會計準則變遷、應計項目持續性與應計異象

《會計準則變遷、應計項目持續性與應計異象》是依託中國人民大學，由支曉強擔任項目負責人的青年科學基金項目。

基本介紹

• 中文名：會計準則變遷、應計項目持續性與應計異象
• 項目類別：青年科學基金項目
• 項目負責人：支曉強
• 依託單位：中國人民大學

項目摘要

近十餘年來，中國會計準則經歷了幾次重大的變遷。會計準則變遷對會計信息的特徵有什麼樣的影響，市場能否解讀會計準則不斷變化下的會計信息，投資者是否能夠利用基於會計信息構建投資策略以獲得超額回報等問題，是理論界與實務界都非常關注且極具爭議性的問題。本項目以我國會計準則變遷為背景，以會計信息中最體現會計特色的應計項目為切入點，研究會計準則變遷對應計項目持續性的影響，分析基於應計項目構建的投資策略能否獲得超額回報及其原因，並且研究信息披露質量與信息不確定性、投資者情緒對基於應計項目的投資策略的影響，從而更好地理解會計信息在資本市場的作用以及我國證券市場的有效性。

結題摘要

項目研究基本按照原計畫進行，最終在《會計研究》、《中國軟科學》、《價格理論與實踐》等核心期刊發表了四篇論文，出版了一本專著《企業融投資行為、信息披露與資本成本》。項目負責人指導的三名碩士研究生以本課題的部分研究內容作為學位論文選題，其學位論文已經完成並順利通過答辯。 本項目有三篇論文發表在國家自然科學基金委員會A類重要學術期刊上。這些論文的主要觀點是：（1）公允價值計量的邏輯基礎和價值基礎。在界定公允價值時，需要明確公允價值計量的邏輯基礎和價值基礎。邏輯基礎的可能選擇包括市場基礎和主體基礎，價值基礎的可能選擇包括買入價格、脫手價格和在用價值。目前被廣泛接受的公允價值是市場基礎的脫手價格。本文分別從邏輯基礎和價值基礎兩個角度，對公允價值的概念進行了辨析，並針對我國的實踐提出了建議。（2）信息披露質量與權益資本成本。本文利用是否發生財務重述來衡量強制信息披露質量，利用構建的自願信息披露指數來衡量自願信息披露質量，考察了信息披露質量與權益資本成本的關係。本文發現，信息披露質量高的公司具有較低權益資本成本。另外，檢驗強制信息披露質量和自願信息披露質量對權益資本成本的聯合影響，要優於檢驗它們各自對權益資本成本的影響。（3）組織間業績評價的理論發展與平衡計分卡的改進：基於戰略聯盟情景。本文關注了以戰略聯盟為背景的組織間業績評價的理論發展，通過文獻梳理髮現管理會計領域在該方面較為薄弱，需要吸收戰略聯盟領域的相關研究進行理論融合，以取長補短，進而拓展組織間業績評價的研究空間。基於定性分析，本文提出了系統性的戰略聯盟績效評價，並將這一維度容納至平衡計分卡的框架中，探討組織間合作與企業內業績維度的關係，實現對平衡計分卡的改進以及企業內、外部業績評價的一體化。