基於行為的“3+1”內部控制新體系是由中國農業大學經濟管理學院葛長銀副教授提出的“3+1”成本控制新體系的一個分支。該理論從決策層、管理層和業務層的控制出發，結合全員的行為控制，系統創建三層內部控制新體系。關鍵字包括：行為控制， 三層內部控制，決策層控制，管理層控制，業務層控制。
基本介紹
- 中文名：基於行為的"3+1"內部控制體系
- 提出者：葛長銀
- 學校：中國農業大學
- 類別：體系
作者簡介,文章原稿,
作者簡介
葛長銀，中國農業大學經濟管理學院副教授、研究生導師，中工國際獨立董事；國內最具影響力的實戰派財稅專家之一；撰寫《大眾會計學》，開會計普及之先河；所著《領導者會計學》被中共中央黨校選為幹部培訓教材；倡導“扎得深才能長得高”的“樹根”理論；主持完成財政部、審計署等多項國家級研究課題；曾兼任搜狐、用友等多家知名公司的財務顧問或諮詢專家，常年擔任多家諮詢公司的資深培訓師；為幾十家國有大中型企業和民營企業做過管理諮詢、幹部培訓、戰略規劃以及合作研究。《人民日報》、《北京日報》、《北京青年報》、《中華讀書報》以及中共黨建類權威刊物《現代領導》等重要媒體對其成果進行過專訪報導。
文章原稿
基於行為的“3+1”內部控制體系創建
葛長銀 夏曉慧 孫游
中國農業大學經濟管理學院
一、基於行為的三層內部控制體系的提出
“企業有人性”、“企業如人”已經成為中外企業經營者的共識，這也是他們在管理實踐活動中得出的真知灼見。在這個共識下，企業已逐步開始被當作“人”來進行管理和經營；既賦予其盈利的功能，也賦予其精神和文化。
根據系統論的觀點，任何事物都處於一個有機互相聯繫的系統中，因而我們認為要把企業當作一個“人”，在“人”這一複雜的系統中開展內部控制，既要控其“身”，還要制其“心”，並且要“硬體”和“軟體”一起抓。不但要用硬的手段——嚴格的制度；還要用軟的方法——認同的文化，將內部控制體系化，同時強調整個機制的一體化和立體化，講究整個結構的層次性和關聯性。
然而，我們通過對52家上市公司2007年披露的內部控制自我評估報告進行調查，發現這些企業所建立的內部控制架構基本統一為：控制環境、風險評估、控制活動、監督這幾大塊，每部分在一定程度上有重疊，又有獨立，有協調，又有矛盾，如風險評估的時候，環境要素就穿插其中。這些被強制分離出來的內部控制概念，與企業內控的真實需求脫節，使得企業的內控實務缺乏連貫性和系統性。正如深圳證券交易所披露的《深市主機板上市公司內部控制披露情況分析》：從內部控制報告披露的內容來看，大多數公司都存在重形式、輕內容、過於模式化的問題。
基於此，我們從更高、更全面的視角系統地提出以行為為主線的“3+1”內部控制新體系，期待其能夠為我國企業解決兩個方面的問題：一是促進企業從局部零散的內部控制上升到整體系統的內部控制；二是促進企業內部控制從單純的會計控制上升到全面的全員控制。
以行為為主線的“3+1”內部控制新體系就是由“硬體”系統和“軟體”系統共同組成的。其“硬體”系統就是“3”——三層內部控制，即決策層控制、管理層控制和業務層控制，也是對企業“身”的控制；其“軟體”系統就是“1”——行為控制，即對企業的“心”或“靈魂”的控制。“3+1”內部控制新體系構建理如下：
1．三層內部控制是立體的控制——控制企業的“身”
如果把企業比作一個人，那么企業也有腦部、腰部和腳部；如果我們要控制住一個企業，就要同時控制這腦部、腰部和腳部（上、中、下）三個部分。基於這個立體控制原理，我們在對我國企業內部控制進行研究時，率先將其分為三個層面的控制，即決策層控制、管理層控制和業務層控制。這三層人的需求是不同的：高管懷抱事業，中層追逐業績，基層關注工資。三層不同的需求，要求三層不同的控制方法。抓住三層人的控制要點，針對企業的決策機構、管理部門和業務環節實行控制手段差異化，企業的一切行為就都在掌控之中。
