企業併購重組會計與稅務實務操作指南

《企業併購重組會計與稅務實務操作指南》是由人民郵電出版社出版，朱皚綠編著。

基本介紹

• 書名：企業併購重組會計與稅務實務操作指南
• 作者：朱皚綠
• 出版社：人民郵電出版社
• 出版時間：2021年7月1日
• 頁數：502 頁
• 定價：128 元
• 開本：16 開
• 裝幀：平裝
• ISBN：9787115564535

內容簡介

進入新時期以來，全球化、信息化與持續的科技創新，使國內外市場競爭日趨激烈。企業為求得生存與發展，往往通過併購重組來實現資源最佳化配置，快速、有效地完成資本積累與擴張，或者剝離、分離非核心資產或債務負擔等。

為滿足相關專業人士在企業併購重組中，有效、規範地處理併購重組中遇到的各類會計、稅務、法律問題的需求，《企業併購重組會計與稅務實務操作指南》從實際需要出發，內容涵蓋了併購重組業務中會計與稅務的各個關鍵點，對會計與稅務的具體操作進行了詳細講解和典型案例分析。

《企業併購重組會計與稅務實務操作指南》貼近實務，論述嚴謹，適合從事併購重組的相關會計、稅務人員閱讀；也適合成為進行併購重組實務培訓的參考用書；還可以作為會計、稅務從業人員的案頭工作手冊，隨時查用。

圖書目錄

第 1章 企業併購重組概述

1．1 企業併購概述/2

1．1．1 併購的概念 2

1．1．2 兼併與收購 4

1．1．3 併購術語 5

1．1．4 併購出資方式 5

1．2 企業重組概述/6

1．2．1 擴張性重組 7

1．2．2 收縮性重組 8

1．2．3 其他重組行為 8

1．3 併購的主要流程/9

1．3．1 併購戰略制定 10

1．3．2 併購目標篩選 10

1．3．3 盡職調查 12

1．3．4 價值評估 14

1．3．5 交易結構設計及其風險防範 15

1．3．6 簽約與交割 18

1．3．7 併購後整合 18

1．4 企業併購重組中的稅務籌劃/21

1．4．1 併購稅務籌劃原則 21

1．4．2 併購主體的選擇 22

1．4．3 併購支付方式的選擇 23

1．4．4 併購融資方式的選擇 24

第 2章 企業併購重組中的會計實務

2．1 基本概念/25

2．1．1 股權投資 25

2．1．2 聯營企業投資 26

2．1．3 合營企業投資 28

2．1．4 對子公司的投資 28

2．2 長期股權投資的初始計量/29

2．2．1 長期股權投資的確認 29

2．2．2 對聯營企業、合營企業投資的初始計量

31

2．2．3 對子公司投資的初始計量 32

2．3 長期股權投資的後續計量/40

2．3．1 長期股權投資的成本法 41

2．3．2 長期股權投資的權益法 43

2．4 長期股權投資核算方法的轉換及處置/57

2．4．1 成本法轉換為權益法 58

2．4．2 公允價值計量或權益法轉換為成本法 60

2．4．3 公允價值計量轉為權益法核算 60

2．4．4 權益法轉公允價值計量的金融資產 61

2．4．5 成本法轉公允價值計量的金融資產 63

2．4．6 長期股權投資的處置 63

2．5 合營安排/64

2．5．1 概念及合營安排的認定 64

2．5．2 共同經營中合營方的會計處理 72

2．5．3 對共同經營不享有共同控制的參與方的會計處理原則 75

第3章 企業併購重組的估值

3．1 價值/77

3．1．1 常見的價值類型 77

3．1．2 各種價值之間的關係 78

3．2 現金流量折現法/79

3．2．1 定義及評估思路 79

3．2．2 評估模型 80

3．2．3 方法步驟 81

3．2．4 套用舉例 92

3．3 EVA價值評估模型/96

3．3．1 評估模型和評估思路 96

3．3．2 EVA價值評估模型與現金流量折現法的比較

98

3．3．3 EVA的計算步驟 98

3．3．4 EVA價值評估模型評價 99

3．3．5 套用舉例 100

3．4 市場比較法/101

3．4．1 可比公司分析法 101

3．4．2 可比交易分析法 104

3．5 期權估價法/107

3．5．1 用期權定價理論評估企業價值的歷史和發展 107

3．5．2 實物期權定價方法 107

3．5．3 期權定價模型在公司估價中的套用 109

3．6 網路公司等新型企業的價值評估/113

3．6．1 網路公司的特點及評估要點 113

3．6．2 改進的現金流量折現法 114

3．6．3 使用期權定價原理 116

3．6．4 協同效應分析計算 118

第4章 企業資產收購

4．1 資產收購的概念與類型/120

4．1．1 企業資產收購的定義及特徵 120

4．1．2 企業資產收購重組類型 122

4．1．3 企業資產收購注意要點 123

4．2 企業資產收購重組的所得稅稅務處理/124

4．2．1 企業資產收購重組的一般性稅務處理

126

4．2．2 企業資產收購重組的特殊性稅務處理

129

4．3 企業資產收購重組涉及的其他稅種分析/133

4．3．1 增值稅 133

4．3．2 土地增值稅 134

4．3．3 契稅 135

4．3．4 印花稅 136

4．4 資產收購業務的會計處理/136

4．4．1 受讓方的會計處理 136

4．4．2 轉讓方的會計處理 136

4．5 資產收購稅務處理和會計處理案例分析/137

4．5．1 資產收購稅務處理案例分析 137

4．5．2 資產收購會計處理案例分析 141

第5章 企業股權收購

5．1 股權收購的概念與類型/144

5．1．1 企業股權收購的定義及理解要點 144

5．1．2 企業股權收購的類型 147

5．2 企業股權收購重組的所得稅稅務處理/148

5．2．1 企業股權收購重組的一般性稅務處理

148

5．2．2 企業股權收購重組的特殊性稅務處理

154

5．3 企業股權收購重組的其他稅種分析/158

5．3．1 增值稅 158

5．3．2 土地增值稅 159

5．3．3 印花稅 159

5．3．4 契稅 159

5．4 股權收購重組業務稅務籌劃要點/160

5．4．1 採用股權支付方式獲得遞延納稅的稅收利益 160

5．4．2 “先利潤分配、轉增資本，再股權轉讓”獲得稅收利益 161

5．4．3 將房地產等資產轉讓轉化為股權轉讓的籌劃思路 162

5．5 股權收購重組業務的會計處理/163

5．5．1 收購企業的會計處理 163

5．5．2 被收購企業的會計處理 164

5．5．3 被收購企業的股東的會計處理 164

5．5．4 股權收購的會計特殊處理 165

5．6 企業股權收購重組實例深度剖析/168

第6章 企業合併重組

6．1 概念與類型/180

6．1．1 企業合併重組的定義及要點 180

6．1．2 企業合併重組財稅處理差異比較 181

6．2 合併重組的所得稅稅務處理/186

6．2．1 企業合併重組的一般性稅務處理 186

6．2．2 企業合併重組一般性稅務處理的稅務後果

186

6．2．3 企業合併重組的特殊性稅務處理 187

6．3 合併重組的其他稅種稅務處理/193

6．3．1 增值稅 193

6．3．2 土地增值稅 193

6．3．3 印花稅 194

6．3．4 契稅 195

6．4 合併重組中的稅收籌劃/195

6．4．1 吸收合併稅收籌劃 195

6．4．2 控股合併稅收籌劃 200

6．4．3 企業合併支付方式的稅收籌劃 203

6．4．4 虧損企業吸收合併的稅收籌劃 204

6．5 企業合併重組過程中應注意的納稅事項/206

6．5．1 企業合併過程中有關注意事項 206

6．5．2 免稅重組與應稅重組 207

6．5．3 合併新股的投資成本計算 208

6．5．4 重組資產公允價值的確定 208

6．5．5 併購基準日 208

6．6 企業合併業務的基本會計問題/209

6．6．1 購買法 209

6．6．2 權益結合法 220

6．6．3 購買法與權益結合法的差異及影響 233

6．7 企業合併業務的會計處理/244

6．7．1 同一控制下的企業合併會計處理 244

6．7．2 非同一控制下的企業合併會計處理 247

6．8 企業合併重組案例分析/249

第7章 企業合併重組財務報表

7．1 外幣財務報表折算/274

7．1．1 外幣財務報表折算準則規定 274

7．1．2 外幣財務報表折算事項 275

7．1．3 外幣財務報表折算方法 277

7．2 合併財務報表概述/282

7．3 合併財務報表編制/283

7．4 合併財務報表中的相關會計處理/286

7．4．1 內部存貨交易的抵銷 286

7．4．2 內部固定資產交易的抵銷 291

7．4．3 企業集團內部債權與債務關係的抵銷

295

7．4．4 特殊交易的會計處理 296

7．4．5 反向收購的會計處理 301

第8章 公司分立重組

8．1 概念與類型/304

8．1．1 公司分立重組的定義及要點 304

8．1．2 公司分立重組的類型 309

8．2 分立重組的所得稅稅務處理/310

8．2．1 企業所得稅特殊性稅務處理 310

8．2．2 企業所得稅一般性稅務處理 310

8．2．3 所得稅一般性稅務處理和特殊性稅務處理辨析 313

8．3 分立重組的其他稅種稅務處理/317

8．3．1 增值稅 317

8．3．2 土地增值稅 317

8．3．3 印花稅 318

8．3．4 契稅 318

8．4 公司分立重組的所得稅納稅籌劃/319

8．4．1 所得稅籌劃 319

8．4．2 籌劃思路點評 320

8．4．3 籌劃案例分析 323

8．5 公司分立重組的注意事項/328

8．6 分立重組的會計處理/329

8．6．1 被分立企業的會計處理 330

8．6．2 分立企業的會計處理 330

8．6．3 被分立企業股東的會計處理 331

8．7 公司分立重組案例分析/331

8．7．1 稅務處理案例分析 331

8．7．2 會計處理案例分析 333

第9章 企業債務重組

9．1 概念與類型/337

9．1．1 企業債務重組的定義和方式 337

9．1．2 債務重組的類型 339

9．2 所涉法規概述/339

9．3 債務重組的所得稅稅務處理/341

9．3．1 企業債務重組的一般性稅務處理 341

9．3．2 企業債務重組的特殊性稅務處理 345

9．3．3 關聯企業之間的債務重組問題 353

9．3．4 債務重組可享受的稅收優惠政策 354

9．4 債務重組的其他稅種稅務處理/355

9．4．1 增值稅 355

9．4．2 房產稅 356

9．4．3 土地增值稅 356

9．4．4 印花稅 356

9．4．5 契稅 357

9．5 債務重組會計處理/357

9．6 債務重組業務案例分析/359

9．6．1 企業債務重組業務稅務籌劃要點及案例分析 359

9．6．2 企業重組業務會計處理案例分析 365

第 10章 企業跨國併購重組

10．1 境外註冊中資控股企業認定居民企業的

問題/372

10．1．1 境外註冊中資控股企業 372

10．1．2 境外註冊中資控股企業認定為居民企業的條件 373

10．1．3 居民企業認定的程式 375

10．1．4 認定為居民企業後的稅收待遇 377

10．1．5 境外中資控股居民企業的稅務處理

380

10．2 非居民企業股權轉讓的所得稅處理/383

10．2．1 非居民企業股權轉讓所得的所得稅管理

384

10．2．2 非居民企業股權轉讓所得的所得稅處理

389

10．3 企業境外投資的所得稅處理/393

10．3．1 企業境外所得稅收抵免 394

10．3．2 受控外國企業反避稅規則 396

10．3．3 企業境外投資的所得稅處理 400

10．4 企業境外投資所得稅分析/401

10．4．1 投資地點對境外投資所得稅的影響

401

10．4．2 投資組織形式對境外投資所得稅的影響

403

10．4．3 投資架構對境外投資所得稅的影響 405

10．4．4 國際稅收協定對境外投資所得稅的影響

406

10．4．5 有關稅收協定股息條款的問題 409

10．5 企業跨境重組業務案例分析/410

10．5．1 合理利用稅收協定安排中間控股公司的籌劃思路及案例分析 413

10．5．2 合理利用多層境外中間控股公司獲得稅收利益的籌劃思路及案例分析 414

10．5．3 跨境重組業務會計處理案例分析 417

第 11章 企業併購重組的稅收優惠

11．1 企業併購的稅收優惠/422

11．1．1 一般性稅務處理規定 422

11．1．2 特殊性稅務處理規定 425

11．2 企業重組的稅收優惠/432

11．2．1 一般性稅務處理規定 432

11．2．2 特殊性稅務處理規定 435

11．3 企業法律形式變更後的稅收優惠/436

11．4 我國對企業併購重組的有關稅收規定/436

11．4．1 企業併購重組的有關稅收規定 437

11．4．2 企業運用併購重組享受稅收優惠政策的注意事項 439

第 12章 併購重組過程中應注意的其他事項

12．1 清算/443

12．1．1 清算概述 443

12．1．2 稅收法規分析 444

12．1．3 案例分析 449

12．2 關聯交易/451

12．2．1 關聯交易概述 451

12．2．2 稅收法規分析 452

12．2．3 案例分析 453

12．3 非貨幣性交易/457

12．3．1 非貨幣性交易概述 457

12．3．2 稅收法規分析 458

12．4 國有企業改制/460

12．4．1 國有企業改制概述 460

12．4．2 稅收法規分析 461

12．4．3 企業法律形式改變涉及的其他稅種分析

462

12．4．4 案例分析 464

第 13章 企業併購重組相關業務稅務實務及疑難問題詮釋

13．1 企業投資的稅務實務及疑難問題詮釋/465

13．1．1 非貨幣性資產投資的所得稅處理實務

465

13．1．2 企業混合性投資業務所得稅的特別規定

468

13．1．3 企業投資的所得稅處理規則在企業重組中的套用 472

13．2 企業分配的稅務實務及疑難問題詮釋/473

13．2．1 我國企業分配的所得稅稅務處理 473

13．2．2 企業重組中“企業分配”的所得稅處理問題 478

13．2．3 企業資產分配涉及的其他稅種分析

480

13．2．4 公司利潤分配及資本公積轉股實例深度剖析 481

13．3 企業股份回購稅務實務及疑難問題詮釋/484

13．3．1 我國企業股份回購的所得稅稅務處理

484

13．3．2 股份回購所得稅處理規則在企業重組中的套用 486

13．3．3 企業股份回購涉及的其他稅種分析 486

13．3．4 公司股份回購、減資實例深度剖析——盤江煤電使用盤江股份（600395）進行股份回購、減資案 487

13．4 企業清算業務稅務實務及疑難問題詮釋/491

13．4．1 企業清算的類型 491

13．4．2 企業清算的所得稅稅務處理 494

13．4．3 企業清算中其他稅種的涉稅分析 494

13．4．4 企業的清算及清算主體 496

13．4．5 企業清算的主要程式及會計處理 498

作者簡介

朱皚綠：註冊會計師、註冊稅務師，長期從事企業財務管理、資本運作等實務及研究工作。現就職於國家電網甘肅省電力公司，任總會計師。