遠程實時審計

所謂遠程實時審計，就是利用計算機和網路傳輸技術對審計機關以外的部門、單位的財政、財務收支實施經常性、即時性審計。審計中，作為審計主體的審計機關在被審計單位的積極配合下，享有充分的審計主動權。審計人員可以在審計機關內即時自由的查詢、檢索、整理、下載和列印審計所需要的各種數據和資料，完成大部分在審計現場所作的工作。

特點

遠程實時審計具有兩個特點，一是可以實施遠距離審計操作；二是可以滿足經常性、即時性審計的需要。實施遠程實時審計對於審計機關的重要性是十分顯然的，一方面可以大大減少現場審計工作時間，提高審計工作效率，滿足經常性審計監督的需要，從而有利於均衡審計時間，有利於審計工作安排，有利於擴展審計覆蓋面。另一方面可以更好的拓展項目審計的深度，提高項目審計的數據資料覆蓋面，較好的保證項目審計質量。本文對遠程實時審計方式的選擇和操作方法進行探討。

遠程實時審計方式

在審計工作中，如何把計算機處理和遠程傳輸技術與審計工作的實際需要結合起來，使之充分有效地滿足審計工作的特定要求，防範審計工作可能

面臨的各種風險是關鍵的問題。通過實踐，我們認為實施遠程實時審計應同時滿足審計工作在安全、快捷、方便和經濟等四個方面的要求。要滿足這些要求，實施遠程實時審計必須首先解決遠程連線問題，即審計人員的計算機與被審計單位計算機如何連線的問題。當前有五種方式可供選擇：

（1）撥號連線。撥號連線即利用現有的普通電話網，以撥號方式實現連線。這種方式是目前最簡單。投資最少、使用範圍最廣的連線方式，該方式安全保密性較好。一般情況下，通信速度可以達到56kbps.

（2）X.25分組交換。X.25分組交換自前可以與網上任何一個節點通信，使用費用低廉，安全保密性很好。但初期投入較多，通信速度較低，一般只有19.2kbps.

（3）DDN（數字數據網），即專線方式。DDN的最大優勢是速度快，可以高達2M，且安全保密很好。但只能進行點對點通信，初期投入與使用成本均較高，特別是在多點通信時，費用很高。

（4）幀中繼。幀中繼是近幾年發展起來的新型數據網，基於分組交換技術，速度快，費用較DDN低，安全保密性較好。但目前多數地區尚未開通。

（5）網際網路。網際網路技術成熟，分布廣泛，費用很低。但安全保密性較差，通信速度差異較大。

審計中，可按被審計單位的具體情況分別採用相應實用的連線方式，力求達到最好的綜合效果。我們認為採用撥號連線方式較好，其優點是安全性較好，連線方便，傳輸速度較快，投入很少，運行費用低廉。

遠程實時審計的途徑

實施遠程實時審計必須解決如何進行審計操作的問題，即如何滿足審計人員翻閱、查詢賬目、憑證、原始單據和相關數據、文本資料，以及下載、列印所需資料等多項工作的需要。當前可以採用的方法：

一是通審方法。即在審計端制定一個標準數據格式，通過數據接口採集各種各樣的財務數據、報表檔案和資料，將其轉換成標準的數據和檔案格式，予以傳輸、下載或刻製成數據和檔案格式，予以傳輸、下載或刻製成數據光碟機構進行審計。其優點是可以針對審計工作的特色進行程式開發，安全保密性很好，便於審計工作的掌握、開展和改進。缺點是由於被審計單位數據的多樣性，必須針對各種各樣的財務、報表數據開發相應的儘可能通用的數據轉換程式，而且必須隨著財務系統的升級而不斷升級；同時可能因為標準的制定跟不上變化而會丟失一些有特色數據，難於保證數據的完整性。

二是遠程登錄方法。即將審計端作為一個遠程終端登錄到被審計單位的伺服器，利用被審計單位的軟體進行審計。這種方式的優點是安全保密。缺點是對網路的要求很高，投資大，而且要求被審計單位有相應的網路版軟體才能實現審計功能，推廣難度較大，只適合某些有條件的被審計單位。同時，直接登錄方式有可能使審計機關承擔被審計單位計算機財務、運營系統的安全風險。

三是遠程監控方法。即在審計端與被審端分別運行監控程式，形成主控、被控方，由主控（審計）端通過被審計端授權後實時查看、收集被審計單位的數據和資料。這種方式的優點在於儘量避開了具體財務軟體的數據格式，可以充分利用被審計單位現有財務軟體的查詢、檢索和數據處理等相關功能，模擬審計人員的手工操作，實時地審計賬務、科目、憑證和資料等，而且可以直接通過被控（被審）端的計算機連線掃瞄器連網方式，這種工作方式能夠在現有的條件下推廣到具備一定電子化水平的任何被審計單位。缺點是要求審計人員應分別掌握不同被審計單位相應財務軟體的操作技能。我們在實踐中，一般都採用這種方法。