關於印發《國有獨資商業銀行合併會計報表暫行辦法》的通知
為規範國有獨資商業銀行編報合併會計報表，全面真實反映銀行資產負債狀況、經營成果及其變動情況，根據《企業會計準則》的規定，中國人民銀行制定了《國有獨資商業銀行合併會計報表暫行辦法》，現印發給你們，請遵照執行。
基本介紹
- 中文名：國有獨資商業銀行合併會計報表暫行辦法
- 發布單位：中國人民銀行
- 發布時間：二○○○年五月三十一日
- 性質：暫行辦法
國有獨資商業銀行合併會計報表暫行辦法,合併會計報表種類,合併範圍,會計決算日和會計期間,會計政策,對銀行、非銀行金融機構,外幣會計報表折算,合併資產負債表項目抵消,合併損益表項目抵消國有獨資商業銀行,其他事項,
國有獨資商業銀行合併會計報表暫行辦法
各行應按照辦法的規定，每半年編制一次合併會計報表，報送人民銀行銀行監管一司。合併資產負債表和合併損益表格式暫按《關於下發〈1999年度匯總會計報表〔國有金融企業類〕〉的通知》（財統字〔1999〕11號）規定的格式編制。
對合併現金流量表的編制工作，各行要積極創造條件，從今年開始按照《國有獨資商業銀行合併現金流量表及編制說明》要求試編合併現金流量表，並注意探索編制方法，積累經驗，為正式編制合併現金流量表打好基礎。編制合併現金流量表發現的情況和問題，請及時報告中國人民銀行。
特此通知。
中國人民銀行
二○○○年五月三十一日
國有獨資商業銀行合併會計報表暫行辦法為全面反映國有獨資商業銀行資產負債、經營成果及其變動情況，規範國有獨資商業銀行編報合併會計報表，根據《企業會計準則》的規定，結合國有獨資商業銀行的實際情況，特制定本辦法。
合併會計報表種類
（一）合併資產負債表，包括：
1.本幣合併資產負債表；
2.外幣合併資產負債表；
3.本外幣合併資產負債表。
（二）合併損益表，包括：
1.本幣合併損益表；
2.外幣合併損益表；
3.本外幣合併損益表。
（三）本外幣合併現金流量表
合併範圍
國有獨資商業銀行應將以下機構納入合併會計報表的合併範圍：
（一）國有獨資商業銀行境內外分支機構；
（二）國有獨資商業銀行擁有其過半數以上（不包括半數）權益性資本（權益性資本是指能夠據以參與企業管理，對經營決策有投票權的資本）的被投資銀行和非銀行金融機構，包括：
1.直接擁有其過半數以上權益性資本的被投資銀行和非銀行金融機構；
2.間接擁有其過半數以上權益性資本的被投資銀行和非銀行金融機構（間接擁有過半數以上權益性資本是指通過子公司而對子公司的子公司擁有其過半數以上權益性資本）；
3.直接和間接擁有其過半數以上權益性資本的被投資銀行和非銀行金融機構（直接和間接擁有過半數以上權益性資本是指母公司雖然只擁有其半數以下的權益性資本，但通過與子公司合計擁有其過半數以上的權益性資本）。
（三）國有獨資商業銀行雖然不擁有其過半數以上的權益性資本，但與被投資銀行或非銀行金融機構之間有下列情況之一的，應將其納入合併會計報表的合併範圍：
1.通過與其他投資者之間的協定，持有該銀行或非銀行金融機構半數以上的表決權；
2.根據章程或協定，有權控制該銀行或非銀行金融機構的財務和經營政策；
3.有權任免董事會等類似權力機構的多數成員；
4.在董事會或類似權力機構會議上有半數以上投票權。
（四）國有獨資商業銀行編制合併會計報表時，下列機構可以不包括在合併會計報表的合併範圍之內：
1.從事非金融業務的經濟實體；
2.已關閉或已宣告破產的銀行或非銀行金融機構；
3.按照破產程式，已宣告被清理整頓的銀行或非銀行金融機構；
4.決定在一年之內售出而短期持有其過半數以上權益性資本的銀行或非銀行金融機構；
5.受所在國外匯管制及其他突發事件影響，資金調度受到限制的境外分支機構以及銀行、非銀行金融機構。
會計決算日和會計期間
國有獨資商業銀行應當按照我國現行規定的會計決算日和會計期間編制合併會計報表。如果納入合併範圍的銀行、非銀行金融機構（以下簡稱銀行、非銀行金融機構）會計報表決算日和會計期間與我國現行規定不一致，在編制合併會計報表時，應進行調整，以保持一致。
會計政策
銀行、非銀行金融機構的會計政策與國有獨資商業銀行不一致時，國有獨資商業銀行應當按照本身規定的會計政策對銀行、非銀行金融機構會計報表進行調整。但如果銀行、非銀行金融機構與國有獨資商業銀行規定的會計政策差異不大，並且對財務狀況和經營成果影響不大時，國有獨資商業銀行也可直接利用該會計報表編制合併會計報表。
對銀行、非銀行金融機構
權益性投資的反映
國有獨資商業銀行編制合併會計報表時，對銀行、非銀行金融機構的權益性投資必須採用權益法反映。
外幣會計報表折算
編制外幣合併會計報表時，對於美元以外的各種外幣表示的會計報表，應將其各項目數額折算為美元，以折算後的會計報表編制外幣合併會計報表。
編制本外幣合併會計報表時，對於外幣表示的會計報表，應將其各項目數額折算為人民幣，以折算後的會計報表編制本外幣合併會計報表。
外幣會計報表折算，除所有者權益和撥入營運資金項目採用歷史匯率進行折算，其他項目均採用期末（6月30日、12月31日）匯率進行折算。
折算中發生的差額，在所有者權益項目中單列“外幣會計報表折算差額”項目反映，不計入當期損益。
合併資產負債表項目抵消
國有獨資商業銀行編制合併資產負債表時，應抵消下列項目：
（一）國有獨資商業銀行權益性資本投資項目與銀行、非銀行金融機構所有者權益項目；
（二）國有獨資商業銀行總行、境內外分支機構相互之間發生的內部債權債務項目，主要包括存放系統內款項與系統記憶體放款項、系統內借出與系統內借入、預繳上級行利稅與預收下級行利稅、撥付營運資金與撥入營運資金等；
（三）國有獨資商業銀行（包括總行、境內外分支機構）與銀行、非銀行金融機構相互之間，以及銀行、非銀行金融機構相互之間發生的內部債權債務項目，主要包括應收賬款與應付賬款、預收賬款與預付賬款、應付債券與債券投資等；
（四）其他應予以抵銷的項目。
合併損益表項目抵消國有獨資商業銀行
編制合併損益表時，應抵消下列項目：
（一）國有獨資商業銀行對銀行、非銀行金融機構權益性資本投資收益項目；
（二）國有獨資商業銀行總行、境內外分支機構相互之間資金往來形成的內部利息收入和利息支出項目，主要包括系統內往來利息收入與系統內往來利息支出、聯行往來利息收入與聯行往來利息支出等；
（三）國有獨資商業銀行（包括總行、境內外分支機構）與銀行、非銀行金融機構相互之間，以及銀行、非銀行金融機構相互之間發生的內部收入和支出項目，主要包括內部業務收入與內部業務成本、管理費用項目、內部投資收益與利息支出等；
（四）其他應予以抵銷的項目。
其他事項
國有獨資商業銀行編制合併會計報表，除會計報表附註外，還應當提供以下資料：
（一）根據第二條第（二）款的規定，納入合併範圍的機構名稱、業務性質、國有獨資商業銀行持股比例；
（二）根據第二條第（三）款的規定，納入合併範圍的機構名稱、業務性質、國有獨資商業銀行持股比例以及納入合併會計報表的原因；
（三）納入合併範圍的機構增減變動情況；
（四）根據第二條第（四）款規定，對外投資額前十名未納入合併會計報表合併範圍機構名稱、國有獨資商業銀行持股比例、資產負債總額、股東權益、年度淨利潤；
（五）出現會計政策不一致時，在合併會計報表中的處理方法；
（六）其他需要說明的事項。
十、本辦法由中國人民銀行解釋。
十一、本辦法自印發之日起施行。
