《我國財務報表列報方式的改進：基於突顯性理論的視角》是依託西南交通大學，由周嘉南擔任項目負責人的面上項目。
基本介紹
- 中文名：我國財務報表列報方式的改進：基於突顯性理論的視角
- 項目類別：面上項目
- 項目負責人：周嘉南
- 依託單位：西南交通大學
項目摘要,結題摘要,
項目摘要
突顯性理論是基於個體有限注意力這一重要認知特徵而形成的一種新興決策理論，該理論為著名的框架效應提供了較展望理論更為完美的解釋。而公司財務報表列報也存在明顯的框架效應，即財務報表形式的改變會對投資者的判斷與決策產生影響。在國際國內均面臨財務報表列報形式改革的巨觀背景下，本項目擬將財務報表列報形式的改進統一於突顯性理論框架，立足於我國現行財務報表列報形式與國際財務報告準則報表列報形式之間的差異，利用突顯性理論分析投資者面對不同財務報表列報形式時的關注點的轉移，並分析財務報表形式對投資者判斷和決策過程中產生的影響，從而為改進我國現行財務列報方式提供理論依據。在此基礎上，本項目將進一步通過實證研究方法，包括眼動儀實驗、行為實驗和經驗研究，比較不同的財務報表列報方式是否以及如何影響投資者對公司未來盈利的預測，以及如何影響證券定價，從而為改進我國現行財務報表列報形式提供現實依據。
結題摘要
項目依託於IFRS和FASB對財務報表列報方式聯合改進項目所提出的要點，結合我國現行會計準則下的財務報表列報方式，基於突顯性理論，著重在以下四個領域開展了研究工作。（1）趨同背景下我國會計準則與國際財務報告準則列報差異和會計信息質量研究。研究通過對比同時發行A股和H股的公司的兩套報表，發現扣除其他投資收益與財務收益的經營利潤能夠給投資者帶來增量信息，我們建議監管層可考慮將經營利潤納入關鍵性財務指標之一在公司財務報告中進行披露，從而幫助投資者更好地進行投資決策。（2）在利潤表中按成本性質分解列報給投資者決策帶來的影響研究。研究通過實驗發現，成本按性質進一步分解並列報於利潤表的做法將有效幫助非專業投資者對公司未來業績做出更準確的預測，由此我們建議監管層可要求在利潤表中將成本按性質分解列報。（3）營業利潤和營業外收支列報方式下的分類轉移與市場定價研究。研究基於我國現行利潤表將淨利潤分解為營業利潤和營業外收支的做法，考察了由此帶來的分類轉移盈餘操縱模式，發現雖然機構投資者能看穿分類轉移，但非機構投資者卻不能看穿分類轉移從而對股票定價過高，由此我們提出營業利潤和營業外收支的劃分方式本意是為了提供更多信息，但可能被公司的機會主義行為操縱，因此監管層應為項目正確分類制定更為詳細的規則。（4） 原則導向會計準則對公司信息質量的影響研究。研究度量了我國現行會計準則的原則導向程度，由此考察了原則導向會計準則對公司會計信息質量的影響，發現原則導向的會計準則會降低整體盈餘管理的程度，特別是應計盈餘管理的程度。此外，公司依賴原則導向會計準則程度越強，公司違規被稽查的可能性越高，同時公司的違規傾向越低。該研究為監管層的原則導向會計準則的制定提供了支持性的證據。項目從多個視角全面考察了我國現行會計準則和財務列報方式對會計信息質量的影響，並提出了有針對性的改進建議，研究結論具有較為重要的理論和現實意義。
