房地產開發企業財稅實務疑難解答（第3版）

《房地產開發企業財稅實務疑難解答（第3版）》是2015年電子工業出版社出版的圖書，作者是段光勛。

基本介紹

• 中文名：房地產開發企業財稅實務疑難解答（第3版）
• 作者：段光勛
• 出版社： 電子工業出版社
• 出版時間：2015年07月
• 頁數：484 頁
• 定價：69 元 
• 開本：16 開
• ISBN：9787121263699
• 千 字 數：680

內容簡介

本書自2010年第1版、2012年第2版出版至今，受到了廣大房地產開發企業同行讀者、業內專家的充分認可，本次修訂根據近年來最新的稅收政策和法律條款，對相應的稅務和會計處理進行了修改和完善，保持本書“政策更新、針對性強”的特點。本書分會計處理和稅務處理兩個部分，在新會計準則和房地產新稅收政策的框架下採取“一問一答”的形式解答企業會計核算和涉稅處理的疑難問題，協助企業財務人員，在比較短的時間內更好地掌握正確的操作原則與方法，做一個明明白白的納稅人

目錄

第1章 會計科目設定與業務處理

1.1 會計科目的設定 1

1．房地產開發企業新《企業會計準則》下應設定哪些會計科目？ 1

2．是否需要設定“待攤費用”和“預提費用”會計科目？ 3

3．不設定“待攤費用”科目，待攤性質的費用如何核算？ 3

4．不設定“預提費用”科目，預提性質的負債如何核算？ 5

5．新《企業會計準則》下房地產開發企業的開（籌）辦費如何核算？ 5

6．執行《企業會計準則》後原行業會計制度還可以使用嗎？ 6

1.2 開發成本的核算 6

1．新制度下房地產開發企業的成本項目有哪些變化？ 6

2．房地產開發企業的成本項目有哪些？ 7

3．房地產企業如何設定開發成本的明細項目？ 8

4．如何核算“開發成本——建築工程費用”？ 12

5．拆遷安置房的成本計入“開發成本”的哪個成本項目？ 15

6．支付的拆遷補償費如何進行會計處理？ 15

7．預付工程款是否計入“開發成本——建築工程費用”？ 16

8．向政府相關部門繳納的報建費計入什麼會計科目？ 16

9．購買土地繳納的契稅、耕地占用稅如何核算？ 16

1.3 管理費用 17

1．房地產公司物業管理部門發生的費用如何核算？ 17

2．房地產企業的“管理費用”科目核算包括哪些內容？ 18

3．房地產企業如何設定“管理費用”的明細項目？ 18

4．“管理費用——業務招待費”的核算範圍有哪些？ 19

5．核算“業務招待費”時應注意哪些問題？ 20

6．“業務招待費”可以在“開發間接費用”等科目核算嗎？ 20

7．公司內部會議發生的餐費如何核算？ 21

8．房地產企業發生的採購保管費如何核算？ 21

1.4 銷售費用 22

1．房地產企業的銷售費用核算內容有哪些？ 22

2．房地產企業如何設定“銷售費用”的明細項目？ 22

3．租入“售樓部”的裝修費如何核算？ 23

4．售樓部、樣板房的維修費如何核算？ 24

5．已交付的房屋因地震而發生“質量檢測費”如何核算？ 24

1.5 財務費用、開發間接費用 24

1．房地產企業如何設定“財務費用”的明細項目？ 24

2．房地產企業的“借款費用”如何核算？ 25

3．房地產企業因貸款而發生的審計費、評估費等如何核算？ 26

4．支付金融機構的罰息計入哪個會計科目？ 27

5．房地產企業的外幣匯兌損益在哪個會計科目核算？ 27

6．房地產企業如何設定“開發間接費用”的明細項目？ 28

7．房地產企業如何歸集和分配開發間接費用？ 29

8．利用“開發產品”而建設樣板房的裝修費如何核算？ 31

9．支付的維修基金在哪個會計科目核算？ 32

10．支付的“前期物業管理費”計入哪個會計科目？ 32

1.6 應付職工薪酬 33

1．房地產企業的“應付職工薪酬”包括哪些內容？ 33

2．什麼是企業職工福利費？ 33

3．如何設定“應付職工薪酬——應付福利費”明細項目？ 34

4．食堂人員的工資薪金分配到什麼會計科目？ 34

5．食堂購置的炊具、餐具等計入什麼會計科目？ 35

6．食堂購入的米麵、糧油等如何核算？ 35

7．職工報銷的餐費和醫療費如何核算？ 36

8．公司為職工租房的租金如何核算？ 36

9．為職工購買的商業保險費如何核算？ 36

10．解除勞動契約支付的補償金如何核算？ 37

11．節日禮金、生日禮金等在什麼科目核算？ 37

1.7 稅 金 38

1．為職工承擔的個人所得稅如何核算？ 38

2．預繳營業稅、土地增值稅、企業所得稅如何核算？ 38

3．代扣代繳稅金的手續費如何核算？ 40

1.8 固定資產 41

1．固定資產目錄包括哪些內容？ 41

2．固定資產一次性計入成本費用如何進行會計處理？ 41

3．補提的固定資產折舊如何進行賬務處理？ 42

4．固定資產以舊換新如何進行賬務處理？ 43

5．將開發產品轉作固定資產如何確認其原值？ 43

6．以房產投資的入賬依據是發票嗎？ 43

7．新《企業會計準則》對自建辦公樓的會計處理是如何規定的？ 44

8．按公允價值計價的投資性房地產如何核算？ 44

1.9 甲供材料 46

1．房地產企業的“甲供材料”如何核算？ 46

2．甲供材料按照約定價格結算產生差額如何處理？ 46

3．房地產企業購買的工程設備如何核算？ 47

4．開發商與施工單位結算甲供材料價款的步驟有哪些？ 48

1.10 營業外收入 48

1．公司因延期交房而支付的違約金如何核算？ 48

2．無法支付的“工程質量保修金”如何核算？ 48

3．房地產企業不再退還投標保證金如何核算？ 49

4．收到政府返還的“報建費”如何核算？ 49

5．購房業主違約而放棄的購房定金如何處理？ 50

1.11 營業收入的確認 50

1．房地產企業銷售收入有哪幾種形式？ 50

2．房地產企業確認銷售收入有哪些條件？ 51

3．房地產企業的經營特徵對確認銷售收入有何影響？ 51

4．如何理解房企確認收入的“商品的風險和報酬的轉移”？ 52

5．如何理解房企確認收入的“成本能夠可靠計量”？ 53

6．能否告知上市房地產公司是如何確認營業收入的？ 53

7．各種收款情況下如何確認營業收入？ 54

8．能否舉例說明房企是如何確認營業收入、進行會計處理的？ 54

1.12 其 他 56

1．拆遷補償收入如何進行會計處理？ 56

2．未獲“土地使用權證”能否作為無形資產核算？ 57

3．企業購入的理財產品如何核算？ 57

4．異地參加培訓的差旅費如何進行會計處理？ 58

5．預收客戶的購房定金、訂金、誠意金如何核算？ 58

6．投標保證金、履約保證金（保函）如何核算？ 59

7．收取了全額發票後預留保證金如何核算？ 59

8．房地產企業收取的招標圖紙費是否沖減管理費用？ 60

第2章 稅收征管與發票管理

2.1 稅收征管 61

1．企業所得稅規定不明確的是否遵循財會處理規定？ 61

2．經濟契約能改變納稅義務嗎？ 62

3．房地產企業存在哪些涉稅問題？ 62

4．對偷稅行為既罰款又加收滯納金是否屬於重複處罰？ 68

5．對偷稅行為進行查處受時效限制嗎？ 69

6．如何理解《行政處罰法》的“一事不二罰”原則？ 69

7．按時申報但未按時繳納稅金應如何處罰？ 70

8．沒有按時申報預繳企業所得稅如何處罰？ 70

9．減免稅期間少申報稅額如何處罰？ 70

10．企業未按規定預繳稅金是否加收滯納金？ 71

11．計算稅款滯納金是否扣除節假日？ 71

12．納稅人因計算錯誤少繳稅款如何處理？ 72

13．公司已補繳稅款是否還要補繳滯納金？ 72

14．沒有足額代扣代繳稅款需要繳納滯納金嗎？ 72

15．加收滯納金的起止期限是如何規定的？ 73

16．經批准緩繳稅金是否應該加收滯納金？ 74

17．外出經營許可證在國稅還是地稅開具？ 74

18．企業為什麼不能零申報稅金？ 75

19．新企業不按時建賬是否符合相關規定？ 75

20．網上申報納稅後以什麼憑證作為會計核算的依據？ 76

21．稅務登記證遺失會受到什麼處罰？ 76

22．如何應對稅務機關的納稅評估？ 77

23．稅務機關調取企業賬簿應該多長時間歸還？ 78

24．能否以企業資金拮据而申請延期繳納稅款？ 79

25．支付境外設計費如何辦理售付匯稅務證明？ 79

26．跨地區匯總納稅的企業能否實行核定徵收？ 80

27．辦理稅務註銷應該提供哪些資料？ 80

28．註銷外資企業是否需要補繳減免的稅款？ 81

29．稅務註銷時還需要納稅申報嗎？ 81

30．稅務稽查與納稅評估有什麼不一樣？ 82

31．清算所得是否能夠彌補以前年度虧損？ 83

32．多繳納的銷售不動產營業稅是否可以要求稅務機關退還？ 84

33．少預繳企業所得稅是否作為偷稅處理？ 84

2.2 發票管理 85

1．新《發票管理辦法》有哪些變化？ 85

2．購房業主將發票遺失如何處理？ 89

3．發票未填開付款方全稱是否可以稅前扣除？ 89

4．從國外取得的發票如何鑑別？ 90

5．支付違約金是否須取得發票？ 90

6．企業收取職工的賠償費開具什麼票據？ 90

7．施工企業如何向開發商開具發票？ 90

8．房地產企業應該取得哪些合法憑據？ 91

9．房地產企業常見的未按規定取得憑據的行為有哪些？ 92

10．如何審核開發企業取得的各種發票？ 92

11．企業之間是否可以轉借、代開發票？ 93

12．發票內容能否開成“禮品”、“辦公用品”？ 93

13．開具發票是加蓋財務專用章還是發票專用章？ 94

14．房產企業支付電梯維修費應取得什麼發票？ 94

15．跨省市開具發票是如何規定的？ 94

16．什麼情況下需要稅務機關代開普通發票？ 95

17．發票遺失為什麼要罰款？ 96

18．收取廠家的質量賠償款是否開具發票？ 96

19．從其他單位買發票未申報納稅如何處罰？ 97

20．如何鑑別和審核取得的發票？ 97

21．開具不動產發票有何要求？ 98

22．模型製作應該收取什麼發票？ 99

23．轉讓沒有產權的車庫如何開具發票？ 99

24．預售房產何時向業主開具發票？ 99

25．房地產公司應該向鋼結構施工公司索取什麼發票？ 99

26．可以到付款方的主管稅務機關代開發票嗎？ 100

27．未按規定金額開具發票要罰款嗎？ 101

28．銀行代收費業務是否使用《銀行代收費業務專用發票》？ 101

29．發票存根聯可以自行銷毀嗎？ 102

30．商品房銷售發票有誤發生退票及退房時發票如何處理？ 102

31．取得跨年度的發票如何處理？ 102

32．在稅控收款機列印的發票是否還需要加蓋公章？ 103

33．如何開具收取借款利息的發票？ 103

34．職工福利費開支的費用也必須要發票嗎？ 104

35．發票抬頭能否開給公司的分支機構？ 104

36．丟失發票如何在企業所得稅稅前扣除？ 105

37．職工報銷沒有發票如何進行稅務處理？ 105

38．以舊機器設備投資是否需要開具發票？ 106

39．職工福利費列支憑證如何規範？ 107

40．普通發票開具紅字發票有什麼要求？ 107

41．房產公司應取得安裝公司的何種發票？ 108

42．我們應該獲取監理公司在何地開具的發票？ 108

43．在新稅法框架下如何掌握髮票作為稅前扣除的憑據？ 109

44．發票丟失後報銷的費用是否可以稅前扣除？ 110

45．去稅務機關代開發票繳納的增值稅能否稅前扣除？ 110

46．暫估入賬的成本（無發票）是否可以稅前扣除？ 111

47．房企取得建築公司機構所在地開具的發票可以嗎？ 111

48．在土地交易中心競拍的土地應當取得什麼樣的票據？ 111

49．企業所得稅納稅評估發現不合規發票如何處理？ 112

50．房產企業對外支付款項無法取得發票如何進行稅務處理？ 113

第3章 企業所得稅

3.1 新《企業所得稅法》相關問題 117

1．新《企業所得稅法》對權責發生制是如何規定的？ 117

2．新稅法關於研發費用的稅前扣除是如何規定的？ 117

3．虧損企業能否享受研發費用加計扣除的優惠政策？ 118

4．研發人員的社保費能否加計扣除？ 118

5．企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除有哪些條件？ 119

6．分支機構能否獨立享受企業所得稅優惠政策？ 119

3.2 非居民納稅人 119

1．非居民納稅人計繳企業所得稅是否可以扣除其他稅費？ 119

2．支付境外銷售佣金是否代扣代繳企業所得稅？ 120

3．向境外股東分配利潤何時代扣代繳企業所得稅？ 121

4．新稅法實施前外企未分配利潤是否繳納企業所得稅？ 121

5．向中國香港母公司分配稅後利潤如何繳納所得稅？ 121

6．新稅法下外國企業分回的利潤如何繳納企業所得稅？ 122

3.3 核定徵收 123

1．新《企業所得稅核定徵收辦法》的徵收範圍是否有變化？ 123

2．房地產開發企業可以核定徵收嗎？ 123

3．新《企業所得稅核定徵收辦法》要求企業要彙算清繳嗎？ 124

4．核定徵收企業所得稅的能否稅前彌補以前年度虧損？ 124

5．為什麼會計師事務所的企業所得稅不能核定徵收了？ 125

6．實行核定徵收的企業營業額等發生變化如何處理？ 126

7．新稅法下核定徵收辦法對核定徵收率是如何規定的？ 126

8．“查賬”改“核定”後往年虧損能否彌補？ 127

3.4 收入收益 127

1．企業取得的代扣稅手續費收入是否繳納企業所得稅？ 127

2．“權益性投資收益”是否需要補稅？ 128

3．新稅法對利息收入的確認是如何規定的？ 129

4．新稅法下預收賬款確認為收入的年限有強制規定嗎？ 129

5．股權投資人民幣升值部分是否繳納企業所得稅？ 130

6．企業無法支付的款項如何進行稅務處理？ 130

7．購買基金獲取的利潤是否繳納企業所得稅？ 131

8．房地產企業取得政府獎勵基金如何進行稅務處理？ 131

9．拆遷補償收入如何進行稅務處理？ 132

10．跨年收取的租賃費如何進行所得稅處理？ 133

11．以房產抵償工程款如何繳納企業所得稅？ 134

12．以前年度取得的捐贈收入如何處理？ 134

13．開發商以“買別墅送汽車”的方式促銷企業所得稅如何處理？ 135

14．開發商的股東放棄公司的債權是否繳納企業所得稅？ 135

3.5 視同銷售 136

1．哪些事項需要視同銷售繳納企業所得稅？ 136

2．開發產品轉作自用是否視同銷售繳納企業所得稅？ 136

3．用非貨幣性資產投資是否視同銷售繳納企業所得稅？ 137

3.6 固定資產 137

1．新《企業所得稅法》的固定資產有哪些變化？ 137

2．新《企業所得稅法》下如何劃分固定資產與低值易耗品？ 138

3．新《企業所得稅法》下固定資產的折舊年限是如何規定的？ 139

4．企業購入的財務軟體如何攤銷？ 139

5．職工食堂計提的折舊費用是否可以稅前扣除？ 139

6．新《企業所得稅法》關於固定資產的淨殘值是如何規定的？ 140

7．投資者購買的汽車公司使用折舊費能否稅前扣除？ 140

8．暫估入賬的固定資產折舊是否可以稅前扣除？ 141

9．未辦竣工手續的房屋出租其折舊是否可以稅前扣除？ 141

10．補提以前年度固定資產折舊如何稅前扣除？ 142

11．固定資產的會計折舊年限大於稅法折舊年限是否納稅調減？ 142

12．新的固定資產加速折舊政策有哪些變化？ 143

3.7 業務招待費、工資薪金 144

1．業務招待費的稅前扣除有哪些要求？ 144

2．視同銷售收入能否作為“業務招待費”等的計提基數？ 145

3．企業在籌建期的業務招待費如何稅前扣除？ 146

4．稅務機關是否有權調整“工資薪金”？ 147

5．企業稅前扣除的工資薪金是否包括臨時工工資？ 147

6．工資薪金和勞務報酬在稅前扣除有哪些要求？ 147

7．國稅函〔2009〕3號檔案規定的“實際發放”是計提還是支付？ 148

8．組織職工旅遊的費用如何稅務處理？ 148

9．支付職工工傷期間的醫療費及工資應如何處理？ 149

10．沒有為員工繳納社保費支付的工資薪金是否可以稅前扣除？ 149

3.8 差 旅 費 150

1．企業發生的差旅費如何稅前扣除？ 150

2．企業為其他單位的職工報銷差旅費是否可以扣除？ 150

3．報銷差旅費時“一伙食補助費”、“公雜費”是否需要票據？ 151

4．出差期間的餐費是否在差旅費中列支？ 151

5．實行住宿費包幹辦法的是否不需要住宿費發票？ 151

6．購買飛機票的保險費是否可以稅前扣除？ 152

7．私車公用時企業為職工報銷的車輛費用是否可以稅前扣除？ 152

8．職工出差一伙食補助費如何進行稅務處理？ 153

3.9 保 險 費 154

1．補充養老及補充醫療保險費如何稅前扣除？ 154

2．為職工購買的儲蓄保險是否可以稅前扣除？ 154

3．補繳以前年度的社保費是否可以稅前扣除？ 155

3.10 職工福利費、職工教育經費、工會經費 155

1．新稅法對三項費用的稅前扣除是如何規定的？ 155

2．職工福利費的開支範圍包括哪些？ 156

3．非貨幣性福利是否按照14%以內稅前扣除？ 156

4．支付職工的購房補貼是否可以稅前扣除？ 157

5．支付職工的午餐費屬於職工福利費嗎？ 157

6．職工福利費的稅前扣除是否必須要有發票？ 158

7．支付退休職工的生活補貼費是否可以稅前扣除？ 158

8．個人報銷的養老保險、醫療保險是否可以稅前扣除？ 159

9．職工教育經費的開支範圍包括哪些？ 159

10．未實際使用的職工教育經費能否稅前扣除？ 160

11．高層管理人員的境外培訓費是可否計入管理費用稅前扣除？ 161

12．取得文憑的學費是否可以在職工教育經費列支？ 162

13．主管稅務機關代扣代繳的工會經費均可以稅前扣除嗎？ 162

14．已計提未用完的工會經費是否要做納稅調整？ 162

3.11 利息支出 163

1．新稅法下企業的利息支出如何稅前扣除？ 163

2．特別納稅調整中對加收利息是如何規定的？ 164

3．支付個人的借款利息支出是否可以稅前扣除？ 165

4．向金融機構支付的罰息可以在稅前列支嗎？ 166

5．以前年度未預提的貸款利息是否可以稅前扣除？ 166

6．如何確定金融機構同期同類貸款利率？ 167

7．集團內的子公司之間拆藉資金是否必須收取利息？ 168

8．房地產開發前期的利息支出如何稅前扣除？ 169

9．新稅法下計算利息支出可以使用浮動利率嗎？ 169

10．跨年度借款的利息支出如何稅前扣除？ 169

3.12 長期待攤費用 171

1．房地產企業的“長期待攤費用”包括哪些內容？ 171

2．房屋裝修費如何進行稅務處理？ 172

3.13 捐 贈 172

1．企業向地震災區的捐款如何稅前扣除？ 172

2．汶川地震捐贈導致虧損以後年度可彌補嗎？ 173

3．計算公益捐贈的基數是否應該包括捐贈額？ 173

3.14 手續費及佣金 173

1．手續費和佣金稅前扣除有新規嗎？ 173

2．財稅〔2009〕29號檔案規定的“手續費及佣金”包括哪些內容？ 174

3．如何界定代理業是否屬於財稅〔2009〕29號檔案的規定範疇？ 174

4．手續費及佣金稅前扣除有哪些條件？ 175

5．企業在核算“手續費及佣金”時應該關注哪些問題？ 175

6．如何界定支付手續費及佣金的憑證是合法真實的？ 176

3.15 投資、股權轉讓 177

1．以土地投資時被投資企業是否按照評估價值進行稅前扣除？ 177

2．投資性房地產以公允價值計價的收益是否繳納企業所得稅？ 177

3．開發企業能否以自行評估的價值作為稅前扣除的依據？ 178

4．外資企業是否因股權轉讓而補繳已抵免的企業所得稅？ 178

3.16 預繳企業所得稅 179

1．預繳企業所得稅應關注哪10個問題？ 179

2．季度預繳企業所得稅時需要調整業務招待費嗎？ 181

3．預繳的營業稅金、土地增值稅是否可以稅前扣除？ 182

3.17 關於房地產新“31號”檔案 182

1．房地產企業的新“31號”檔案有哪14個方面的變化？ 182

2．房地產開發企業為什麼要預繳企業所得稅？ 192

3．如何確認房地產企業的應稅收入？ 194

4．儲藏室、地下車位的開發成本如何結轉？ 197

5．房地產開發項目尚未進行竣工決算能結轉開發成本嗎？ 197

6．房地產企業如何確認開發產品已完工？ 198

7．房地產企業的後續成本如何稅前扣除？ 198

8．只有預售收入的房企可否稅前扣除業務招待費？ 198

9．向主管稅務機關申報經濟適用房的計稅毛利率應提供哪些資料？ 200

10．房產企業代收費用是否繳納企業所得稅？ 200

11．向主管稅務機關報送毛利差異調整情況報告包括哪些資料？ 200

12．未辦理完工備案和會計決算手續可以進行計稅成本結轉嗎？ 201

13．房地產項目結算完成後取得的發票如何處理？ 201

14．房地產企業成本核算對象還需要備案嗎？ 202

15．項目竣工後取得發票應在哪年稅前扣除？ 203

3.18 企業所得稅彙算清繳 204

1．彙算清繳納稅人應該關注哪16個方面的問題？ 204

2．新《企業所得稅法》是如何規定年度彙算清繳期限的？ 206

3．彙算清繳期過後發現少申報如何處理？ 207

4．以前年度的虧損可以調整嗎？ 207

5．稅務機關查補的所得額是否能彌補虧損？ 207

6．房地產企業的彙算清繳有哪些不一樣？ 208

7．新的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》

有哪些變化？ 210

8．新的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》

有哪些特點？ 211

3.19 資產損失 211

1．企業之間拆藉資金的損失能否稅前扣除？ 211

2．公司因對外擔保造成的損失是否可以稅前扣除？ 212

3．關聯企業發生的壞賬損失是否可以稅前扣除？ 213

4．低價出售存貨的損失是否要稅務機關審批才能扣除？ 213

5．職工借款不還造成的損失是否可以稅前扣除？ 213

6．股票買賣損失是否可以稅前扣除？ 214

7．自行拆除的房屋建築物損失如何稅前扣除？ 214

8．新稅法下股權投資損失的稅前扣除有無變化？ 215

9．哪些資產損失不需要報送主管稅務機關審批？ 216

3.20 彌補虧損 216

1．集團企業之間股權轉讓損失是否可以稅前扣除？ 216

2．彌補虧損是否需要主管稅務機關審批？ 217

3．企業所得稅彙算清繳時能否互抵多提與少提的折舊？ 217

4．預繳稅款時是否可以直接彌補虧損？ 217

5．企業改制重組後是否可以延續彌補虧損？ 218

3.21 稅前扣除 218

1．企業給予職工的工傷死亡補助能否稅前扣除？ 218

2．支付的委託貸款利息是否可以稅前扣除？ 219

3．支付去年的行銷代理費是否可以稅前扣除？ 220

4．賠付職工的工資薪金是否可以稅前扣除？ 221

5．計提的銷售佣金是否可以稅前扣除？ 221

6．投資者投資未到位發生的利息支出可否稅前扣除？ 222

7．我方承擔承兌匯票的貼息可以稅前扣除嗎？ 223

8．銀行手續費不能取得發票是否可以稅前扣除？ 223

9．計提未繳納的流轉稅是否可以稅前扣除？ 223

10．房企的土地使用稅可計入費用當期扣除嗎？ 224

11．股權轉讓如何進行稅務處理？ 225

12．在中國香港招商期間發生的費用如何稅前扣除？ 226

13．房產公司支付的高爾夫會員費能否在稅前扣除？ 226

14．代職工支付的違約金能否稅前扣除？ 227

15．交通事故賠償損失能否稅前扣除？ 227

16．這樣的汽車修理費可以稅前扣除嗎？ 228

17．支付國土局的滯納金是否可以稅前扣除？ 228

18．支付的土地閒置費是否可以稅前扣除？ 229

19．支付的車輛保險費是否可以稅前扣除？ 229

20．房企支付的“建工意外險”能否在稅前列支？ 230

21．支付賠償金應該取得哪些原始憑證？ 230

22．企業計提的各項準備金是否可以稅前扣除？ 231

23．預提的廣告費是否可以稅前扣除？ 231

24．企業為職工支付的通信費是否可以稅前扣除？ 232

25．勞動保護支出稅前扣除應注意哪些要點？ 232

26．發給職工的工作服是否可以稅前扣除？ 233

27．勞務公司派遣的保全人員的勞務費如何稅前扣除？ 233

28．為員工購買的僱主責任險是否可以稅前扣除？ 233

29．職工食堂購菜沒有發票能否稅前扣除？ 234

30．由旅行社開具的發票是否可以稅前列支？ 235

31．辦公樓水電費分割如何進行稅前扣除？ 235

32．用員工姓名的發票入賬能否在稅前扣除？ 236

33．如何正確理解可在稅前扣除的稅金？ 236

34．員工在異地繳納的社保費用能否稅前扣除？ 237

35．門診收費收據能否在企業所得稅前扣除？ 237

36．職工食堂的經費補貼稅前是否準予扣除？ 238

37．哪些支出屬於與取得收入無關的其他支出不能稅前扣除？ 238

3.22 其 他 239

1．企業減少資本金是否繳納企業所得稅？ 239

2．以外幣繳納企業所得稅時匯率如何確定？ 240

3．支付賠償金應該取得哪些原始憑證？ 240

4．房地產公司促銷的獎品如何進行稅務處理？ 240

5．外資房企向境外關聯公司支付的管理費用可以稅前扣除嗎？ 241

第4章 營業稅

4.1 新營業稅條例及實施細則 243

1．修訂後的《營業稅暫行條例》有哪些變化？ 243

2．修訂後的《營業稅暫行條例實施細則》有哪些變化？ 245

3．新條例規定的機構所在地是指總機構嗎？ 250

4．銷售不動產在何地繳納營業稅？ 250

5．如何理解“預收賬款”的營業稅納稅義務發生時間？ 251

6．新營業稅政策中的“其他單位”包括“個體工商戶”嗎？ 252

4.2 視同銷售 252

1．哪些行為應該視同銷售繳納營業稅？ 252

2．企業將房屋無償捐贈給學校是否繳納營業稅？ 253

3．直系親屬贈與房產到底要不要繳納營業稅？ 253

4．買房時贈送車位應該如何納稅？ 254

5．將開發產品轉作自用是否繳納營業稅？ 254

6．企業將自建房屋銷售給職工是否繳納營業稅？ 255

7．個人銷售自建自用住房可以不繳納營業稅嗎？ 255

8．企業自建自用的房屋是否繳納營業稅？ 256

4.3 預收賬款及違約金、定金等 256

1．房地產開發企業為什麼要按照預收賬款繳納營業稅？ 256

2．房地產企業收取的定金是否繳納營業稅？ 257

3．房地產公司收取的誠意金是否繳納營業稅？ 257

4．商家違約而沒收的租賃保證金是否繳納營業稅？ 258

5．房地產開發企業收取的退房違約金是否繳納營業稅？ 258

6．解除租房契約取得違約金是否繳納營業稅？ 259

7．出租房屋收取的租賃保證金或押金是否繳納營業稅？ 259

4.4 差額納稅 260

1．企業轉讓抵債的房產如何繳納營業稅？ 260

2．出售低於舊房購買價的是否可以不繳納營業稅？ 260

3．受讓的土地使用權進行商品房開發是否可以按照差額繳納營業稅？ 261

4．以出讓方式取得的土地再轉讓可否按差額繳納營業稅？ 261

5．拍得“爛尾樓”改建後再出售，如何繳納營業稅？ 262

6．個人轉讓住房如何繳納營業稅？ 262

7．抵債取得的土地和房屋由誰繳納營業稅？ 263

8．轉讓在建項目如何繳納營業稅？ 263

9．將受贈的不動產再銷售後如何繳納營業稅？ 264

4.5 代收款項 264

1．房地產開發企業代收的房屋維修基金是否繳納營業稅？ 264

2．房地產開發企業代收費用是否繳納營業稅？ 265

4.6 投資、股權轉讓、合作建房 265

1．以土地、房屋投資入股是否繳納營業稅？ 265

2．以現金投資入股收取固定利潤是否繳納營業稅？ 265

3．以房屋作為股利分配給投資者是否繳納營業稅？ 266

4．股權轉讓中涉及的土地房產是否繳納營業稅？ 266

5．轉讓企業產權是否繳納營業稅？ 266

6．合作建房如何徵收營業稅？ 267

7．企業集資建房是否繳納營業稅？ 268

4.7 甲供材料設備 268

1．建築業營業稅納稅申報地點是如何規定的？ 268

2．甲供裝飾材料是否繳納營業稅？ 269

3．自建廠房購入的材料是否應該補繳營業稅？ 270

4．建築工程設備是否徵收營業稅？ 270

4.8 利息、有價證券 271

1．集團內部銀行的利息收入是否繳納營業稅？ 271

2．集團內企業之間拆藉資金收取的利息是否繳納營業稅？ 271

3．支付外債利息是否代扣代繳營業稅？ 272

4．個人借款給企業收取的利息收入是否繳納營業稅？ 273

5．外債利息轉增資本是否需要代扣代繳營業稅？ 274

6．關聯企業之間融通資金不收取利息，是否需要繳納營業稅？ 274

7．企業間無償借款是否繳納營業稅？ 275

8．委託貸款利息收入是否需要代扣代繳營業稅？ 276

9．個人從事有價證券買賣取得的收入是否徵收營業稅？ 276

4.9 境外勞務 277

1．如何理解財稅〔2009〕111號檔案中境外勞務的範圍？ 277

2．通過網路接受境外設計勞務要繳納營業稅嗎？ 277

3．支付境外企業以前年度利息是否需要代扣代繳營業稅？ 278

4．支付境外上市費用需要代扣代繳營業稅嗎？ 278

4.10 收入收益 279

1．企業取得的財政扶持獎勵基金是否繳納營業稅？ 279

2．出售無產權的車位是按租金確認收入繳納營業稅嗎？ 280

3．企業的營業外收入是否都不需要繳納營業稅？ 280

4．收取地下停車費如何繳納營業稅？ 281

5．預收房屋租金如何繳納營業稅？ 282

6．投資政府的土地開發項目取得的收益需要繳納營業稅嗎？ 282

7．房地產開發企業收取的車位押金是否繳納營業稅？ 283

4.11 物業管理 284

1．新營業稅政策下物業公司是否仍可以按差額納稅？ 284

2．物業公司代收費用如何繳納營業稅？ 284

3．物業公司預收物業管理費如何繳納營業稅？ 285

4. 異地提供物業服務如何繳納營業稅？ 285

5．提供物業服務同時代收租金如何繳納營業稅？ 286

4.12 拆遷補償 286

1．“拆一還一”方式補償的開發產品如何徵收營業稅？ 286

2．拆遷補償收入如何繳納稅金？ 287

3．農戶取得的青苗補償費需要繳納營業稅嗎？ 287

4．納稅人代墊的拆遷補償費如何繳納營業稅？ 288

5．這樣的拆遷補償收入是否繳納營業稅？ 288

6．回遷房是否繳納營業稅？ 289

4.13 其 他 289

1．產權式酒店經營業主的租金收入是否繳納營業稅？ 289

2．取得代扣稅手續費是否繳納營業稅？ 289

3．企業轉租房屋收取的租金如何繳納營業稅？ 290

4．房產企業進行土地一級開發如何繳納營業稅？ 290

5．以房產抵償工程款是否繳納營業稅？ 290

6．開發產品出租收入是否繳納營業稅？ 291

7．甲方收回代墊水電費是否繳納營業稅？ 291

8．租用部隊房屋誰是營業稅納稅義務人？ 291

9．銷售房屋已經繳納營業稅金，如果發生退款如何處理？ 292

10．取得法院的判決書是否可以作為稅前扣除的有效憑證？ 292

11．房地產開發企業促銷的“現金抵用券”如何進行稅務處理？ 292

12．銷售不動產優惠的金額是否必須體現在一張發票上？ 293

13．房地產開發企業視同買斷代銷營業稅如何計算？ 293

14．房地產開發企業將房屋交與包銷商承銷如何繳納營業稅？ 294

15．企業分立重組涉及不動產權屬變更是否徵收營業稅？ 294

第5章 土地增值稅

5.1 徵收管理 295

1．土地增值稅的徵收範圍是如何規定的？ 295

2．土地增值稅計算增值額時應注意哪些問題？ 295

3．特殊業務下土地增值稅納稅義務發生時間如何確定？ 296

4．土地增值稅的減免稅、不徵稅政策規定有哪些？ 296

5．土地增值稅的徵收管理都有哪些規定？ 298

6．哪些行為不需要繳納土地增值稅？ 299

7．哪些情形土地增值稅需要核定徵收？ 300

8．土地增值稅的計算方法、計算程式是如何規定的？ 300

9．如何確認土地增值稅的視同銷售收入？ 301

10．未按規定預繳土地增值稅是偷稅嗎？ 302

11．房產企業在土地增值稅方面的逃稅手段有哪些？ 302

12．個人自建住房銷售是否可以免徵土地增值稅？ 306

13．納稅人土地增值稅清算過程中有哪些常見錯誤事項？ 307

5.2 清算管理 309

1．土地增值稅清算政策有哪10個方面的變化？ 309

2．企業所得稅彙算清繳與土地增值稅清算有哪些差異？ 314

3．土地增值稅清算應把握哪幾個關鍵點？ 316

4．土地增值稅清算應該提供哪些資料？ 318

5．土地增值稅清算鑑證可否委託給中介機構？ 319

6．清算時用於出租的地下停車場面積是否屬於可售面積？ 319

7．土地增值稅清算時不同性質開發產品盈虧能否互補？ 320

8．非房地產企業轉讓房屋是否繳納土地增值稅？ 321

9．銷售“尾盤”如何進行土地增值稅的財稅處理？ 321

10．如何確認土地增值稅的清算收入？ 323

5.3 利息支出 323

1．開發期間的利息支出是否作為土地增值稅加計扣除的基數？ 323

2．銀行加息、罰息是否可以在土地增值稅清算時扣除？ 323

3．企業之間拆藉資金的利息是否可以在土地增值稅稅前扣除？ 324

4．財務費用中的利息扣除時需提供的金融機構證明是指什麼？ 324

5．土地增值稅清算時貸款利息據實扣除的條件有哪些？ 325

6．未發生借款利息房地產開發費用是按照5%計算扣除嗎？ 325

7．統借統還的利息支出可以在土地增值稅稅前扣除嗎？ 326

8．支付的委託貸款利息可以在土地增值稅稅前扣除嗎？ 326

5.4 投資、聯營、股權轉讓等 327

1．房地產開發公司以土地投資是否繳納土地增值稅？ 327

2．以房產投資如何確認土地增值稅的收入？ 328

3．股權轉讓是否繳納土地增值稅？ 328

4．以土地使用權投資入股其土地成本如何確認？ 328

5．投資、聯營、股權轉讓是否繳納土地增值稅？ 329

6．企業兼併發生的權屬轉移是否繳納土地增值稅？ 330

7．合作建房如何進行土地增值稅清算？ 330

8．企業分立過程中的土地權屬轉移是否繳納土地增值稅？ 332

5.5 稅前扣除 333

1．土地增值稅清算時“管理費用”、“銷售費用”如何扣除？ 333

2．土地增值稅清算時“財務費用”如何稅前扣除？ 333

3．房地產開發費用與期間費用有何區別？ 334

4．單位之間進行房地產交換是否繳納土地增值稅？ 335

5．非房地產企業計算土地增值稅時印花稅如何扣除？ 335

6．精裝房的裝修費是否可以在土地增值稅稅前扣除？ 335

7．取得土地後不開發的轉讓行為可以加計扣除20%嗎？ 336

8．將開發間接費用在“管理費用”科目核算能否在土地增值稅稅前扣除？ 337

9．自建房產用於公益性捐贈是否繳納土地增值稅？ 337

10．按揭保證金計算土地增值稅時應如何處理？ 337

11．預售繳納的營業稅在土地增值清算時可以扣除嗎？ 338

12．購買在建工程再轉讓房產的，其扣除項目如何計算？ 338

13．甲供材料如何在土地增值稅稅前扣除？ 338

14．工程部、預算部的工資是否應該計入開發間接費用？ 339

15．未辦理土地使用權證而轉讓土地繳納土地增值稅嗎？ 340

16．無產權的架空層成本是否可以在土地增值稅稅前扣除？ 340

17．轉讓集體土地及建築物是否繳納土地增值稅？ 341

18．支付業主違約金是否可以在土地增值稅中扣除？ 342

19．單獨修建的售樓部等行銷設施支出如何在土地增值稅稅前扣除？ 342

20．取得土地使用權繳納的契稅是否可以加計扣除？ 343

21．物業管理啟動費可以在土地增值稅稅前扣除嗎？ 343

22．紅線外建設網球場支出土地增值稅前能否扣除？ 343

23．工程管理諮詢費，土地增值稅前能否加計扣除？ 344

24．是否可以將“財務顧問費”計入“利息支出”在土地增值稅前扣除？ 345

25．房企精裝修中的家用電器家具是否可以在土地增值稅稅前扣除？ 345

26．工程監理費是否可以在土地增值稅稅前扣除？ 346

27．增值稅發票能否作為土地增值稅稅前扣除的憑證？ 346

5.6 其 他 347

1．政府返還的“土地出讓金”如何進行土地增值稅處理？ 347

2．將代收款項納入土地增值稅清算對企業有利嗎？ 347

3．計算土地增值稅時如何界定“舊房”？ 348

4．轉讓舊房不能取得評估價格的土地增值稅如何處理？ 349

5．以開發產品投資是否按照舊房轉讓計算土地增值稅？ 349

6．房地產企業將開發產品轉作自用是否繳納土地增值稅？ 349

7．特殊銷售方式下土地增值稅如何計算？ 350

8．房產企業將車庫轉讓，其收入是否繳納土地增值稅？ 350

9．地下車位的出租收入是否繳納土地增值稅？ 351

10．實物還建的土地增值稅如何處理？ 351

11．房地產公司收取的違約金、更名費是否繳納土地增值稅？ 353

12．房企收取的解除契約的違約金是否繳納土地增值稅？ 354

13．房企“以地補路”支付的修路款是否可以作為取得土地使用權支付

的金額？ 354

14．房地產企業銷售地上車位是否徵收土地增值稅？ 354

第6章 個人所得稅

6.1 徵收管理 357

1．《個人所得稅法》規定的“其他所得”包括哪些內容？ 357

2．個人所得稅扣繳義務人補扣個稅是否繳納滯納金？ 359

3．是否必須給職工開具個人所得稅完稅證明？ 359

4．自行申報繳納個人所得稅地點如何規定？ 360

5．個人所得稅應在公司註冊地還是公司經營地申報？ 361

6．年度中辭職的員工12萬元個稅申報應在何處？ 361

7．個人多處任職取得的收入如何申報繳納個人所得稅？ 361

6.2 工資薪金 362

1．為職工發放工資時是否必須代扣個人所得稅？ 362

2．哪些津貼不需要繳納個人所得稅？ 363

3．對銷售人員免費旅遊是否代扣個人所得稅？ 363

4．“未休年假三倍領薪”如何計繳個人所得稅？ 364

5．置業代表的收入是否按照工資薪金繳納個人所得稅？ 364

6．實習生需要繳納個人所得稅嗎？ 364

7．總公司為分公司職工代付工資由誰代扣代繳個人所得稅？ 365

6.3 年終獎金及分紅 366

1．領取年終獎金當月工資為零時如何繳納個人所得稅？ 366

2．當年工作時間不足12個月年終獎金如何計算個人所得稅？ 367

3．年終雙薪是否可以兩次扣除3 500元？ 367

4．個人取得的分紅與年終雙薪如何繳納個人所得稅？ 368

5．已經扣繳個人所得稅的年終獎金是否可以分月發放？ 369

6．從兩處取得年終獎金如何繳納個人所得稅？ 369

6.4 保險費、住房公積金等 370

1．為職工購買的補充保險是否應該繳納個人所得稅？ 370

2．繳納的住房公積金是否可以在個人所得稅中扣除？ 371

3．企業為職工繳納年金如何代扣代繳個人所得稅？ 372

4．企業聘用已離退休的職工，如何代扣個人所得稅？ 372

5．為職工購買的儲蓄保險是否繳納個人所得稅？ 373

6.5 利息收入、借款 374

1．企業支付個人的借款利息如何代扣個人所得稅？ 374

2．沒有支付個人的借款利息是否代扣個人所得稅？ 374

3．企業為個人購車的借款是否徵收個人所得稅？ 375

4．職工個人借款年底不還是否扣繳個人所得稅？ 376

6.6 職工報銷福利費等 376

1．個人因解除勞動關係獲得補償金如何徵收個人所得稅？ 376

2．企業為職工報銷的通信費是否繳納個人所得稅？ 377

3．企業列支禮品費用是否需要代扣代繳個人所得稅？ 377

4．單位給予報銷的醫藥費是否需要計算扣繳個人所得稅？ 378

5．支付職工的生活補助費要代扣代繳個人所得稅嗎？ 378

6．在職工福利費範圍內列支的就可免徵個人所得稅嗎？ 379

7．支付的董事費如何代扣代繳個人所得稅？ 379

8．出差補助是否繳納個人所得稅？ 380

9．個人取得的高溫補貼是否繳納個人所得稅？ 381

10．職工報銷的誤餐補助需要繳納個人所得稅嗎？ 381

11．職工報銷的生育醫療費是否繳納個人所得稅？ 382

12．“私車公用”企業為職工報銷的油料費是否代扣個人所得稅？ 382

6.7 實物獎勵、有獎銷售 383

1．給職工發放實物福利是否繳納個人所得稅？ 383

2．購買禮品贈送參會人員是否代扣代繳個稅？ 383

3．房產公司促銷的獎品是否代扣代繳個人所得稅？ 384

4．獎勵職工的小汽車如何代扣代繳個人所得稅？ 384

6.8 租房、購房等 385

1．個人購房的按揭貸款利息是否可以在個人所得稅前扣除？ 385

2．公司為高級管理人員租房是否代扣個稅？ 385

3．公司為個人購房支付部分房款是否繳納個人所得稅？ 386

4．低價向單位職工售房是否繳納個人所得稅？ 386

5．接受房產贈與是否繳納個人所得稅？ 387

6．集資建房出租收入如何繳納個人所得稅？ 388

7．轉租房屋取得收入是否繳納個人所得稅？ 389

6.9 股東紅利 389

1．應付股東分紅是否繳納個人所得稅？ 389

2．個人股東平價轉讓股權是否繳納個人所得稅？ 390

3．轉增註冊資本個人股東是否繳納個人所得稅？ 390

4．股東轉借給企業資金需要繳納個人所得稅嗎？ 391

5．有哪些情形納稅人要視同股利分配繳納個人所得稅？ 391

6.10 外籍個人 393

1．外籍個人從外商投資企業取得的稅後利潤是否繳納個人所得稅？ 393

2．支付境外人員的工資是否代扣個人所得稅？ 395

3．支付外籍董事的出差津貼如何繳納個人所得稅？ 395

4．支付外籍個人的探親路費是否需要繳納個人所得稅？ 396

5．外商投資者個人轉讓股權所得如何繳納個人所得稅？ 396

6.11 其 他 397

1．房地產企業支付客戶違約金是否繳納個人所得稅？ 397

2．以非貨幣性資產投資是否繳納個人所得稅？ 398

3．產權式酒店經營業主的租金收入是否繳納個人所得稅？ 399

4．個人捐贈全額扣除如何計算？ 399

5．支付“競業禁止補償金”是否代扣個人所得稅？ 400

6．個人取得承債式股權轉讓所得如何計征個人所得稅？ 400

7．支付代扣稅手續費是否繳納個人所得稅？ 401

8．個人提前退休取得補貼收入如何繳納個人所得稅？ 401

第7章 其他稅費

7.1 房產稅與土地使用稅 403

1．房地產公司在開發過程中是否繳納土地使用稅？ 403

2．售樓部占用的土地是否交房產稅、土地使用稅？ 403

3．未取得房產證是否繳納土地使用稅、房產稅？ 404

4．房產證辦理期間由誰繳納城鎮土地使用稅？ 404

5．拍賣的土地從何時開始繳納土地使用稅？ 404

6．尚未開發的土地是否可以不繳納土地使用稅？ 405

7．繳納土地使用稅時是否可以扣除“綠化面積”？ 405

8．涉及土地產權糾紛的土地使用稅由誰繳納？ 406

9．尚未開發的劃撥土地是否繳納土地使用稅？ 406

10．免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地如何徵稅？ 407

11．土地閒置期間是否繳納土地使用稅？ 407

12．未實際拆遷的土地需要繳納土地使用稅嗎？ 408

13．宿舍區內的道路是否繳納土地使用稅？ 408

14．法院判決生效土地未過戶土地使用稅由誰繳納？ 409

15．未辦理“土地使用權證”是否繳納土地使用稅？ 409

16．租用集體土地是否繳納土地使用稅？ 410

17．租賃部隊的土地進行開發是否繳納房產稅、土地使用稅？ 410

18．預收房屋租金如何繳納房產稅？ 411

19．土地使用權要計入房產原值繳納房產稅嗎？ 411

20．房產發生減值後如何繳納房產稅？ 412

21．租賃房產能否以原值計征房產稅？ 413

22．免租期需要繳納房產稅嗎？ 413

23．企業無償使用個人房產是否繳納房產稅？ 414

24．外資公司以外幣購買的房產，按照什麼匯率繳納房產稅？ 414

25．新購房產裝修期間企業是否需要繳納房產稅？ 415

26．個人自有的房屋作營業用房如何繳納房產稅？ 415

27．租入房產的裝修費是否繳納房產稅？ 415

28．購入的活動板房是否繳納房產稅？ 416

29．房屋租賃收入可以分期繳納房產稅嗎？ 417

30．地下非人防車庫自用及出租房產稅如何繳納？ 417

31．未出售車庫收取的停車費如何繳納房產稅？ 418

32．企業將自有的房產免費提供給職工是否繳納房產稅？ 419

33．轉租房產是否需要繳納房產稅？ 419

34．關聯企業的免租房產是否繳納房產稅？ 419

35．受讓土地上的房屋建築物是否繳納房產稅？ 420

36．房屋評估增值價值是否繳納房產稅？ 420

37．未竣工房產已經使用是否繳納房產稅？ 421

38．公司賬面沒有記錄的房產是否繳納房產稅？ 421

39．企業搬遷原有場地不使用是否可以免徵土地使用稅？ 422

40．房產公司將未出售的商品房作為售樓部是否繳納房產稅？ 422

41．哪些情況下不需要繳納房產稅？ 422

7.2 契 稅 424

1．從投資方取得的土地是否繳納契稅？ 424

2．購房的裝修費是否也要繳納契稅？ 424

3．繳納土地契稅的計稅基礎如何確定？ 424

4．開發商是否必須代徵購房業主的契稅？ 425

5．終止購房契約是否可以退還已經繳納的契稅？ 425

6．以分立形式取得的土地是否繳納契稅？ 426

7．土地出讓金減免後契稅如何繳納？ 426

8．拍賣取得的土地何時繳納契稅？ 426

9．商鋪返遷如何繳納契稅？ 427

10．契稅的納稅義務時間為什麼確定為簽訂契約的當天？ 428

11．以按揭方式購買房屋何時繳納契稅？ 428

12．產權交易撤銷繳納的契稅是否退還？ 428

13．政府規劃拆遷置換土地是否繳納契稅？ 429

14．配套建設的國小用地繳納契稅嗎？ 429

15．劃撥改為出讓取得土地使用權是否應補繳納契稅？ 429

16．承受破產企業的房屋、土地是否繳納契稅？ 430

17．土地拍賣佣金是否構成繳納契稅的基數？ 430

18．在母公司與其全資子公司之間的房屋權屬轉移是否繳納契稅？ 431

19．股權及公司名稱變更是否繳納契稅？ 431

20．合作建房如何繳納契稅？ 432

21．已經繳納的契稅可以退還嗎？ 432

22．“房屋所有權證”辦到開發商名下是否繳納契稅？ 433

7.3 印 花 稅 434

1．《商品房買賣契約》按照什麼稅率繳納印花稅？ 434

2．哪些條件下印花稅可以核定徵收？ 434

3．土地轉讓契約是否繳納印花稅？ 435

4．無金額的租賃契約如何繳納印花稅？ 435

5．多繳納的印花稅可以申請退還嗎？ 436

6．實收資本印花稅如何繳納？ 436

7．簽訂的意向性協定是否繳納印花稅？ 436

8．融資租賃契約是按照借款契約還是租賃契約繳納印花稅？ 436

9．銀行承兌匯票是否視同借款契約繳納印花稅？ 437

10．拆遷補償協定是否繳納印花稅？ 437

11．增加的其他資本公積是否繳納印花稅？ 438

12．實際結算金額大於契約所載金額是否需要再補繳印花稅？ 438

13．企業是否必須按照契約金額繳納印花稅？ 438

14．企業間的借款契約是否繳納印花稅？ 439

15．房企與業主簽訂的購房契約不再履行是否繳納印花稅？ 439

16．簽訂的《解除租賃契約的協定》是否繳納印花稅？ 439

17．《建設工程承包契約》的印花稅在何地繳納？ 440

18．與酒店簽訂的入住協定是否繳納印花稅？ 440

19．房地產企業與銀行簽訂的借款契約如何繳納印花稅？ 441

20．同一授信額度的銀行借款如何繳納印花稅？ 441

21．與拍賣公司簽訂的《拍賣契約》是否繳納印花稅？ 441

22．購銷契約印花稅計稅依據是否包含增值稅？ 442

23．委託貸款契約是否繳納印花稅？ 442

24．哪些常見契約不需要繳納印花稅？ 443

7.4 其 他 447

1．甲供材料需要繳納增值稅嗎？ 447

2．2009年處理變賣售價低於淨值的固定資產需要交稅嗎？ 447

3．增值稅的視同銷售包括哪些內容？ 448

4．企業購進的信息化軟體及辦公用品可否抵扣進項稅？ 448

5．房地產企業促銷的禮品需要繳納增值稅嗎？ 449

6．代收代付款項是否繳納增值稅？ 449

7．外資企業需要繳納城建稅及教育費附加？ 449

參考文獻 451