固定資產盤虧（屬於營業外支出）指固定資產在盤點清查過程中所發現的短缺。如發現固定資產盤虧，要查明原因，確定責任，並按有關規定報請上級批准後，調整帳面記錄，保證帳實相符。調整帳面時，一般貸記“固定資產”，借記“折舊”，沖銷固定資產原值和已提折舊額，並將其淨值先記入待處理財產損失帳戶。同時在固定資產卡片作相應註銷記錄，並登記固定資產登記簿。按規定手續報經批准後， 再從“待處理財產損失”帳戶結轉“固定基金”帳戶，註銷盤虧固定資產的淨值。
基本介紹
- 中文名：固定資產盤虧
- 外文名：無
- 要求：按照規定程式上報
- 根據：《固定資產清查盈虧對比表》
- 科目：待處理財產損溢
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釋義
簡介
概念闡述
根據《固定資產清查盈虧對比表》對盤虧的固定資產進行賬務處理。按實際發生的虧損固定資產的淨值，借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”和“累計折舊”，貸記“固定資產”科目。待批准後，再將短缺毀損固定資產的帳面淨值自“待處理財產損溢--待處理固定資產損溢”科目的貸方轉入“營業外支出-- 固定資產盤虧”科目的借方。如有屬於責任人賠償的，應將賠償款部分記入“其他應收款”科目的借方。同時將“固定資產卡片”註銷，將它連同“固定資產盤虧報告單”一併歸檔保管。
企業在固定資產清查中盤虧的固定資產，應及時辦理固定資產註銷手續，在按規定程式批准處理之前，應將該固定資產卡片從原來的歸類中抽出，單獨保管，並通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目進行核算。批准處理時再轉入有關科目。
具體說，企業在固定資產清查中盤虧的固定資產時，應按盤虧固定資產的賬面淨值，借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目；按已提折舊，借記“累計折舊”科目；按固定資產的賬面原值，貸記“固定資產”科目。報經批准處理後，借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目。
區別
固定資產盤虧與減少的區別:
介紹
固定資產盤虧是在固定資產清查中發現實存數小於賬存數的一種賬實不符的現象。這種賬實不符的現象有可能是平時記錯賬導致的。而且，在對固定資產盤虧進行賬務處理時，借記“固定資產”科目只是為了把賬實不符調整為賬實相符。實際上此時並沒有固定資產實物的流出。因此，固定資產盤虧核算屬於固定資產清查的核算範疇而不屬於固定資產清理的核算範疇，應通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目進行核算。
所需科目
（1）固定資產
（2）待處理財產損益
（3）固定資產減值準備
（4）累計折舊
（5）營業外支出
（6）其他應收款
處理方法
固定資產盤虧的處理方法:
方法簡介
清查中發現的盤虧固定資產應查明原因、明確責任、編制固定資產盤虧報告，報經企業管理部門批准後處理。其賬務處理程式與固定資產報廢處理基本相同。
例子
報經批准前：
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
報經批准後：
1)可收回的保險賠償或過失人賠償
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
2)按應計入營業外支出的金額
借：營業外支出——盤虧損失
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
實例講解
乙公司年末組織人員對固定資產進行清查時，發現丟失一台電機，該設備原價100000元，已計提折舊30000元，並已計提減值準備20000元。經查，設備丟失的原因在於設備管理員看守不當。經董事會批准，由設備管理員賠償15000元。
有關賬務處理如下：
1．盤點發現電機設備丟失時
借：待處理財產損溢 50000
累計折舊 30000
固定資產減值準備 20000
貸：固定資產 100000
2．董事會報經批准後
借：其他應收款 15000
營業外支出——盤虧損失 35000
貸：待處理財產損溢 50000
3．收到設備管理員賠款
借：庫存現金 15000
貸：其他應收款 15000
固定資產盤虧、報廢和毀損損失稅前扣除申請審批表
納稅人名稱（蓋章） | 經營地址 | 電話號碼 | 郵政編碼 | 註冊類型 | 行業 | |||||||||||||||||||||||
微機代碼 | 納稅專戶開戶銀行 | 銀行帳號 | ||||||||||||||||||||||||||
| 名稱 | 規格型號 | 計量單位 | 帳面價值 | 已提折舊 | 尚留殘值 | 報損淨值 | 盤虧報損原因 | 經辦人意見 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
合計 | ||||||||
主管 部門 意見 | （章） 年 月 日 | 主管 地稅 機關 意見 | （章） 年 月 日 | 縣級 地稅 機關 意見 | （章） 年 月 日 | 省轄 市地 稅機 關意 見 | （章） 年 月 日 |
申請表說明：
本表適用於在我局辦理登記的納稅人進行固定資產盤虧、報廢和毀損損失稅前扣除的申請。
辦理此申請需要提交的相關材料：
1.稅務登記證副本（需驗看）
2.申請報告；
3.資產負債表；
4.損益表；
5.中介機構審核報告；
6.審批或證明材料；
7.固定資產損失清單；
8.遭受自然災害的企業，還須報送下列資料：
1)、鄉鎮以上人民政府出具的受災證明；
2)、有權部門證明的財產損失清單；
3)、財產保險的企業要提供保險公司出具的《理賠通知書》
9.主管稅務機關需要的其他有關資料。
