價外徵收

自2012年9月起就有訊息傳出，成品油消費稅下一步的改革將會由“價內徵收”改“價外徵收”。讓消費者明白，能增強消費稅的引導功能。

2014年11月28日，國家財政部、國家稅務總局宣布調整部分成品油消費稅。汽油消費稅單位稅額提高0.12元/升，柴油消費稅提高0.14元/升。然而此前呼聲已久的成品油消費稅“價內徵收”改“價外徵收”並沒有同步推出。

稅種探索

消費稅上調對成本的影響

成品油等部分產品消費稅政策調整 “有增有減”，指導節能消費的意圖明顯。汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額在現行單位稅額基礎上提高0.12元/升，柴油、航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額在現行單位稅額基礎上提高0.14元/升。航空煤油繼續暫緩徵收。另外，取消了氣缸容量在250毫升(不含)以下的小排量機車、汽車輪胎、酒精的消費稅；取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統一按照無鉛汽油稅率徵收消費稅，並停止徵收成品油價格調節基金。

稅負水平

據中國有關部門介紹，提高成品油消費稅單位稅額水平後，汽油、柴油流轉稅稅負將分別由32%和29%提高至34%和31%，對主要用油行業和居民消費會增加一些稅負，但明顯低於歐盟國家的稅負水平，與周邊一些國家相比也偏低。

專家觀點

廈門大學中國能源經濟研究中心主任林伯強認為，縱向比較與橫向比較都沒有意義。“因為每個國家的情況都不一樣，無法說哪個稅率是最合適的。比如石油在中國時稀缺資源，稅率高一點也是正常的。”

消費稅上調後，汽柴油消費稅全年增加400多億元。對於居民出行和物流運輸行業會帶來多少成本。

據卓創資訊分析師劉芸測算，對於運輸行業，以載重50噸的貨車(以柴油車為主)，每月平均跑10000公里左右，百公里油耗38L為例，一個月將多增加532元，一年即多支出6384元。而對於私家車主，以月跑2000公里，每百公里8L汽油的私家車(以汽油車為主)為例，一個月將多增加19.2元，一年即多支出230.4元。

“價內改價外徵收肯定是一個大方向，隨著監管體系的完善，人們納稅意識的提高，可能會實現，短期內實現的可能性仍較小。”董秀成補充說。

林伯強也認為，消費稅未來肯定會繼續改革，下一步應該就是由價內徵收改為價外徵收。應該主要是行政上還沒有準備好。他還表示，只要政府有決心，改革才會快。

董秀成表示，因為如果油價太低，消費稅的引導作用就會變弱。

林伯強認為，未來隨著油價繼續下跌，消費稅再調整的可能性不大。林伯強認為，應該更多考慮的是油價漲的時候能不能降一些。“因為要考慮整個社會公眾的承受能力。”

改革方向

“價外徵收”是未來改革方向

自2012年9月起就有訊息傳出，成品油消費稅下一步的改革將會由“價內徵收”改“價外徵收”，讓消費者明白，能增強消費稅的引導功能。然而在有關部門2014年11月28日公布的調整方案中，徵收方式並沒有進行改革。

改革阻力

中國石油大學教授董秀成在接受中新網能源頻道採訪時表示：“消費稅價外徵收從費改稅之初就有這種提法了，一直沒有實現和中國稅收體制有關。中國的消費稅都是由煉油廠先代繳，後續再由消費者在終端消費時支付。這樣的稅收體系便於監管，可避免國家的稅收損失。而如果改為價外徵收，那么多的加油站點目前監管起來還存一定難度。另外，也和整個社會的納稅意識有關。”

由於石油輸出國組織在2014年11月27日的會議上未就原油減產達成一致，國際油價繼續大幅走跌。專家認為，各種因素的重疊可能會對未來供應產生影響，中等油價時期或許已經來臨。

法興銀行在報告中稱，OPEC維持產量不變的決定可能令原油基本面前景進一步惡化，預計未來2年布倫特原油基本在70美元/桶，而WTI價格基本在65美元/桶。　

稅費溯源

消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設定的一個稅種，是政府向消費品徵收的稅項，可從批發商或零售商徵收。中國的消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，稅款最終由消費者承擔。

2009年.在國務院推行費改稅改革時，取消了公路養路費等六項收費，並將汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元，柴油、航空煤油和燃料油消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。

在2014年11月28日，成品油消費稅五年多以後再次迎來上調。據國家相關部門介紹，此次上調成品油消費稅主要有兩方面的原因。一方面，我國石油資源匱乏，我國從1993年由淨出口國變為淨進口國，對外依存度已接近60%，尋找石油資源的成本也越來越高。另一方面，我國石油利用效率低、單耗水平高、浪費現象嚴重。