註冊稅務籌劃師

財務管理是企業管理的重要內容之一，稅收籌劃又是企業財務管理的關鍵活動。稅收籌劃是指納稅人在法律法規允許的範圍內，對企業的投資、組織、理財、交易等各項經營活動進行統籌安排，並自覺地把稅法的各種要求貫徹到這些活動中，強化企業的納稅觀念，減輕企業稅收負擔，降低企業經營成本。

基本介紹

• 中文名：註冊納稅籌劃師
• 外文名：Certified Tax Planners
• 縮寫：CTP

簡介

目前，我國外經貿企業和其他企業的稅收籌劃人員比較缺乏，企業的稅收籌劃工作有待加強。提高企業稅收籌劃人員的業務水平，是提高企業財務管理水平的重要途徑，為加強對企業稅收籌劃人員的培訓，根據我國有關大力發展職業教育的精神並按照《行政許可法》的要求，教育部中國成人教育協會企業教育專業委員會、決定繼續在全國建立職業能力培訓測評體系，深度開展“職業能力培訓與測評”工作，頒發“職業能力水平證書”，為社會、為企業培育職業化專業人才。

總體原則

以市場為導向，參照國際慣例，探索建立符合我國企業發展需要和滿足企業管理人員需求的資格培訓認證體系，促進稅務籌劃人員業務水平的提高，提升企業的財務管理水平。

培訓對象和等級

稅務籌劃人員資格培訓認證對象是在各類外經貿企業或其他企業中從事財會管理工作的人員，或準備從事這方面工作的人員。稅務籌劃人員分為四個等級：高級稅務籌劃員、助理稅務籌劃師、稅務籌劃師和高級稅務籌劃師。

考核方式

1、按照《全國稅務籌劃人員考核綱要》要求；

2、實行全國統一考試大綱、統一培訓教材、統一命題、統一組織考試。

證書管理

對符合報考條件並經培訓認證合格者，頒發“高級稅務籌劃員資格證書”、“助理稅務籌劃師資格證書”或“稅務籌劃師資格證書”或“高級稅務籌劃師資格證書”。資格證書由發證機構編號、發放，並建立證書查詢系統，為用人單位和持證人員提供查詢服務。

註冊稅務籌劃師

申報條件

高級稅務籌劃員：中等專業學校財會專業應屆畢業生。

助理稅務籌劃師(具備下述條件之一者)：

1、大專院校財會專業應屆畢業生；

2、中專以上學歷，從事企業財會工作兩年以上；

3、取得“高級稅務籌劃員資格證書”後從事企業財會工作兩年以上。

稅務籌劃師(具備下述條件之一者)：

1、具有大專學歷且從事企業財會工作三年以上；

2、具有本科（或同等學力）學歷且從事企業財會工作兩年以上；

3、具有碩士學位且從事企業財會工作一年以上；

4、取得“助理稅務籌劃師資格證書”後從事企業財會工作兩年以上。

高級稅務籌劃師(具備下述條件之一者)：

1、具有大專學歷且從事企業財會工作五年以上；

2、具有本科（或同等學力）以上學歷且從事企業財會工作三年以上；

3、具有碩士學位且從事企業財會工作兩年以上；

4、取得“稅務籌劃師資格證書”後從事企業財會工作兩年以上。

考核方式

1、按照《全國稅務籌劃人員考核綱要》要求；

2、實行全國統一考試大綱、統一培訓教材、統一命題、統一組織考試。

考核日期：

每年的一、四、七、十月份的第三個周末

稅務籌劃定義

國際專家稱：“稅務籌劃是指納稅人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動。”“人們合理而又合法的安排自己的經營活動，使之繳納儘可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃目標之所在。”“稅務籌劃是納稅人通過財務的安排以充分利用稅收法規所提供的包括減稅在內的一種優惠，從而獲得最大的稅收。”

國內專家說：“稅務籌劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節稅方法以及稅務轉嫁方法達到儘可能減少納稅的行為。”“納稅人籌劃是指納稅人為了實現利益最大化，在不違反法律法規的前提下，對尚未發生或已經發生的應稅行為進行的各種巧妙的安排。”“稅收籌劃是指納稅人在稅法許可範圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，儘可能地取得節約稅收成本的納稅收益。”從國際=國內專家對納稅籌劃的論述，本文將稅務籌劃的定義設定為：“稅務籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，採取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務於企業價值最大化的經濟行為。”

主要內容

什麼是真正意義上的稅務籌劃？目前理論界對此觀點不一，首先應當肯定的是納稅籌劃不等於逃脫，逃脫是建立在對稅法不理解，違法的基礎之上的，這與稅務籌劃有著本質的區別，稅務籌劃是指一切採用合法和“非違法”的手段進行納稅方面的策劃和有利於納稅人的財務安排。

稅務籌劃應包括四個方面的內容：一是採用合法的手段進行的節稅籌劃；二是採用“非違法”的手段進行避稅籌劃；三是採用經濟手段，特別是價格手段 進行的稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現涉稅零風險。

所謂“合理避稅籌劃”——避稅籌劃與節稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

“合法節稅籌劃”——研究避稅最初產生的緣由不難發現，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負，維護自身既得經濟利益而進行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴厲的法律制裁後，找到的更為有效的規避的辦法。

“合理轉嫁籌劃”——是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整與變動將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。

“實現涉稅零風險”——涉稅零風險是指納稅人帳目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關於稅收方面的處罰。即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。

職業背景

1. 稅務籌劃師前言

稅務籌劃師(Taxpay strategist)。稅務籌劃是確立市場經濟發展中的一個新興行業，就是納稅人在合法合理的前提下，運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，採取合法合理或“非違法”的手段來達到避稅、節稅、涉稅零風險的目的，而使企業降低稅務支出而獲取最大化的經濟利益。

2. 稅務籌劃在國際經濟發展中的套用

稅務籌劃產生於西方，19世紀中葉，義大利的稅務專家已經出現，並為納稅人提供稅務諮詢，其中就包括為納稅人進行納稅籌劃，美國、英國等國也早在20世紀30年代就開始在稅收實踐中加以廣泛地套用。在稅務籌劃的發展歷史上，歐洲稅務聯合會的成立具有重要意義。它極大地促進了稅務籌劃業的發展。1959年法國巴黎，有五個歐洲國家的從事稅務諮詢及納稅籌劃的人員有了自己行業組織 。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認可。與此同時，納稅籌劃已成為了一個新的研究領域，對其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業性很強的學科，在企業經營中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀50年代以來，隨著經濟全球化不斷向縱深方向發展，跨國企業雨後春筍般的出現，這些跨國性的大企業對納稅籌劃的需求，進一步地促進了納稅籌劃的發展。

3. 稅務籌劃在中國的現狀

在我國對稅務籌劃的研究還很少，主要原因一是市場經濟體制建立的比較晚，納稅人的獨立經濟利益主體身份沒有充分體現出來；二是人們對納稅籌劃的思想認識偏激，把納稅籌劃等同於稅收欺詐，尤其是新聞出版對部門對避稅方面的書籍由於擔心政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論實踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。直接改革開放和十四大確定我國經濟體制政策的目標是建立社會主義市場經濟體制後，人們的認識才逐漸發生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到套用，逐步對納稅籌劃形成了一些認識，但也有待於深化對納稅籌劃理論研究和實際納稅籌劃工作的實施。

稅務籌劃的必要性

實施稅務籌劃無論從納稅人維護自身權利，還是從完善國家稅收法律、法規來講都是非常重要的。特別是法制補角健全的國家，強調依法治國和強調保護納稅人的合法權利，倡導“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產品的價格，畢竟稅收是對納稅人經濟利益的直接侵犯。在市場經濟不是很健全的國家，更是要強調納稅籌劃，以便更好地維護納稅人的正當合法的權利/特別加入WTO後，中外企業將在一個更加開放公平的環境下競爭，取勝的關鍵就在於能否降低企業的成本支出、增加贏利，中國企業要想與國外企業同台競爭，就應該把策略重點放到“節流”即企業內部財務成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對企業來說納稅籌劃就變得相當關鍵。

稅務籌劃師，市場缺口大

2006年，我國稅收政策將在許多方面做大幅改革和調整，這將給企業的稅務籌劃提供新的機會。

從國際發展趨勢來看，年稅收額在100萬元以上的企業都應該設稅務經理。在美國、日本、西歐等一些已開發國家，85%以上的企業都是通過稅務籌劃師處理稅務，僅在日本，專業的稅務籌劃師就多達27萬人之多，而我國從業人員還不到4萬人，市場缺口極大。

企業內部的稅務經理，因為控制公司的稅務風險和稅務成本方面具有重要作用，其薪酬相當豐厚。

專業註冊稅務籌劃師的收入是根據為客戶提供服務的價值多少來取得佣金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30%。

稅務籌劃亦就是納稅籌劃，是國家賦予納稅人的一項基本權力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經濟活動、獲取收益的權利，有選擇生存與發展、兼併、重組與破壞的權利。納稅籌劃所取得的收益應屬合法收益。

稅務籌劃是企業對社會賦予起權利的具體運用，屬於企業應有的社會權利。企業的社會權利是指法律規定並允許的受社會保障的權利。它不應因企業所有制性質、經營狀況、貢獻大小不同而不等。在稅務籌劃上，政府不能以外商投資企業與內資企業、國有企業與非國有企業劃界，不能對某類企業採取默許或認同態度，而對另類企業則反對和制止。其實，對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現象的滋生。因此，鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業（納稅人）充分享受其應有的權利（其中包括稅務籌劃），而不是剝奪其權利，促使其走違法之途。

納稅籌劃體現納稅人權利保護原。在征納稅過程中，強調保護納稅人權利顯得非常重要。該原則包括：量能裸睡原則、實質課稅原則、合理迴避稅收原則。

起步較晚 專業人才極度匱乏

稅務籌劃在國外已經發展為一個相對成熟的行業，而在國內，儘管早有“四大”等公司在為企業提供相關服務，但稅務籌劃作為一個行業，與國外相比還處於剛剛起步階段，人才儲備少，專業人才極度匱乏。

“每年臨近年底，公司員工都是一個項目接著一個項目，有時候忙得連個人生活上的事情都沒有時間處理。”林綏告訴記者。稅務方面的專業人才非常緊缺。”

雖然很多企業有會計人員，但是這些會計人員往往對稅務知識一知半解，只知道怎么填寫報表，甚至不知道一些有利於與不利於自己的稅收政策，懂稅務知識的高級財務管理人才太少。

某電梯有限責任公司財務長表示，由於國內稅務籌劃專業人才緊缺，相當長一段時間內企業只好請國外專家過來幫忙。“以前只要談到稅務籌劃，專家的PPT都是英文寫的，現在這一塊人才慢慢開始本土化了，但還是比較緊缺。”他同時透露，正因為此，從“四大”挖人成為很多企業的選擇。

“不管是企業、政府稅務主管機構，還是專業的諮詢公司，都需要稅務籌劃師，需求不斷增長，而大家都在一個人才庫里找人才，自然是供不應求。”林綏說。

據了界，在美國、日本、西歐等一些已開發國家大部分的企業都是通過稅務籌劃師處理稅務。僅在日本，專業的稅務籌劃師就多達27萬人之多，而我國目前從業人員還不到4萬，市場缺口相當大。

行業興起稅務籌劃師走向前台

目前，我國稅務籌划行業方興未艾，一些大公司，企業開始專門設立稅務部門負責這項工作，同時，稅務諮詢和代理業務正走向專業化和精銳化。隨著企業，諮詢公司以及政府稅收部門對稅務籌劃師這一職業開始走向前台，被更多人所關注。

工作內容

“很多人認為稅務籌劃就是為了避稅，因此稅務籌劃師的工作就是想盡辦法幫助企業少繳稅，甚至逃脫，其實不是這樣的。稅務籌劃的首要目的是為了降低企業風險，幫助企業做好稅務規劃：其次才是節稅，而且是在國家相關稅收法規允許的前提下，用好用足國家的各項稅收優惠政策，幫助企業節省稅收開支。”某稅務事務所蔣女士認為。

“稅務籌劃師在幫助企業合理節稅的同時，也引導國內企業遵守國家相關稅收法規，成功的稅務籌劃往往既能使企業承擔的稅收負擔最輕，又能使政府賦予稅收法規的政策意圖得意實現。”某稅務事務所人士表示。

由此可見，稅務籌劃師的職責決不僅是避稅節稅，更不是想放設法鑽法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業的稅收對政府、對企業都有利，處理好維護納稅人合法權益和保護國家稅收利益之間的關係。

工作要求

一名優秀的稅務籌劃人才應當具備怎樣的素質？有從業30年經歷的老前輩總結出三條：

一是守法。“國家法律法規不容侵犯，必須嚴格遵守，”這是稅務籌劃人員工作的前提。

二是經驗。稅務籌劃是一門實踐性很強的科學，即使對國家所有稅收法規都一清二楚沒有經過企業稅收實務的實踐，往往還是很難抓住問題的關鍵，對相關政策也難以做到靈活運用，缺乏判斷能力。所以，優秀的稅務籌劃人必須經過多年的實踐經驗磨練。

三是誠信。任何時候都不能忘記誠信這一準則，對企業，對國家都應抱著誠實守信的原則來工作這樣才能贏得信任。

相關人員在應聘時應該注意“三心”標準：

“決心”。他表示，審計是查過去的帳，而稅務籌劃師做將來的帳，稅務籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時，他要有做好事情的充分決心。

“恆心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是為客戶服務，還是個人的成長，都需要恆心，需要長期的毅力，來面對緊張的工作，並持之以恆。

“耐心”。凡是涉及到帳目方面的工作都必須有足夠的耐心，稅務籌劃工作同樣也是如此，必須要細緻，嚴謹地對待工作。

“偷”稅將接受法律的制裁

以“合法節稅、合理避稅、稅務轉嫁和實現涉稅零風險”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務籌劃，要負擔相應的法律責任。

1.偷稅的法律責任

——偷稅是我國稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經財務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報、不繳或者少繳應納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應受到處罰。

2.漏稅的法律責任

——漏稅是納稅人無意識發生的漏繳或少繳稅款的行為。

3.騙稅的法律責任

——騙稅是指採取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發生的應稅行為虛構成發生了應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。

4.抗稅的法律責任

——欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為。

5.欠稅的法律責任

——欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為。

值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務機關核定的納稅期內書面申請並獲批准者，即可獲得不長於3個月的延期納稅期限。”

稅務籌劃前景

“稅務籌劃”這個名詞乍一聽有些陌生，其實，它是稅務諮詢部門的重要工作之一。“四大”每年校園招聘時，招人大戶除了審計部門之外，就是稅務諮詢部門了。

所謂稅務籌劃，是指“納稅人在稅法規定的範圍內，在符合稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的精密規劃而獲得節稅收益”。稅務籌劃人才，是指為企業提供稅務籌劃服務的專業人才。

“經濟發展非常快，制度的變革也快，加上WTO的有關規則和我過加入WTO談判中做出的承諾，我國稅收政策將在許多方面做出大幅改革和調整，對國家稅收部門和國內企業也都提出了新的要求，國家的稅務制度越來越複雜，都需要稅務籌劃方面的人才來幫助國內企業適應這一局面。”某稅務事務所合伙人林先生說。

隨著中國加入WTO，關稅逐步下調，國內企業與跨國企業同台競爭，而跨國企業經過多年的磨練，在稅務籌劃方面已經領先一步，這就要求國內不論是中小企業還是大企業，都要儘快掌握稅務籌劃方面的技能，增強企業競爭力；同時，隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越來越嚴格，缺乏有效稅務管理的企業迫切面臨巨大的稅務風險，各類企業迫切需要懂稅務政策，稅務籌劃，能實際操作的稅務管理人才，以協助企業順應國家稅收政策降低稅收負擔，控制稅務風險。

另外，隨著進入中國的跨國公司越來越多，也有越來越多的國內企業開始走出國門，在這其中雙方都涉及到很多前所為有的稅收問題，都需要稅務籌劃師，根據國外的納稅習慣和業務需要，專業的稅務籌劃師將會成為熱點人才。

稅務籌劃展望

從我們對稅務籌劃的發展和展望大體上分為四個階段：

第一階段

（1978年-1994年）：1978年中國確定了改革開放政策，使中國的國門頓開，在中國開始出現了“三資”企業，它們在實際經營過程中普遍的實施納稅籌劃，由於種種原因這一階段人們對納稅籌劃持有較敏感和忌諱態度。

第二階段

（1994年-1999年）：1992年中共十四大確定中國經濟體制改革方向是建立社會主義市場經濟體制，國有企業的改革不斷縱深方向發展，使國有企業逐步成為“自主經營、自負盈虧”的法人主體。國有企業在獨立的經濟利益驅使下，逐步也重視、頒發了部分配套規範規劃。另一方面關於納稅籌劃方面的書籍大量發行，同時國家徵稅機關也非常關注納稅籌劃工作推行、出版了宣傳刊物、設立了納稅籌劃專欄，逐步為納稅人提供納稅籌劃平台和案例，這一階段是我國納稅籌劃的大發展階段。

第三階段

（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，並在實踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個行業，但處於無序競爭狀態。其原因：一是納稅人對納稅籌劃存在大量的現實的市場需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒有具體對納稅籌劃的規範性的法規來加以約束，這一階段由於納稅籌划行業處於無序競爭狀態，急需要有關法律法規來加以引導和規範。