匯總記帳憑證核算組織程式是指根據記帳憑證定期匯總編制匯總記申帳憑證,並據以登記總分類帳的一種會計核算組織。
在這種核算組織下,各種匯總記帳憑證是登記總分類帳的直接依據,日記帳和明細帳都是根據記帳憑證登記的。會計憑證除了原始憑證匯總原始憑證和記帳憑證外,還有匯總記帳憑證匯總記帳憑證又分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證。各種匯總記帳憑證可以定期(5日或10日)編制,或者定期匯總,按日編制,月終結算本期發生額的合計數,據以登記總分類帳。匯總記帳憑證都列有對應帳戶的發生額,因此要求總分類帳的借、貸方應有“對方科目”欄用以記錄對應帳戶名稱,以便與匯總記帳憑證相配合反映帳戶的對應關係。
匯總匯帳憑證組織的般程式為:
(1)根據原始憑證扁制匯總原始憑證
(2)根據原始憑證、匯總原始憑證編制各種記帳憑證
(3)根據收敦憑證,付款憑證,按日逐項登記各種日記帳
(4)根據各種記帳憑證或原始憑證、匯總原始憑證逐項登記各種明細分類帳
(5)根據各種記憑證定期歸類匯總編制匯總記帳憑證
(6)根據各種匯總記帳憑證定期或按月登記總分類帳
(7)月末將各種日記帳的期末餘額和明細分類帳的期末餘額分別同總分類帳有關帳戶的期末餘額相核對
(8)月末,根據總分類帳和明細分類帳的資料編制會計報表
匯總記帳憑證核算組織是會計核算中廣泛採用的一種核算組織程式,它減少了登記與核對總分類帳的工作壄,而且由於匯總記帳憑證的歸類和匯總都是以帳戶間對應關係為依據,因此便於了解與檢查有關帳戶之間的相互關係。匯總記帳憑證核算組織適用於規模較大、業務較多的企業和單位。
