專項借款審計

主要內容

(一)對生產技術措施借款的審查

對增加產品產量、提高產品質量、降低成本費用等方面進行的檢查，應注意下列事項：

1．專項借款是否用於實施技術措施項目，有無挪用於新建項目和新購項目方面的事實；

2．實施技術措施項目，是否目前迫切需要，有關技術措施實施後，是杏收到了預期效益；

3．工程成本項目的原始記錄是否完備，對應列入生產成本的支出有無遺漏項日；

4，根據有關產品的歷來數據，分析改變品種和提高產品質量各個因素，對利潤的影響作出切合實際的估算，投產後取得的利潤是否合理，查明有無把目標利潤估計過高或過低的弊端，等等。’

(二)對修繕計畫借款的審查

一般來說，這是在企業進行大修施工基金支付不足的情況下，向銀行借用的款項。借款的歸還朗大都是在一年內償清。

在此情況下，必須查明致使大修基金不足的各個原因。有無以大修為名，而將此項借款挪用於其它項目。

(三)關於出口專項借款的審查

有些承擔出口工業品生產任務的企業，為了增加新的產品品種，提高產品質量，改進包裝技術所需，可向銀行申請出口專項借款。必須檢查此項借款是否確係用於企業的技術改造、革新工藝、增置先進設備、改建乃非用於新建項目等等。

審查各專項借款是否確屬需要；是否編制了詳細的借款計畫和工程預算；是否報送主管部門和有關部門審批；審閱和核對借款開支的帳簿記錄和其原始憑證；審查和分機借款的使用是否合規、合理和有效。