營改增後我國增值稅稅率簡併與最佳化

內容簡介

“營改增”以來，為了確保營改增後相關行業的稅負只減不增，我國對營改增試點行業量身定製了11%和6%兩檔低稅率，從而使增值稅由原兩檔稅率變為四檔稅率。增多的稅率檔次扭曲了稅款抵扣鏈條，導致“高征低扣”、“低征高扣”、稅率混淆等現象，既違背了增值稅的中性原則，又帶來高額的納稅遵從和稅收管理成本，具有鮮明的政策過渡特徵。早在2013年黨的十八屆三中全會就明確提出：要“推進增值稅改革，適當簡化稅率”。2017年7月1日起，我國將原13%稅率下調至11%，增值稅稅率由四檔簡併為三檔，由此拉開了稅率簡併的序幕。2018年、2019年《政府工作報告》明確表示，要研究增值稅稅率檔次由三檔並為兩檔。因此，逐步簡併和最佳化增值稅稅率成為後營改增時代我國完善增值稅立法的重點任務。本書基於我國稅制完善和最佳化的內在要求和長期目標，在財政原則、公平原則和效率原則的框架下，從稅負合理、收入公平、經濟效率三個維度全方位構建增值稅稅率結構最佳化的理論體系，對我國增值稅稅率簡併改革進行頂層設計和方案優選，有助於豐富我國增值稅稅制最佳化理論。特別是結合國際經驗對增值稅稅率結構、稅率模式、低稅率、免稅項目和小規模納稅人設定等基礎理論問題的深入、系統研究，改善了以往相關研究比較零散、缺乏完整性等缺陷，豐富了增值稅稅率結構研究的理論框架和理論體系。同時，通過實證分析模型模擬代表性稅率簡併方案的稅負效應、經濟效應和收入分配效應，有助於全面認識增值稅稅率簡併對財政收入、經濟發展和社會公平可能產生的政策影響，更加慎重地選擇稅率簡併方案，為建立科學、規範的增值稅制度提供政策依據和決策參考。

作者簡介

萬瑩，女，1974年出生，江西南昌人，江西財經大學財稅與公共管理學院教授、博導，江西省中青年學科帶頭人，中國國際稅收研究會理事，主要研究稅收理論與政策。2005年廈門大學獲經濟學博士學位，2000-2001年赴德國柏林經濟學院和柏林套用科技大學訪學。在《財政研究》、《稅務研究》、《改革》、《經濟評論》等國家核心刊物上發表學術論文40餘篇，出版學術專著《稅式支出的經濟效應與績效評價》、《縮小我國居民收入差距的稅收政策研究》2部，主編教材2部，主持國家社科基金重點項目2項（10AJY004、17AJY026），主持省級課題7項，榮獲江西省社會科學優秀成果一等獎等省部級科研獎勵6項。

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