由會計師楊鈺編著，曲曉輝博士指導，針對經濟全球化和資本市場國際化程度的日益提高對中國會計產生的重要影響而做出的研究。論文主要描述了中國會計在國際上的協調度的各項探討。
基本介紹
- 中文名：中國會計國際協調度研究
- 作者：楊鈺
- 關鍵字：會計準則 會計制度 國際會計 協調
- 基本信息：來自資產計價相關會計事項的經驗證據
- 外文題名：Studies on International harmonization of accounting in China
- 導師：曲曉輝
- 學位級別：博士論文
- 學位授予單位：廈門大學
- 學位授予時間：2007
- 館藏號：F233.2
- 館藏目錄：2009\F233.2\4
- 學科專業：會計學
中文摘要
隨著經濟全球化和資本市場國際化程度的日益提高，會計準則的國際協調乃至全球趨同已成為大勢所趨，也是近年來會計學術界、實務界以及準則制訂機構普遍關注的中心議題之一然而，無論是IASB及其他國際性組織為促進全球會計準則趨同所進行的努力，還是世界各國的積極介入和參與，都是為了實現一個共同目標，即提高國家和地區間企業財務信息的可比性。因此，會計實務的國際協調更為人們所關注。 本文以資產計價相關會計事項為例，運用Jaccard係數等多種量化研究方法，對1998年以來我國會計改革的不同發展階段〓上中國會計準則(CAS)與國際會計準則(IAS〓)之間的協調程度及其變化趨勢進行了測量與分析；並以我國B股上市公司分別按CAS與IAS編制的境內、外年報所採納的相關會計政策為數據來源，測量了我國會計實務的國際協調程度與進程；此外，本文亦通過多種非參數統計方法直接檢驗了會計的準則協調與實務協調之間的關係。 在所考察的期間，就會計準則的國際協調來看，相關CAS與IAS之間的協調度逐步提高且變化顯著，從而表明至少在所考察的會計事項方面，我國這段時期的會計改革，尤其是2006年新會計準則體系的頒布，在促進我國會計準則的國際趨同方面的確取得了顯著成效。目前CAS已實現了與IAS的實質性趨同；但趨同不等於等同，為了適應我國特殊的國情需要，CAS在少數領域仍保持了與IAS的適度差異。 就會計實務的國際協調來看，在A、B兩個階段，相關會計實務平均都達到了高度協調；但從A階段到B階段，實務比較項目的國際協調度卻普遍降低了。 就會計準則協調與實務協調的關係來看，A、B階段實務的協調度顯著高於對應比較項目的實務協調度，表明會計實務存在自發協調；我國會計實務的國際協調與準則協調不完全同步的事實說明，除準則協調以外，還有許多其他因素影響著實務協調度的提高；但研究結果也表明，會計準則的國際協調度與實務協調度之間是顯著正相關的，這說明會計準則的協調仍然是影響實務協調的一個重要因素，因此，在我國新準則體系已與國際財務報告準則大同小異且兩套準則中備選會計方法數量減少的情況下，我們有理由期待2007年上市公司正式執行新準則之後，境內外會計實務方法的差異將進一步縮小。 本文的主要貢獻有三：一是同時運用Jaccard係數法測量了我國會計準則與會計實務的國際協調度，並首次運用多種非參數統計方法對協調化進程進行了動態的考察，從而豐富了會計國際協調的量化研究；二是為我國新會計準則體系與IAS的協調與趨同程度提供了最新的直觀經驗證據，具有較強的時效性；三是在國內首次通過檢驗同階段相同會計事項上的準則國際協調度與實務協調度的相關性，直接考察了準則協調與實務協調的關係。 關鍵字：會計準則國際協調；會計實務國際協調；全球趨同；Jaccard係數 ① 本文將1998年以來我國的會計改革時期劃分為三個階段：A階段——1998至2000年，以《股份有限公司會計制度》為主；B階段——2001至2006年，特徵是《企業會計制度》與《企業會計準則》並重； C階段——2007年以後，以《企業會計準則》為主。 ② 包括IASC發布的國際會計準則(IASs)和IASB發布的國際財務報告準則(IFRSs)。
