借入資金成本率是指借入資金(包括向中央銀行借款,同業拆入資金等)利息支出與借入資金的比率。
借入資金成本率的計算,參考文獻,
借入資金成本率的計算
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式中:Ko 表示貸款資金成本率;i表示貸款年息率;m表示每年結息次數;r表示所得稅率。
例:
某企業取得一筆貸款,年利率為8%,每半年結息一次,企業所得稅率為33%,則該筆貸款資金成本率計算如下:
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= 5.47%
由於企業借入資金的渠道可能不同,各種借入資金的個別成本率也不一樣,因此總體借入資金的成本率是各種借入資金成本率的加權平均數,
其計算公式為:
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例:
某公司有借入資金三種,各種的情況分別為:
①公司債券20萬元,占借入資金比重為33.3%,資金成本率為8%;
②長期銀行借款30萬元,占借入資金比重為50%,資金成本率為6%;
③不動產抵押借款10萬元,占借入資金比重16.7%,其資金成本率為l0%。求總的借入資金成本率。
解:將上述數據代入借入資金成本率計算公式,得:
借入資金成本率=33.3%×8%+50%×6%+16.7%×10%
=7.33%
則上述公司的借入資金成本率是7.33%。
參考文獻
1 閻達五.新財務會計計算技術全書.中國審計出版社,1995年01月第1版.