中美審計監管合作協定是中國證券監督管理委員會、中華人民共和國財政部於2022年8月26日與美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）簽署的審計監管合作協定。合作協定依據中美兩國法律法規，尊重國際通行做法，按照對等互利原則，就雙方對相關會計師事務所合作開展監管檢查和調查活動作出了明確約定，形成了符合雙方法規和監管要求的合作框架。
基本介紹
- 中文名：中美審計監管合作協定
- 簽署單位：中國證券監督管理委員會、中華人民共和國財政部與美國公眾公司會計監督委員會
- 簽署時間：2022年8月26日
主要內容,意義價值,答記者問,
主要內容
此次簽署的中美審計監管合作協定，是在雙方2013年執法合作諒解備忘錄及2016年試點檢查合作備忘錄的基礎上，根據雙方國內法律法規和監管要求，參照相關國際通行做法，總結以往雙方合作經驗，經過反覆磋商達成的。合作協定主要就雙方對相關會計師事務所合作開展日常檢查與執法調查作出了具體安排，約定了合作目的、合作範圍、合作形式、信息使用、特定數據保護等重要事項。
合作協定包括以下重點內容：
一是確立對等原則。協定條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據法定職責，對另一方轄區內相關事務所開展檢查和調查，被請求方應在法律允許範圍內盡力提供充分協助。
二是明確合作範圍。合作協定範圍包括協助對方開展對相關事務所的檢查和調查。其中，中方提供協助的範圍也涉及部分為中概股提供審計服務、且審計底稿存放在內地的香港事務所。
三是明確協作方式。雙方將提前就檢查和調查活動計畫進行溝通協調，美方須通過中方監管部門獲取審計底稿等檔案，在中方參與和協助下對會計師事務所相關人員開展訪談和問詢。
意義價值
簽署中美審計監管合作協定，是雙方在解決中美審計監管合作問題上邁出的重要一步，為雙方依法對共同監管範圍內的會計師事務所開展日常檢查和執法合作建立了監管合作機制，為下一步雙方在符合各自法律規定和監管要求的前提下對等、高效開展合作奠定了基礎，符合資本市場監管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計監管合作，對於提高會計師事務所執業質量、保護投資者合法權益具有積極意義，也有助於為企業依法依規開展跨境上市活動營造良好的監管環境。
答記者問
2022年8月
1.問：簽署中美審計監管合作協定的意義是什麼？
答：簽署中美審計監管合作協定，是雙方在解決中美審計監管合作問題上邁出的重要一步，為雙方依法對共同監管範圍內的會計師事務所開展日常檢查和執法合作建立了監管合作機制，為下一步雙方在符合各自法律規定和監管要求的前提下對等、高效開展合作奠定了基礎，符合資本市場監管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計監管合作，對於提高會計師事務所執業質量、保護投資者合法權益具有積極意義，也有助於為企業依法依規開展跨境上市活動營造良好的監管環境。
2.問：中美審計監管合作協定的主要內容是什麼？
答：此次簽署的中美審計監管合作協定，是在雙方2013年執法合作諒解備忘錄及2016年試點檢查合作備忘錄的基礎上，根據雙方國內法律法規和監管要求，參照相關國際通行做法，總結以往雙方合作經驗，經過反覆磋商達成的。合作協定主要就雙方對相關會計師事務所合作開展日常檢查與執法調查作出了具體安排，約定了合作目的、合作範圍、合作形式、信息使用、特定數據保護等重要事項。
合作協定包括以下重點內容：
一是確立對等原則。協定條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據法定職責，對另一方轄區內相關事務所開展檢查和調查，被請求方應在法律允許範圍內盡力提供充分協助。
二是明確合作範圍。合作協定範圍包括協助對方開展對相關事務所的檢查和調查。其中，中方提供協助的範圍也涉及部分為中概股提供審計服務、且審計底稿存放在內地的香港事務所。
三是明確協作方式。雙方將提前就檢查和調查活動計畫進行溝通協調，美方須通過中方監管部門獲取審計底稿等檔案，在中方參與和協助下對會計師事務所相關人員開展訪談和問詢。
3.問：開展跨境審計監管合作的目的是什麼？
答：企業在資本市場發行證券和上市，應定期公開發布財務報告，為投資者知情決策提供信息。各國法律法規均要求會計師事務所對相關財務報告進行審計，並要求監管機構對相關會計師事務所進行監管，以確保其依法依規履行好“守門人”職責，提高資本市場信息披露質量，維護投資者合法權益。
在企業跨境上市的情形下，為這些企業提供審計服務的本地會計師事務所一般需要在上市地註冊，並接受上市地監管部門的監管。由於這些事務所可能遍布全球各地，上市地監管部門為對它們實施監管，必須通過與相關事務所本地的監管機構建立合作機制，開展跨境監管合作，這是全球資本市場的通行做法。如不能有效開展跨境審計監管合作，就難以確信相關事務所審計工作是否符合監管要求，相關上市公司財報質量就缺少一層保障，會引發投資者質疑，甚至根據上市地法律法規，相關公司證券無法繼續在該地上市交易。
隨著中國資本市場雙向開放逐步深化，企業跨境上市和會計師事務所跨境展業日益頻繁，目前，有超過200家中國公司在美國資本市場上市，有30餘家中國境內會計師事務所在PCAOB註冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務。PCAOB為履行對上述事務所的審計監管職責，需要與中國監管部門建立合作關係，實施跨境監管合作。同樣，中國監管機構有需要對自身監管範圍內的美國會計師事務所實施審計監管的，也要通過監管合作機制進行。這是國際慣例，雙方都需要這個機制。保留中概股在美上市，對投資者有利，對上市公司有利，對中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判並達成協定的一個重要基礎。
4.問：審計工作底稿在跨境審計監管合作中的作用是什麼？
5.問：在合作協定框架下，審計工作底稿如含有一些敏感信息，能否得到必要的保護？
答：近年來，我國數據安全法、個人信息保護法等信息安全相關法律法規陸續施行，相關市場主體的信息安全責任更加明確，操作上更加有章可循。企業無論上市與否，都有義務嚴格遵守本國法律法規。
近期中國證監會等部門完善了境外上市相關保密和檔案管理規定，對規範審計工作底稿信息安全管理提出明確要求，進一步落實了上市公司信息安全的主體責任，同時為上市企業和會計師事務所依法依規保管和處理涉密敏感信息提供了更加細化和可執行的指引，有助於在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作，並依法保護相關信息安全。
中美審計監管合作協定將雙方對相關會計師事務所的檢查和調查活動納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協調，美方須查看的審計工作底稿等檔案通過中方監管機構協助調取並提供。同時，合作協定對於審計監管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對個人信息等特定數據設定了專門的處理程式，為雙方履行法定監管職責的同時保護相關信息安全提供了可行路徑。
6.問：中美審計監管合作協定的達成是否意味著中概股自美退市的風險已經解除？
答：中美審計監管合作協定的簽署標誌著雙方通過加強合作解決中概股審計監管問題邁出了關鍵一步，符合市場的期盼和預期。下一步雙方將根據合作協定對相關會計師事務所合作開展日常檢查與調查活動，並對合作效果作出客觀評估。如果後續合作可以滿足各自監管需求，則有望解決中概股審計監管問題，從而避免自美被動退市。我們期待與美方監管部門以專業務實的態度積極推進合作，共同努力實現積極的成果。
2022年12月
問:當地時間12月15日上午，美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)發布報告，確認2022年度可以對中國內地和香港會計師事務所完成檢查和調查，撤銷2021年對相關事務所作出的認定。市場普遍認為這標誌著中美審計監管合作取得積極成效，對中國企業在美上市釋放出積極信號。請問中國證監會有何評論?
答:我們注意到美方發布的報告和公開表態。我們一貫主張通過監管合作機制解決跨境上市審計監管問題，實踐證明只要雙方秉持相互尊重、專業務實的合作精神，一定能夠找到一條符合各自法律和監管要求的可行合作路徑。
中國證監會、財政部與美國PCAOB於2022年8月26日簽署的中美審計監管合作協定，將雙方對相關會計師事務所的檢查和調查活動納入雙邊監管合作框架下開展。合作協定簽署以來，雙方監管機構嚴格執行各自法律法規和協定的有關約定，合作開展了一系列卓有成效的檢查和調查活動，各項工作進展順利。合作過程中，雙方就檢查和調查活動計畫作了充分溝通協調，美方通過中方監管部門獲取審計底稿等檔案，在中方參與和協助下對會計師事務所相關人員開展訪談和問詢。中方遵守法律法規並參照國際慣例，按照合作協定的約定對檢查和調查所涉底稿檔案中含有的個人信息等特定數據進行了專門處理，在雙方依法履行監管職責的同時，滿足了相關法律法規對信息安全保護的要求。
我們歡迎美國監管機構基於監管專業考慮重新作出的認定，期待與美國監管機構一道，在總結前期合作經驗的基礎上繼續推進今後年度審計監管合作，相互尊重，增進互信，形成常態化、可持續的合作機制，共同營造更加穩定、可預期的國際監管環境，依法維護全球投資者合法權益。
