檢查性控制

檢查性控制通常並不適用於業務流程中的所有交易，而適用於一般業務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，如每月將應收賬款明細賬與總賬比較；也可能每周運行，甚至一天運行幾次。

基本介紹

• 中文名：檢查性控制
• 劃分：預防性控制和檢查性控制
• 適用：部分處理的某類交易
• 學科：經濟

檢查性控制的類型

控制包括被審計單位使用並依賴的、用以在交易流程中防止錯報的發生或在發生錯報後發現與糾正錯報的所有政策和程式。有效的控制應與錯報發生的環節相關，並能降低錯報風險。通常將業務流程中的控制劃分為預防性控制和檢查性控制

檢查性控制的含義

建立檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報（儘管有預防性控制還是會發生的錯報）。被審計單位通過檢查性控制，監督其流程和相應的預防性控制能否有效地發揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監督實現流程目標的控制。檢查性控制可以由人工執行，也可以由信息系統自動執行。

檢查性控制與預防性控制的區別

與預防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大。許多檢查性控制取決於被審計單位的性質、執行人員的能力、習慣和偏好。檢查性控制可能是正式建立的程式，如編制銀行存款餘額調節表，並追查調節項目或異常項目，也可能是非正式的程式。

有些檢查性控制雖然並沒有正式地設定，但員工會有規律地執行並作記錄，這些控制也是被審計單位內部控制的有機組成部分。例如，財務總監覆核月度毛利率的合理性；信用管理部經理可能有一本記錄每月到期應收款的備查簿，以確定這些應收款是否收到，並追查掛賬的項目；財務總監實施特定的分析程式來確定某些費用與銷售的關係是否與經驗數據相符，如果不符，調查不符的原因並糾正其中的錯報等。