.1.13 物業公司向產權人開票還是實際付款人開票的問題 287

4.1.14 物業服務的視同銷售問題 288

4.2　住宿服務 289

4.2.1　酒店主要業務的計稅問題 290

4.2.2 酒店出租長包房、酒店式公寓、提供註冊地等是否作為

不動產租賃計稅的問題 292

4.2.3 酒店免費提供與明碼標價物品的計稅問題 294

4.2.4 酒店因損壞商品收取的賠償款計稅問題 296

4.2.5 酒店發生的宴請是否視同銷售的問題 298

4.2.6 酒店會議（宴會）服務的計稅與開票問題 298

4.2.7 酒店業贈送餐飲服務是否視同銷售問題 304

4.2.8 酒店業進項稅額抵扣問題 306

4.2.9 酒店業務開票的問題 308

4.2.10 酒店積分獎勵是否視同銷售的問題 310

4.2.11 飯店是否可以申請辦理停業登記 310

4.2.12 住宿是否屬於居民日常服務 311

4.2.13 員工因公出差發生的住宿費發票是否可以抵扣進項 311

4.3　餐飲服務 313

4.3.1 餐飲行業購進農產品進項稅額抵扣問題 313

4.3.2 餐飲服務的同時售賣菸酒的計稅問題 323

4.3.3 餐飲非現場消費的計稅問題 324

4.3.4 餐飲開票問題 326

4.3.5 餐飲企業為員工提供工作餐是否視同銷售 326

4.4　其他生活服務業 327

4.4.1 生活服務的稅率和徵收率問題 327

4.4.2 紀念館等門票收入的計稅問題 328

4.4.3 文藝表演、藝術表演有哪些特殊的計稅問題 328

4.4.4 體育賽事計稅問題 329

4.4.5 景區經營項目的計稅問題 330

4.4.6　旅遊服務的納稅義務發生時間問題 333

4.4.7 旅遊服務的差額徵稅及開票問題 334

4.4.8 非學歷教育、培訓、合作招生等服務的計稅問題 339

4.4.9 提供非學歷教育服務時一併收取的住宿、餐飲服務收入

的計稅問題 342

4.4.10 居民日常服務（如清洗、洗滌服務）的個性問題 342

4.4.11 攝影擴印是否屬於其他生活服務 343

4.4.12 網咖的計稅問題 343

4.4.13 代駕的計稅問題 344

4.4.14 員工制家政服務的抵減營業稅問題 344

4.4.15 美容院的計稅問題 344

4.4.16 健身場所能否開具增值稅專用發票 345　

第五章 現代服務業營改增中的常見問題

5.1　商務輔助服務 347

5.1.1 經紀代理服務的情形 347

5.1.2 代理招生的計稅問題 347

5.1.3 企業管理服務的計稅開票問題 348

5.1.4 總公司向分公司收取的管理費用如何計稅 348

5.1.5 人力資源外包服務的開票問題 349

5.1.6 勞務派遣服務的計稅問題 349

5.1.7 保全公司提供押運服務的計稅問題 352

5.2　文化創意服務 352

5.2.1 廣告設計噴繪店如何計稅的問題 352

5.2.2 標書製作的稅率問題 353

5.2.3 設計廣告詞的計稅問題 354

5.3　租賃服務 354

5.3.1 有形動產租賃服務的簡易計稅問題 354

5.3.2 體育活動租賃球拍的計稅問題 355

5.3.3 貨櫃出租用於住宿的計稅問題 355

5.3.4 車輛廣告等計稅問題 356

5.3.5 出租燃氣管道的計稅問題 356

5.4 　廣播影視服務 357

5.4.1 播映服務是否視同銷售的問題 357

5.4.2 網路直播服務如何計稅 357

5.5　其他：網際網路平台計稅 358

第六章 交通運輸業營改增中的常見問題

6.1　運輸公司計稅問題 360

6.1.1 運輸企業購買車輛保險後，保險公司返還手續費給企業，稅收

如何處理 360

6.1.2 網約車的計稅問題 360

6.2　貨物運輸業開具增值稅專用發票的問題 360

6.3　貨物運輸企業收取掛靠運營管理費的計稅問題 361

6.4　機票退票費的計稅及開票問題 362

6.5　航空運輸企業客運如何開具發票 363

第七章 納稅人的共性問題

7.1　混合銷售的界定問題 365

7.1.1 總局關於混合銷售和兼營的劃分問題 365

7.1.2 混合銷售的界定問題 366

7.2　視同銷售的確定 371

7.2.1 企業將其名下不動產無償轉讓子公司是否是同銷售的問題 372

7.2.2 內部結算的視同銷售問題 372

7.2.3 發放實物佣金（或者旅遊獎勵）的視同銷售及抵扣問題 373

7.3　一般納稅人的認定問題 374

7.3.1 一般納稅人資格登記標準應如何判斷 374

7.3.2 偶然發生銷售超500萬的納稅人身份認定問題 375

7.4　企業計稅問題 378

7.4.1 會員卡的計稅問題 378

7.4.2 積分兌換（信用卡、航空里程等）的計稅問題 381

7.4.3 違約金（沒收保證金）等的計稅問題 384

7.4.4 個人所得稅手續費返還的計稅問題 386

7.4.5 價格明顯偏低的計稅及開票問題 388

7.4.6 買贈行為的計稅問題 389

7.4.7 將購進的圖書贈送客戶的免稅政策適用問題 394

7.4.8 展品無償贈送的計稅問題 395

7.4.9 代售名家字畫的計稅問題 395

7.4.10 水利工程水費的計稅問題 395

7.4.11 停車位劃線的計稅問題 396

7.4.12 取得苗木補償費的計稅問題 396

7.4.13 銷售二手車（抵債小汽車）的計稅問題 397

7.4.14 銷售綠化種植土是否可以按照簡易計稅方法徵收增值稅問題 398

7.4.15 總分支機構之間進行設備轉移，是否需要繳納增值稅 398

7.5　開票問題 398

7.5.1 增值稅發票信息要求、欄次的填開 398

7.5.2 兩個不同稅率的項目能否開在同一張發票上的問題 401

7.5.3 簡易計稅是否可以開具增值稅專用發票 401

7.5.4 差額徵稅的開票問題 402

7.5.5 已繳納營業稅需補開增值稅發票的問題 404

7.5.6 營業稅的業務、未申報繳納營業稅，營改增之後應如何開具發票 410

7.5.7 充值卡、儲值卡、商業預付卡的開票計稅問題 410

7.5.8 預售加油卡的開票問題 414

7.5.9 代收費用的開票問題 415

7.5.10 價外費用（違約金、賠償款、分期付款利息及逾期付款罰息等）

的計稅和開票問題 416

7.5.11 收到非經營業務的賠償款（如高速公路損壞補償）如何開票 417

7.5.12 企業經營地址和註冊地址不一致,增值稅專用發票的

開具問題 418

7.5.13 經營範圍以外是否可以自行開票的問題 418

7.5.14 開專票時核實客戶一般納稅人身份的問題 419

7.5.15 增值稅專用發票開票限額的問題 419

7.5.16 員工將自有汽車租賃給企業的開票問題 420

7.5.17 銷售使用過的固定資產如何開具專票的問題 420

7.5.18 非企業性單位（事業單位）經營活動開具專用發票的問題 421

7.5.19 代開增值稅專用發票時是否需要繳稅 422

7.5.20 代開增值稅發票是否加蓋“代開發票專用章”的問題 422

7.5.21 代理人代開發票（佣金、評審費等）的問題 423

7.5.22 銷售廢舊物資的增值稅專用發票開具問題 425

7.5.23 一般納稅人可否匯總開具增值稅專用發票 425

7.5.24 逾期未認證（超期認證）發票的處理 426

7.5.25 通過第三方平台交易的發票開具問題 428

7.5.26 折扣折讓如何開票 428

7.5.27 已繳納營業稅，營改增試點後需要開具的紅字發票的處理 430

7.5.28 原地稅發票因開票有誤、服務中止等情況需沖紅的處理 430

7.5.29 錯票的處理 430

7.5.30 遺失、丟失發票如何處理 431

7.6　征管問題 434

7.6.1 商家藉機漲價、開票加點的問題 434

7.6.2 外出經營是否要另行辦理稅務登記 434

7.6.3 異地辦公的防偽稅控系統安裝及開票問題 435

7.6.4 沿線高速公路的增值稅申報問題 435

7.6.5 小微企業免稅的一稅兩費申報問題 436

7.6.6 代開發票時一稅兩費的繳納地點問題 436

7.6.7 稽查查補稅款的所屬期問題 436

7.6.8 5月1日之後開具的地稅發票繳納增值稅時如何申報的問題 437

7.6.9 季申報的原營業稅納稅人如何申報繳納增值稅的問題 437

7.6.10 小規模納稅人是否按月抄報稅的問題 437

7.6.11 代表機構的增值稅申報問題 438

7.6.12 營改增試點後因發生退款減除營業額的營業稅退稅問題 438

7.6.13 電子發票是否需要另外蓋章 438

7.6.14 開具紅字發票後如何申報的問題 439

7.6.15 原享受差額徵收營業稅政策的納稅人尚有未扣除完的金額

的退稅問題 439

7.6.16 個體工商戶征管問題 439

7.6.17 其他個人代開增值稅專用發票的情形 440

7.6.18 其他個人代開專用發票的小微免稅政策適用問題 440

7.6.19 高管獲得閩台灣人才獎金公司是否需要繳稅開票 440

7.7　進項稅額抵扣問題 441

7.7.1 稅控設備及維護費的抵扣問題 441

7.7.2 一般納稅人企業購進的保潔服務是否能夠抵扣進項 442

7.7.3 個人墊付費用的專用發票開具和抵扣的問題 443

7.7.4　取得餐飲費專用發票是否可以抵扣進項 443

7.7.5 員工制服採購費用等是否可以抵扣進項的問題 444

7.7.6 為部分員工報銷的移動話費進項稅是否可以抵扣 444

7.7.7 租入員工班車取得專票的進項稅額可否抵扣的問題 444

7.7.8 企業提供防暑降溫飲料和必需藥品的進項稅抵扣問題 445

7.7.9 取得勞保用品進項發票能否抵扣進項稅額的問題 445

7.7.10　員工食堂的進項稅抵扣問題 445

7.7.11　用於新建職工食堂所取得的增值稅專用發票能否抵扣進項稅額 446

7.7.12 ETC充值卡的開票及進項稅抵扣問題 447

7.7.13 購進不是專用於簡易計稅的辦公用不動產應如何抵扣進項稅 448

7.7.14 專門用途改變用途或者混用的，其進項稅額抵扣的問題 449

7.7.15 一般納稅人購進農民自產自銷的苗木取得的銷售發票能否

抵扣的問題 449

7.7.16 納稅人三（五）證合一前開具的發票之後是否可以抵扣 450

7.7.17 認定為一般納稅人之前取得的增值稅專用發票是否可以抵扣 450

7.7.18 購買的商業保險的進項稅抵扣問題 451

7.7.19 機場提供誤機便當的進項稅抵扣問題 451

7.7.20 營改增前的留抵稅額的抵扣問題 451

7.7.21 資產重組過程中標的公司尚未抵扣的進項稅額的繼續抵扣問題 452

7.7.22 註銷稅務登記時尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額的處理 452

7.7.23 取得海關進口增值稅專用繳款書的增值稅申報抵扣問題 453

7.7.24 試點納稅人5月1日之前發生的購進貨物業務，

在5月1日之後取得進項稅發票，是否可按規定認證抵扣 453

7.7.25 收到不能抵扣的增值稅專用發票可以不認證直接當普票全額

核算成本，還是認證抵扣後再做進項轉出 454

7.7.26 《出口貨物轉內銷證明》是否可以作為進項稅額抵扣憑證 456

7.7.27 三流一致的進項稅抵扣規定問題 456

7.7.28 總公司統一購買、分公司使用的進項稅抵扣問題 456

7.7.29 進項稅額是否可以享受出口免抵退稅政策 457

7.8　進項稅額轉出的情形 457

7.8.1 失控發票的進項稅抵扣與轉出問題 457

7.8.2 關於非正常損失的情形判斷問題 459

7.9　其他：哪些情形屬於轉讓其他權益性無形資產 460

第八章 政策優惠類服務

8.1　免稅行為 462

8.1.1 營改增後免稅的行為有哪些 462

8.1.2 免稅、減稅收入是否應當分開核算的問題 463

8.1.3 學校外包食堂的計稅問題 463

8.1.4 購買醫院的體檢卡贈送給客戶的計稅問題 464

8.1.5 防疫站辦理健康證收費是否免徵增值稅 464

8.1.6 幼稚園收取的一伙食費收入是否免稅 465

8.1.7 興趣班額外收費是否免稅 465

8.1.8 為員工組織體檢是否可以要求醫院開具專用發票的問題 466

8.1.9 免稅備案及申報問題 466

8.1.10 哪些屬於免稅的農業機耕服務 467

8.1.11 墓穴租賃（墓地銷售、殯葬服務）是否享受免徵增值稅

優惠的問題 468

8.1.12 免稅貨物能否開具專用發票 469

8.1.13 個人銷售未辦理房屋產權證的自建自用住房，如何徵稅 469

8.2　跨境應稅行為是否免稅問題 469

8.2.1 從境外單位購進服務代扣代繳稅款的抵扣問題 469

8.2.2 購進進口設備同時含安裝費的代扣代繳問題 470

8.2.3 總公司與境外簽訂契約，分公司提供服務，分公司是否享受

跨境免稅優惠的問題 471

8.2.4 支付給外國主辦方的參展費是否需要代扣代繳增值稅 471

8.2.5 境外兌換遊戲幣服務 472

8.2.6 產品外銷支付入駐經營費的計稅問題 472

8.2.7 向境外企業支付權益性保障金的計稅問題 473

8.2.8 境外工程勘察勘探服務如何才能享受免稅政策 473

8.2.9 作為分包方提供的境外工程設計服務是否享受零稅率政策 473

8.2.10 保稅區、出口加工區內提供服務的開票、抵扣問題 475

8.3　不徵稅服務 476

8.3.1 營改增後不徵收增值稅項目相關問題 476

8.3.2 慈善、福利機構接受捐款是否不徵收增值稅 477

8.3.3 企業取得由政府支付的拆遷安置費是否不征增值稅 477

8.3.4 納稅人取得中央財政補貼的計稅問題 477

8.3.5 工會收取的會費是否需要繳納增值稅 478

8.3.6 因改制發生的不動產產權變更的涉稅問題 478

8.3.7 非應稅收入能否開具零稅率普通發票 479

8.3.8 哪些業務屬於向土地所有者出讓土地使用權免徵增值稅的情形 479

第九章 重要參考政策

1.　【國家稅務總局】7月8日稅務總局開展以“20條服務新舉措全面助力營改增”為主題線上訪談 482

2.　【河北國稅】《河北省國家稅務局關於全面推開營改增有關政策問題的解答（之四）》 493

3.　 財政部 國家稅務總局關於明確金融 房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知（財稅〔2016〕140號） 506

4.　 國家稅務總局關於土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告（國家稅務總局公告2016 年第86 號） 509

5.　 國家稅務總局關於資管產品增值稅政策有關問題的補充通知（財稅〔2017〕2號） 511

6.　 國家稅務總局關關於進一步明確營改增有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2017年第11號） 511

作者簡介

郝龍航

　　微信名“第三隻眼”，大力稅手創始人，中翰中國稅務集團合伙人

　　註冊會計師、註冊評估師、稅務師

　　近20年的會計、內審、稅務、審計工作經驗，歷經內外資企業不同行業、業務領域的財稅經驗，帶領的團隊為眾多央企、外資與民資企業提供了豐富的常規、挑戰與規劃、稽查應對等方面服務，2016年創立“大力稅手”，融合更多財稅法知識，企業、服務機構與稅務機關的同行一起將稅務知識分享的更專業、更快速、更方便。

　　著有《企業所得稅政策與實踐深度分析》、《營改增的大時代1》&《營改增的大時代2》、《企業所得稅疑難雜症》等，公眾號“第三隻眼”致力於專業問題的深度探討。