基本介紹
- 中文名：價稅合一
- 外文名：Levied syncretic
- 制度：價稅合一制度
- 設定：會計科目設定
- 方法：會計核算方法
會計科目設定,會計核算方法,第一步,第二步,第三步,信息披露,
會計科目設定
可以借鑑所得稅會計核算體系，將增值稅作為一項影響企業財務狀況和經營成果的費用，在資產負債表和損益表中加以披露和反映。在會計上只設“增值稅”、“應交稅費——應交增值稅”和“遞延進項稅額”三個科目。“增值稅”科目核算本期發生的增值稅費用，其借方登記本期銷項稅額，貸方登記本期銷售成本中所含的進項稅額。借方餘額即為本期的
增值稅費用，期末轉入“本年利潤”科目。“遞延進項稅額”科目借方登記本期銷售成本中所含的進項稅額與進項稅額轉出，貸方登記按稅法確認的本期進項稅額，貸方餘額表示待抵扣的進項稅額
會計核算方法
第一步
企業在購進貨物時，不論是否取得增值稅專用發票，均應按價稅合計數借記“材料採購”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。企業在銷售貨物時，也一律按價稅合計數借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“產品銷售收入”科目。
第二步
期末時對增值稅費用進行核算。一、根據本期購進貨物的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“遞延進項稅額”科目;二、根據本期銷售收入中的銷項稅額，借記“增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;三、根據本期銷售成本中的進項稅額，借記“遞延進項稅額”科目，貸記“增值稅”科目。
第三步
在確認進、銷項稅額差異的基礎上進行差異調整，計算出本期應交增值稅。一、調整進項稅額差異時，借記“遞延進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目;二、調整銷項稅額差異時(主要是視同銷售、價外費用等)，借記“增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。“增值稅”科目期末餘額為本期增值稅費用，反映了增值稅的會計內涵;“遞延進項稅額”科目期末餘額為待抵扣的進項稅額;“應交稅費——應交增值稅”科目期末餘額即為本期的應交增值稅，體現了稅法的要求。
信息披露
重點應披露以下內容：
(1)在資產負債表中分別反映應交未交增值稅和待抵扣進項稅額的信息；
(2)在利潤表中反映增值稅費用信息；
(3)在應交增值稅明細表中全面反映當期各種銷項稅額、當期抵扣的各種進項稅額、上期留抵的進項稅額、出口退稅額、上期未交稅額、當期已交稅額、期末未交稅額或留待下期抵扣稅額等信息；(4)在有關會計報表附註中披露按稅法規定不得抵扣而計入固定資產或其他項目成本的進項稅額、當期由於會計確認與稅法確認的時間不同而暫時未抵扣的進項稅額、當期由於會計收入與稅法收入的口徑不同而確認的銷項稅額等信息。
