企業會計準則第19號——外幣折算

準則介紹

第一章總則

第二條外幣交易，是指以外幣計價或者結算的交易。外幣是企業記賬本位幣以外的貨幣。外幣交易包括：

（一）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務；

（二）借入或者借出外幣資金；

（三）其他以外幣計價或者結算的交易。

第三條下列各項適用其他相關會計準則：

（一）與購建或生產符合資本化條件的資產相關的外幣借款產生的匯兌差額，適用《企業會計準則第17號——借款費用》。

（二）外幣項目的套期，適用《企業會計準則第24號——套期保值》。

（三）現金流量表中的外幣折算，適用《企業會計準則第31號——現金流量表》。

第二章記賬本位幣的確定

第四條記賬本位幣，是指企業經營所處的主要經濟環境中的貨幣。

企業通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以按照本準則第五條規定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。

第五條企業選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：

（一）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；

（二）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；

（三）融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。

第六條企業選定境外經營的記賬本位幣，還應當考慮下列因素：

（一）境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；

（二）境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重；

（三）境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回；

（四）境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務。

第七條境外經營，是指企業在境外的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構。在境內的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構，採用不同於企業記賬本位幣的，也視同境外經營。

第八條企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業經營所處的主要經濟環境發生重大變化。

企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當採用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更後的記賬本位幣。

第三章外幣交易的會計處理

第九條企業對於發生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

第十條外幣交易應當在初始確認時，採用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以採用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

第十一條企業在資產負債表日，應當按照下列規定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：

（一）外幣貨幣性項目，採用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。